1、預算管理實務講座預算管理實務講座預算管理與財務預測預算管理與財務預測財務預測財務預測預算管理預算管理改善與維持改善與維持專案管理與日常管理專案管理與日常管理預算管理的涵意預算管理的涵意預算預算 +管理管理預算預算 =預測未來要使用的金額預測未來要使用的金額 =預測未來要做什麼事預測未來要做什麼事 =預測未來可達到的目標預測未來可達到的目標管理管理 =日常管理日常管理 +專案改善專案改善 =PDCA+SDCA=PDCA+SDCA 企業形成之基石企業形成之基石企業企業股東股東顧客顧客社會社會員工員工預算管理制定之目的預算管理制定之目的a.對未來年度經營成果之預測。對未來年度經營成果之預測。b.確定
2、未來之各項目標與達成共識。確定未來之各項目標與達成共識。c.部門或組織績效評估之基準。部門或組織績效評估之基準。d.整合公司資源強化企業體質。整合公司資源強化企業體質。e.公司資金募集時財務預測之依據。公司資金募集時財務預測之依據。預算管理適用範圍預算管理適用範圍未來年度之經營活動與有關預算之未來年度之經營活動與有關預算之編製。編製。連續編製未來年度之經營活動與有連續編製未來年度之經營活動與有關預算。關預算。預算管理之分工預算管理之分工總經理負責預算成敗之責。總經理負責預算成敗之責。總經理室協助管理預算進行之單位。總經理室協助管理預算進行之單位。財務部為預算資料之收集單位。財務部為預算資料之收
3、集單位。資訊室為預算資料之處理單位。資訊室為預算資料之處理單位。預算管理之成員預算管理之成員主任委員：總經理。主任委員：總經理。委員：委員：a.a.營業部經理。營業部經理。d.d.製造部經理。製造部經理。b.b.研發部經理。研發部經理。e.e.工程部經理。工程部經理。c.c.管理部經理。管理部經理。f.f.財務部經理。財務部經理。協調人：總經理室經理兼任。協調人：總經理室經理兼任。預算委員會之職責預算委員會之職責承接董事會之經營方針與中長期計劃。承接董事會之經營方針與中長期計劃。決定本公司經營目標及重大資本支出。決定本公司經營目標及重大資本支出。審查本公司各部門之預算與行動展開。審查本公司各部
4、門之預算與行動展開。有關預算與行動展開之檢討與調整。有關預算與行動展開之檢討與調整。協調公司內各部門間之矛盾或分歧事項。協調公司內各部門間之矛盾或分歧事項。定期討論與分析執行結果與預算之差異。定期討論與分析執行結果與預算之差異。對改善行動衡量、追蹤和控制。對改善行動衡量、追蹤和控制。預算協調人之職責預算協調人之職責提供各部門有關編製預算所需之生產、收入成提供各部門有關編製預算所需之生產、收入成本與費用等資料，以供預算編製之參考。本與費用等資料，以供預算編製之參考。彙總各部門之初步預算，提出建議事項，交與彙總各部門之初步預算，提出建議事項，交與預算委員會討論。預算委員會討論。跟催預算編製之進度。
5、跟催預算編製之進度。督導各部門切實執行預算有關事宜。督導各部門切實執行預算有關事宜。其他有關預算推行之策劃與聯絡事項。其他有關預算推行之策劃與聯絡事項。預算計劃編製主旨預算計劃編製主旨年度預算計劃必須積極推展，推展的結年度預算計劃必須積極推展，推展的結果就是績效。果就是績效。績效的考核可分為質與量兩種：績效的考核可分為質與量兩種：(A)質的考核即是計劃執行的品質考核。質的考核即是計劃執行的品質考核。(B)量的考核即是計劃執行的數據考核。量的考核即是計劃執行的數據考核。本公司年度預算計劃應以數據為主，文本公司年度預算計劃應以數據為主，文字為輔。字為輔。營運活動預算計劃營運活動預算計劃預估損益表預
