1、第三章第三章 税收的职能和作用税收的职能和作用第三章第三章 税收的职能和作用税收的职能和作用第一节第一节 税收的作用税收的作用第二节第二节 社会主义市场经济下税收的作用社会主义市场经济下税收的作用练习题练习题小结小结第一节 税收的职能 一、税收职能的概念一、税收职能的概念【考核形式：识记】税收职能税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。二、税收财政职能二、税收财政职能 1、税收财政职能的概念【考核形式：识记】即收入职能，是指税收具有组织财政收入的功能。2、税收财政职能的内涵【考核形式：领会】税收作为参与社会产品分配
2、的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。三、税收经济职能三、税收经济职能 1、税收经济职能的概念【考核形式：识记】即调节职能，是指税收调节经济的功能。2、税收经济职能的内涵【考核形式：领会】税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。第二节 社会主义市场经济下税收的作用一、税收作用的概念一、税收作用的概念 【考核形式：识记】：税收作用是税收职能在一定经济条件下所具体表现出来的效果。【考核形式：识记】税收的职能是税收本身固有的长期属性，是客观
3、存在的。而税收的作用是主观见之于客观的东西，是人的主观能动性的反应。由于人的主管能动性不同，税收职能所反映出来的效果也不一样。国家对经济规律、对税收职能的认识不同，因而税收所起的作用也是不同的。二、税收的微观作用二、税收的微观作用 【考核形式：领会】【考核形式：识记】税收的微观作用机制，是指征税对纳税人所产生的效应。（主要反映在征税对纳税人的劳动投入、储蓄、消费和投资的影响。）【考核形式：领会】先了解两个概念：税收的经济影响一般通过两个基本效应来发挥其作用，即收入效应和替代效应。税收的收入效应，是指由于征税导致了纳税人可支配收入的减少，从而产生对纳税人的影响。税收的替代效应，是指由于征税改变了
4、一种经济行为相对于另一种经济行为的机会成本而产生的影响。（1 1）税收对纳税人劳动投入的影响）税收对纳税人劳动投入的影响 税收对纳税人劳动投入的影响主要通过个人所得税来发挥作用。现代福利经济学认为，个人的福利总水平不止是由个人收入所决定的，而且包括个人所享受闲暇的多少。对纳税人劳动收入的征税，不仅使得劳动的收入减少，而且也降低了劳动相对与闲暇的“价格”。由于劳动收入的减少，个人可支配收入也随之减少（），个人在劳动投入的决定时就不得不因此而增进劳动投入，以此来弥补由于征税而损失的个人收入，增加自己的总收益。同时，由于劳动和闲暇这两个商品的相对“价格”发生了变化（），使得纳税人在两种商品的选择上更
5、加倾向于选择“价格”较低的闲暇，而减少对劳动的投入，典型的如北欧的福利国家。（2 2）税收与储蓄）税收与储蓄 储蓄处理的是当前消费和未来消费的关系。从某种意义上讲，储蓄是推迟了的消费，是未来的消费。税收降低了个人的储蓄水平；如果储蓄课税，促使纳税人在进行个人储蓄决定时，更加倾向于增加消费而放弃或减少储蓄的念头。（3 3）税收与消费）税收与消费 纳税人可支配收入从用途上看，可分为消费和储蓄，纳税人用于消费的收入额等于纳税人的总收入减除用于储蓄的部分后的余额。所有，税收对消费总量的影响实际上同税收的储蓄效应是反向的，增加储蓄的效应就是减少消费的效应，减少储蓄的效应就是增加消费的效应。（4 4）税收
6、与投资）税收与投资 对投资征税后，由于投资的收益率就会因征税而降低。投资收益率的下降，减少了纳税人的投资净利润，降低了投资对纳税人的吸引力，抑制了纳税人进行投资的意愿，直接减少纳税人对投资的投入，并最终减少总的投资额。三、税收的宏观作用三、税收的宏观作用 【考核形式：领会】【考核形式：识记】税收的宏观作用机制，是指税收对整个国民经济的影响和作用。在市场经济中，市场机制可以自动地调节市场供求，合理地配置资源。然而，还需要国家运用税收等“看得见的手”进行宏观调控。【考核形式：领会】（1 1）税收的乘数效应）税收的乘数效应 首先，了解一下乘数效应的概念：乘数效应（Multiplier Effect）
7、，是一个变量的变化以乘数加速度方式引起最终量的增加。在经济学中，更完整地说是支出/收入乘数效应，是宏观经济学的一个概念，是指支出的变化导致经济总需求与其不成比例的变化。这一概念通常与凯恩斯经济学相联系，其他一些经济学学派低估或否认这一效应对于宏观经济，尤其是长期看来的重要性。我国古代有很多乘数效应的例子，比如古代忠孝从某种意义上来说就是一种乘数效应，对于忠孝者而言，君或者长辈对他们的教育或者激励也仅仅限于几次偶尔的说教或者奖赏，但是这种思想却一直延续下去。达到了很好的乘数效应。管理者当然也希望使管理能达到乘数效应。但是这里要注意一个问题，乘数效应不是一劳永逸。乘数效应是包括一系列的措施在里面的