6、估損益表營業收入與銷售計劃營業收入與銷售計劃生產計劃與研發時程生產計劃與研發時程相關成本相關成本(材料、人工、製造費用材料、人工、製造費用)重大資本支出與固定資產添購重大資本支出與固定資產添購銷售、管理，研發費用計劃銷售、管理，研發費用計劃營業外收入及支出預算營業外收入及支出預算財務預算計劃財務預算計劃預估資產負債表。預估資產負債表。資本支出預算計劃。資本支出預算計劃。專案支出預算計劃。專案支出預算計劃。採購支出預算計劃。採購支出預算計劃。現金收支預算計劃。現金收支預算計劃。其他重大計劃收支預算計劃。其他重大計劃收支預算計劃。預算編製之時效預算編製之時效預算編製始於下年度開始前三個月預算編製始
7、於下年度開始前三個月(約約九月至十一月九月至十一月)。完成於下年度開始前一個月完成於下年度開始前一個月 (約十二月約十二月)。經營環境分析經營環境分析政治面政治面開放進口自由貿易開放進口自由貿易加入加入WTOWTO關稅逐年降低關稅逐年降低減稅方案陸續到期減稅方案陸續到期環境污染法令加嚴環境污染法令加嚴金融風暴對政治影響金融風暴對政治影響大陸經貿更開放大陸經貿更開放國內民主政治的發展國內民主政治的發展相關法令之修改進度相關法令之修改進度經濟面經濟面經濟成長趨緩或衰退經濟成長趨緩或衰退國外競爭者加入國外競爭者加入勞工短缺成本增加勞工短缺成本增加土地房租高漲土地房租高漲新台幣變動幅度大新台幣變動幅度
8、大金融風暴對經濟影響金融風暴對經濟影響地雷股企業逐一引爆地雷股企業逐一引爆政府強力做多措施政府強力做多措施經營環境分析經營環境分析社會面社會面消費者重視售後服務消費者重視售後服務停車日漸困難停車日漸困難國人購車普及率提高國人購車普及率提高大眾運輸未規畫完整大眾運輸未規畫完整強調品質和可靠度強調品質和可靠度交通日漸惡化交通日漸惡化買車年齡層降低買車年齡層降低週休二日帶動休閒運動週休二日帶動休閒運動科技面科技面噴射引擎的易操控噴射引擎的易操控六汽缸的寧靜六汽缸的寧靜高張力鋼板高張力鋼板機器人的製作機器人的製作精密儀器運用與測試精密儀器運用與測試微電腦控制設施微電腦控制設施各種人性化的設計各種人性化
9、的設計各項安全化的提升各項安全化的提升競爭分析競爭分析對象：最具有影響力的競爭公司是？對象：最具有影響力的競爭公司是？業績：銷售台數，市場佔有率，純利率。業績：銷售台數，市場佔有率，純利率。行銷：產品，價格，促銷。行銷：產品，價格，促銷。銷售據點及維修保養服務廠。銷售據點及維修保養服務廠。與協力廠之關係。與協力廠之關係。經營策略主力。經營策略主力。代表何種意思？和競爭對手的分析比較，代表何種意思？和競爭對手的分析比較，瞭解公司之強勢與弱勢。瞭解公司之強勢與弱勢。企業強弱勢分析企業強弱勢分析研究開發研究開發基礎研究基礎研究人員能力與人力人員能力與人力設備運用與領先關係設備運用與領先關係商品化推進
10、速度商品化推進速度專利權之多寡專利權之多寡資金來源資金來源開發成果開發成果生產製造生產製造材料品質成本和交期材料品質成本和交期工廠規模與能力工廠規模與能力設備自動化與保全設備自動化與保全工程設備與改善工程設備與改善品質管理與良率品質管理與良率生產效率與稼動率生產效率與稼動率工安與環保工安與環保企業強弱勢分析企業強弱勢分析行銷業務行銷業務市場調查能力與通路市場調查能力與通路顧客需求之對應顧客需求之對應顧客通路關係之掌握顧客通路關係之掌握銷售人員之競爭力銷售人員之競爭力宣傳力與推銷力宣傳力與推銷力售後服務力售後服務力信用政策信用政策管理機能管理機能高階管理之指導力高階管理之指導力中階幹部之行動力中
11、階幹部之行動力策略重點之落實策略重點之落實組織運作之機動組織運作之機動領導統御能力領導統御能力企畫力企畫力幕僚能力幕僚能力預算管理推動方式預算管理推動方式經營者經營者管理者管理者從業員從業員由上而下由上而下由下而上由下而上推動程序推動程序(Top down)中長期基本方針研擬中長期基本方針研擬年度目標方針確定年度目標方針確定預算作業計劃召集預算作業計劃召集營業部門編列營收計畫營業部門編列營收計畫製造部門編列生產計劃製造部門編列生產計劃產銷進行協調產銷進行協調各部門編列預算各部門編列預算各部門資料彙整與協調各部門資料彙整與協調年度預算審核通過年度預算審核通過推動程序推動程序(Bottom up)
12、預算作業計劃召集預算作業計劃召集產銷進行協調產銷進行協調營業部門編列營收計畫營業部門編列營收計畫製造部門編列生產計劃製造部門編列生產計劃各部門編列預算各部門編列預算各部門資料彙整與協調各部門資料彙整與協調年度目標方針確定年度目標方針確定年度預算審核通過年度預算審核通過經營者的角色扮演經營者的角色扮演經營方針、重要技術開發決定。經營方針、重要技術開發決定。事業之新設或廢止。事業之新設或廢止。市場選擇或撤退、銷售政策。市場選擇或撤退、銷售政策。製造加工度決定、重大資本支出。製造加工度決定、重大資本支出。組織人事、組織環境。組織人事、組織環境。組織活性化、能力開發。組織活性化、能力開發。管理者不能解
13、決之課題。管理者不能解決之課題。管理者的角色扮演管理者的角色扮演維持日常的管理工作維持日常的管理工作推動經營者交付之任務推動經營者交付之任務對改革的思考力與前後左右之溝通對改革的思考力與前後左右之溝通構想構想實行計畫實行計畫周密的管理周密的管理對改革的情熱對改革的情熱適時提供經營者建言適時提供經營者建言年度目標方針確定年度目標方針確定每年七月左右由經營階層先行擬定中長每年七月左右由經營階層先行擬定中長期計劃與策略，經董事會通過確定。期計劃與策略，經董事會通過確定。再由經營階層根據董事會已定之中長期再由經營階層根據董事會已定之中長期計劃與策略，擬定年度計劃概算。計劃與策略，擬定年度計劃概算。董事
14、會審核預算委員會所提出之年度計董事會審核預算委員會所提出之年度計劃概算並確認之。劃概算並確認之。預算作業計劃召集預算作業計劃召集預算委員會根據董事會審核確認之年度計劃概預算委員會根據董事會審核確認之年度計劃概算，排定預算作業程序與期望達到之概況。算，排定預算作業程序與期望達到之概況。召集各預算編製單位負責人，討論溝通年度預召集各預算編製單位負責人，討論溝通年度預算計劃之編製重點、原則、程序，及編製時間算計劃之編製重點、原則、程序，及編製時間進度等配合事宜。進度等配合事宜。依據召集預算會議之決議內容，發出書面通知依據召集預算會議之決議內容，發出書面通知予各有關預算編製單位要求開始作業。予各有關預