8、。只有这些相应的配套措施发挥了功效，乘数效应才可能发生功效的。所谓的配套措施是使当初的措施的效果进一步发挥的配套措施，比如管理中的激励措施，如果单纯的激励是不可能在没有激励的情况下继续发挥作用的。必须要相应的比如企业文化等的配套才可以的。只有做好相应的这些措施效果才可能发挥的。一群无法无天的小流氓砸碎了一家商店的橱窗后逃之夭夭。店主自认倒霉，只好花1000元买了一块玻璃换上。这个时候一个经济学家走过来，说要恭喜店主，正在窝火的店主见有人说风凉话，气得要揍这个经济学家一顿。经济学家不慌不忙一番解释，居然让店主目瞪口呆。经济学的乘法 经济学家这样说，玻璃店老板因为商店橱窗的损失得到1000元收入，
9、假设他支出其中的80%，即800元用于买衣服，服装店老板得到800元收入。再假设服装店老板用这笔收入的80%，即640元用于买食物，食品店老板得到640元收入。他又把这640元中的80%用于支出如此下去，你会发现，最初是商店老板支出1000 税收之所以能产生乘数效应，关键在于它的变动会影响个人和企业的可支配收入，而个人和企业的可支配收入又是影响消费和投资的决定性因素。如果国家采取增税的措施，将会减少个人和企业的可支配收入，从而减少个人的消费和企业的投资，使得整个社会的消费总量和投资总量萎缩，进而导致了国民收入的减少；那么，如果国家采取减税的措施?举例见书本P.55.（2 2）税收的稳定器作用）
10、税收的稳定器作用 在经济扩张和繁荣阶段，随着生产扩大就业增加，国民收入GNP和居民收入增加，政府税收会相应增加，特别是实行累进税制的情况下，税收的增长率超过国民收入增长率。税收增加意味着居民可支配收入减少，因而具有遏制总需求扩张和经济过热的作用。当经济处于衰退和萧条阶段时，国民收入GNP下降，税收相应减少。可见，在税率既定(给定)不变的条件下，税收随经济周期自动地同方向变化，起着抑制经济过热或缓解经济紧缩的作用。集中表现为达到缓和经济波动和“熨平”经济波动幅度的效果。四、社会主义市场经济下税收的作用四、社会主义市场经济下税收的作用 【考核形式：领会】国家财政收入形式：国家财政收入形式：税、税、
11、利、债、费 国有企业既要向国家纳税，又要向国家上缴利润，为什么后者不如前者那样稳定可靠？1.1.利润是企业有所盈利的情况下才利润是企业有所盈利的情况下才上缴的，亏损就没有。上缴的，亏损就没有。2.2.税收是国家凭政治权力，依法征税收是国家凭政治权力，依法征收的，不论盈亏，都必须纳税。收的，不论盈亏，都必须纳税。之一：组织财政收入，保证国家实现其职能的资金之一：组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要需要税收是组织财政收入的基本形式税收是组织财政收入的基本形式财政收入财政收入20192019年年 1-12月上旬，全国财月上旬，全国财政收入政收入20253亿元，其中税收亿元，其中税收收入收入19
12、843亿元，是财政收亿元，是财政收入入的最主要的形式。的最主要的形式。以上材料体现了我国税收的什么作用？以上材料体现了我国税收的什么作用？税收为什么会有这一作用？税收为什么会有这一作用？2003年1-12月上旬财政收入构成情况98%2%税收收入其他收入税税利、债、费利、债、费20192019年我国税收收入近五万亿年我国税收收入近五万亿 sina 2019年年01月月02日日08:40 三秦都市报三秦都市报 本报讯据中新社报道，国家税务总局统计快报显示，本报讯据中新社报道，国家税务总局统计快报显示，2019年，全国税收收入完成年，全国税收收入完成49442.73亿元人民币。这比亿元人民币。这比上
13、年增收上年增收11806亿元，增长了三成一以上。亿元，增长了三成一以上。这一统计数字，还不包括关税、契税和耕地占用税在这一统计数字，还不包括关税、契税和耕地占用税在内。如果再将后者加上，内。如果再将后者加上，2019年国库将变得更为充盈。年国库将变得更为充盈。中国财政部长谢旭人上月底曾预测说，中国财政部长谢旭人上月底曾预测说，2019年中国财政收年中国财政收入将超过入将超过51000亿元。财政收入快速增长，主要得益于经亿元。财政收入快速增长，主要得益于经济平稳快速发展、经济结构优化、经济效益提高和收入征济平稳快速发展、经济结构优化、经济效益提高和收入征管加强。管加强。据悉，过去的五年时间里，中