15、算編製單位要求開始作業。營業部門營收編列營業部門營收編列營業單位根據年度計劃概算，並與製造營業單位根據年度計劃概算，並與製造單位達成產銷協調後，分為每季或每月單位達成產銷協調後，分為每季或每月編製銷售計劃：編製銷售計劃：(A)產品別銷售預算計劃。產品別銷售預算計劃。(B)新產品別銷售預算計劃。新產品別銷售預算計劃。(C)新地區別銷售預算計劃。新地區別銷售預算計劃。(D)新事業別銷售預算計劃。新事業別銷售預算計劃。營業部門支出編列營業部門支出編列(A)廣告及促銷活動預算計劃。廣告及促銷活動預算計劃。(B)營業部門費用預算計劃：營業部門費用預算計劃：a.廣告及促銷活動預算計劃。廣告及促銷活動預算計
16、劃。b.人力計劃。人力計劃。c.部門費用計劃。部門費用計劃。(C)資本支出計劃。資本支出計劃。(D)部門年度目標與改善行動計畫。部門年度目標與改善行動計畫。營業部門展業計畫營業部門展業計畫(一一)a.銷售據點、銷售通路、推廣方式、客戶服務銷售據點、銷售通路、推廣方式、客戶服務b.市場情報收集、市場預測、市場分佈市場情報收集、市場預測、市場分佈c.市場佔有率提升、新市場開發方式市場佔有率提升、新市場開發方式e.新產品開發、品質改良、產品組合、淘汰新產品開發、品質改良、產品組合、淘汰f.定價策略、銷售條件、成本控制、獎勵方法定價策略、銷售條件、成本控制、獎勵方法營業部門展業計畫營業部門展業計畫(二
17、二)f.合理庫存設定、滯品處理、庫存降低合理庫存設定、滯品處理、庫存降低g.信用額度設定規範、帳齡分析、壞帳降低信用額度設定規範、帳齡分析、壞帳降低製造部門預算之編列製造部門預算之編列現有產品生產數量預算計劃。現有產品生產數量預算計劃。新設備之生產數量預算計劃。新設備之生產數量預算計劃。新產品生產數量預算計劃。新產品生產數量預算計劃。新事業體之生產數量預算計劃。新事業體之生產數量預算計劃。用料及庫存預算計劃。用料及庫存預算計劃。直接人工預算計劃。直接人工預算計劃。製造費用部門預算計劃。製造費用部門預算計劃。生產數量預算計劃生產數量預算計劃a.產品安排、設備增添、稼動率、效率提昇。產品安排、設備
18、增添、稼動率、效率提昇。b.日常保養、歲修、閒置機器處理。日常保養、歲修、閒置機器處理。c.用料控制、餘料缺料管理、餘廢料運用。用料控制、餘料缺料管理、餘廢料運用。e.現場管理、品質改善、製程改善。現場管理、品質改善、製程改善。f.人員配置及運用方式、在職訓練。人員配置及運用方式、在職訓練。用料及庫存預算計劃用料及庫存預算計劃a.定時領料、定量用料、料與單一致使用定時領料、定量用料、料與單一致使用b.用料定點存放、呆廢料處置與放置用料定點存放、呆廢料處置與放置c.探討節省用料方法、測試取代材料探討節省用料方法、測試取代材料製造部門支出編列製造部門支出編列(A)直接人工預算計劃。直接人工預算計劃
19、。(B)製造費用預算計劃。製造費用預算計劃。a.人力計劃。人力計劃。b.部門費用計劃。部門費用計劃。(C)重大資本支出計劃。重大資本支出計劃。(D)部門年度目標與改善行動計畫。部門年度目標與改善行動計畫。管理部預算內容管理部預算內容(A)現有產品採購預算計劃。現有產品採購預算計劃。(B)新產品採購預算計劃。新產品採購預算計劃。(C)新事業體之採購數量預算計劃。新事業體之採購數量預算計劃。(D)庫存品消化計劃。庫存品消化計劃。(E)部門費用預算計劃。部門費用預算計劃。(F)重大資本支出計劃。重大資本支出計劃。(G)部門年度目標與改善行動計畫。部門年度目標與改善行動計畫。採購降低成本方法採購降低成
20、本方法供應廠商挑選、經濟批量採購、協助效供應廠商挑選、經濟批量採購、協助效率提昇率提昇用料控制、倉儲管理、餘廢料運用用料控制、倉儲管理、餘廢料運用協力廠管理、協力廠品質改善、進料檢協力廠管理、協力廠品質改善、進料檢驗提升驗提升人員配置及運用方式、在職訓練人員配置及運用方式、在職訓練定時發料、定量控制、料與單一致使用定時發料、定量控制、料與單一致使用庫存定點存放、呆廢料處置與放置庫存定點存放、呆廢料處置與放置研發部門預算之編製研發部門預算之編製(A)產品研發專案計劃與預算。產品研發專案計劃與預算。(B)研發部門費用預算計劃。研發部門費用預算計劃。a.人力計劃。人力計劃。b.部門費用計劃。部門費用
21、計劃。(C)資本支出計劃。資本支出計劃。(D)部門年度目標與改善行動計畫。部門年度目標與改善行動計畫。幕僚部門預算之編列幕僚部門預算之編列(A)部門費用預算計劃：部門費用預算計劃：a.人力計劃。人力計劃。b.部門費用計劃。部門費用計劃。(B)資本支出計劃。資本支出計劃。(C)部門年度目標與改善行動計畫。部門年度目標與改善行動計畫。各部門資料彙整與協調各部門資料彙整與協調 總經理室根據各單位提報之預算計劃彙總經理室根據各單位提報之預算計劃彙總並審核。總並審核。(1)管理費用計劃。管理費用計劃。(2)資本支出預算計劃。資本支出預算計劃。(3)專案支出預算計劃。專案支出預算計劃。(4)採購支出預算計
22、劃。採購支出預算計劃。(5)各部門年度目標與改善行動計畫。各部門年度目標與改善行動計畫。(6)其他重大計劃收支預算計劃。其他重大計劃收支預算計劃。各部門資料彙整與協調各部門資料彙整與協調 財務部門依各部門之預算，彙總編製相財務部門依各部門之預算，彙總編製相關報表並轉交預算委員會。關報表並轉交預算委員會。(1)現金收支預算計劃。現金收支預算計劃。(2)營業外收入及支出預算。營業外收入及支出預算。(3)預估損益表。預估損益表。(4)預估資產負債表。預估資產負債表。(5)預估股東權益變動表。預估股東權益變動表。年度預算審核通過年度預算審核通過預算委員會審核所有年度預算計劃方案預算委員會審核所有年度預
23、算計劃方案預算委員整合所有年度預算計劃方案預算委員整合所有年度預算計劃方案董事會審核預算委員會所提報之年度預董事會審核預算委員會所提報之年度預算計劃方案算計劃方案年度預算案實施年度預算案實施總經理室根據董事會審核通過之年度預總經理室根據董事會審核通過之年度預算計劃方案，編製年度預算實施綱要，算計劃方案，編製年度預算實施綱要，呈總經理推動。呈總經理推動。總經理室將審核通過之年度預算實施綱總經理室將審核通過之年度預算實施綱要，送交各相關部門，並即執行。要，送交各相關部門，並即執行。預算管理之推動預算管理之推動(一一)(1)將審核通過之預算與方案公佈說明。將審核通過之預算與方案公佈說明。(2)基層幹
24、部針對執行方案擬定實施細則。基層幹部針對執行方案擬定實施細則。(3)於明顯易見處擺設重要指標看板。於明顯易見處擺設重要指標看板。(4)每日或每週填寫重要指標執行情形。每日或每週填寫重要指標執行情形。a.部門主管先行評估與檢討。部門主管先行評估與檢討。b.總經理室進行跨部門協調與溝通。總經理室進行跨部門協調與溝通。c.進行改善措施補正。進行改善措施補正。預算管理之推動預算管理之推動(二二)(5)針對重要指標執行差距較大者，探討原針對重要指標執行差距較大者，探討原因與對策。因與對策。a.瞭解問題點所在。瞭解問題點所在。b.分析主要原因。分析主要原因。c.說明改善的目標。說明改善的目標。d.制定對策