14、国财政收入累计约据悉，过去的五年时间里，中国财政收入累计约17万万亿元，比上一个五年增加了亿元，比上一个五年增加了10万亿元，年均增长两成二。万亿元，年均增长两成二。广东省湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠政策与灵活措施。开发区内的生产性企业可以获得“免二减三”（即所得税从企业获利的年份起免征二年，减半征收三年）等若干优惠照顾。1985年开发区刚成立不到一年，只有寥寥可数的几家企业，年工业总产值仅345345万元万元。但由于该地区正确地贯彻执行有关的优惠政策，来开发区投资的海内外客商迅速增加，到1994年湛江开发区的大小企业已增至70多家，年工业总产值达47.147.1亿
15、元亿元。随着经济的发展企业的增加，全区财政收入也由建区初期的200余万元猛增至1.4亿元，10年来工业产值增长了1017倍，年均递增率为116。湛江地区的经济为什么会快速的增长？体现了税收的什么作用？之二：国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杠之二：国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杠南水北调（东、中线一期投资南水北调（东、中线一期投资1240亿元）亿元）西电东送（一期工程计划投资西电东送（一期工程计划投资1200亿元）亿元）西气东输（国家总投资西气东输（国家总投资1400多多亿元）亿元）青青 藏藏 铁铁 路（路（2019年投资年投资53.2亿元，亿元，2019年计划投资年计划投资56亿元）亿元
16、）三峡水库青藏铁路1、调节社会总需求与总供给的平衡2、实现资源的优化配置3、实现收入分配公平 之三：维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展 主要体现在关税及相关优惠等制度之四：国家实现经济监督的重要手段 某鞋厂老板李某为偷税漏税，以做假帐的方某鞋厂老板李某为偷税漏税，以做假帐的方式瞒报销售收入，虚列成本，欺骗税务人员。根式瞒报销售收入，虚列成本，欺骗税务人员。根据群众举报，税务局检查人员依据法律程序检查据群众举报，税务局检查人员依据法律程序检查了李某在银行和其他金融机构的存款帐户，李某了李某在银行和其他金融机构的存款帐户，李某被依法处理。被依法处理。案例：案例：河北某县的一家私营
17、企业，在工商局有关人河北某县的一家私营企业，在工商局有关人士的劝说下，为争虚名，将企业的固定资产额、士的劝说下，为争虚名，将企业的固定资产额、利润额进行改写、虚报。不久，税务部门到企业利润额进行改写、虚报。不久，税务部门到企业中来，根据企业账目要求企业补交税款。该企业中来，根据企业账目要求企业补交税款。该企业虚报浮夸的活动暴露出来了。虚报浮夸的活动暴露出来了。税收是国家实现税收是国家实现经济监督经济监督的重要的重要手段手段 （广义的监督）（广义的监督）国家通过税收了解和掌握国家通过税收了解和掌握 经济运行的态势，找出问经济运行的态势，找出问 题并采取相应的对策。题并采取相应的对策。（狭义的监督
18、）（狭义的监督）税务部门通过日常的税收税务部门通过日常的税收 征管工作，对企业的经营征管工作，对企业的经营 情况进行监管。情况进行监管。选择题：选择题：A、B、C、D、D1、在我国，税收的作用是多方面的，、在我国，税收的作用是多方面的，概括起来主要有（概括起来主要有（）它是组织财政收入的基本形式它是组织财政收入的基本形式它是它是调节经济的重要杠杆调节经济的重要杠杆它是国家综合经它是国家综合经济实力增长的唯一源泉济实力增长的唯一源泉它是国家实行它是国家实行经济监督的重要手段经济监督的重要手段练习题2.为保持和促进家禽业持续稳定发展，尽量降低“禽流感”疫情所造成的损失，财政部、国家税务总局发出紧急
19、通知，对家禽行业实行税收优惠政策。这一现象表明A.税收是国家对经济进行宏观调控的重要手段B.税收在资源配置中起基础性作用C.税收是配置资源的行政手段D.税收是国家进行经济监督的重要手段3.税收的基本作用是A.调节社会成员的收入差距B.组织财政收入C.充当国家的经济监督手段D.调节生产和消费结构 AB小结小结n了解了解:税收的调节职能的具体作用形式和社会主义税收的调节职能的具体作用形式和社会主义市场经济条件下税收的作用市场经济条件下税收的作用n记忆：税收职能的概念、税收作用的概念记忆：税收职能的概念、税收作用的概念n理解：税收的收入职能、调节职能、税收的微观理解：税收的收入职能、调节职能、税收的微观作用机制、税收的宏观作用机制的内涵和具体内作用机制、税收的宏观作用机制的内涵和具体内容容n重点掌握：税收作用和税收职能的区别重点掌握：税收作用和税收职能的区别