25、與行動。制定對策與行動。(6)追蹤改善對策的成效與方法。追蹤改善對策的成效與方法。(7)每月彙總執行概況做為月檢討之資料。每月彙總執行概況做為月檢討之資料。預算管理之控制預算管理之控制(1)每月十日前定期開月檢討。每月十日前定期開月檢討。(2)編製預算執行績效報告編製預算執行績效報告 (a)實際值與預算值之比較。實際值與預算值之比較。(b)有差異者做註記有差異者做註記(差異差異10%以上以上)(c)反應差異之原因分析，與改善對策。反應差異之原因分析，與改善對策。(d)執行方案之各項進度。執行方案之各項進度。(e)預測未來執行情況與障礙討論。預測未來執行情況與障礙討論。預算之修正預算之修正修正時
26、機以季或半年為宜。修正時機以季或半年為宜。遇重大經濟環境變化時，必須能及時反遇重大經濟環境變化時，必須能及時反應與預測未來之變化，並做好適當之因應與預測未來之變化，並做好適當之因應措施。應措施。有關預算管理之獎懲有關預算管理之獎懲達成率未達達成率未達70%時，隔年課主管以上減薪時，隔年課主管以上減薪達成率為達成率為71%75%時，隔年課主管以上不調薪時，隔年課主管以上不調薪達成率為達成率為91%100%時，提撥時，提撥5%為加發獎金為加發獎金達成率為達成率為101%110%時，提撥時，提撥6%為加發獎金為加發獎金達成率為達成率為111%120%時，提撥時，提撥7%為加發獎金為加發獎金達成率為達
27、成率為121%130%時，提撥時，提撥8%為加發獎金為加發獎金達成率為達成率為131%140%時，提撥時，提撥9%為加發獎金為加發獎金達成率為達成率為141%以上時，提撥以上時，提撥10%為加發獎金為加發獎金預算管理必須排除之障礙預算管理必須排除之障礙J對現況缺乏認識對現況缺乏認識J目標停留在只是數字目標停留在只是數字J目標沒用行動來貫徹目標沒用行動來貫徹J目標欠缺整體的整合目標欠缺整體的整合J執行時人才不足執行時人才不足J目標的動機不適切目標的動機不適切J經營團隊無法發揮經營團隊無法發揮J沒有經費來支援沒有經費來支援J只停留於主管周圍只停留於主管周圍J沒有稽核追蹤的方法沒有稽核追蹤的方法J沒
28、有討論和整合管道沒有討論和整合管道J無激勵與處罰措施無激勵與處罰措施J缺乏高階主管的支持缺乏高階主管的支持J士氣無法帶上來士氣無法帶上來方針管理方針管理vsvs日常管理日常管理要求的明確化要求的明確化目標設定清楚目標設定清楚責任權責分工責任權責分工不足補充計畫不足補充計畫實施推行確認實施推行確認界線異常發現界線異常發現報告聯絡溝通報告聯絡溝通對策推行追蹤對策推行追蹤效果確認獎懲效果確認獎懲長遠正確眼光長遠正確眼光企業生命週期中利益的轉變企業生命週期中利益的轉變員 工組 織資 本管理者顧 客顧客顧客顧客顧客顧客顧客資 本政治游戲追求期嬰兒期 學步期 青春期 壯年期 穩定期 貴族期 官僚 官僚期 死亡管理者管理者組 織管理者組 織組 織管理者資 本員 工資 本員 工組 織資 本員 工註：本圖摘自 Dr.Ichak Adizes著企業生命週期P131長河
