1、目录页CONTENTS PAGE 2 装饰工程项目成本概述1 1装饰工程项目成本管理的内容2 2降低装饰工程项目成本的途径3 3过渡页TRANSITION PAGE 3 1装饰工程项目成本概述装饰工程项目成本的组成装饰工程项目成本的形式 4 装饰工程项目成本概述一、装饰工程项目成本的组成一、装饰工程项目成本的组成（一）直接成本1.直接工程费(1)人工费(2)材料费(3)施工机械使用费折旧费大修理费经常修理费安拆费场外运费人工费燃料动力费养路费及车船使用税 直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用，包括直接工程费和措施费两部分。5
2、装饰工程项目成本概述一、装饰工程项目成本的组成一、装饰工程项目成本的组成（一）直接成本2.措施费环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费夜间施工费二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费脚手架费已完工程及设备保护费施工排水、降水费 措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中的非工程实体项目的费用。措施费主要包括以下几项：6 装饰工程项目成本概述一、装饰工程项目成本的组成一、装饰工程项目成本的组成（二）间接成本1.规费工程排污费社会保障费住房公积金 间接成本是指准备施工、组织和管理施工生产的全部费用支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行装饰工程施工所必须发生的费用，主要
3、包括规费和企业管理费两部分。7 装饰工程项目成本概述一、装饰工程项目成本的组成一、装饰工程项目成本的组成（二）间接成本2.企业管理费企业管理费管理人员工资办公费差旅交通费固定资料使用费工具用具使用费劳动保险和职工福利费劳动保护费工会经费职工教育经费财产保险费财务费税金其他费用 8 装饰工程项目成本概述二、装饰工程项目成本的形式二、装饰工程项目成本的形式预算成本反映各地建筑装饰行业的平均成本水平，它是根据装饰施工图由工程量计算规则计算出工程量，再由装饰工程预算定额计算工程成本。预算成本是构成工程造价的主要内容，是承发包方签订装饰工程项目合同的基础。（一）预算成本计划成本是装饰企业或装饰工程项目经
4、理部根据计划期的施工条件和实施该项目的各项技术组织措施，在实际成本发生前预先计算的成本。（二）计划成本 9 装饰工程项目成本概述二、装饰工程项目成本的形式二、装饰工程项目成本的形式实际成本是在报告期内实际发生的各项生产费用的总和。把实际成本与计划成本进行比较，可以直接反映出成本的节约与超支，考核装饰企业的施工技术水平、施工组织措施的贯彻执行情况和施工项目的经营效果。（三）实际成本过渡页TRANSITION PAGE 10 2装饰工程项目成本管理的内容施工成本计划施工成本控制施工成本核算施工成本分析施工成本考核 11 装饰工程项目成本管理的内容一、施工成本计划一、施工成本计划p（1）投标报价文件
5、；p（2）企业定额、施工预算；p（3）施工组织设计或施工方案；p（4）人工、材料、机械台班的市场价；p（5）企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；p（6）周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；（一）编制施工成本计划的依据 12 装饰工程项目成本管理的内容一、施工成本计划一、施工成本计划u（7）已签订的工程合同和分包合同（或估价书）；u（8）结构件外加工计划和合同；u（9）有关财务成本核算制度和财务历史资料；u（10）施工成本预测资料；u（11）拟采取的降低施工成本的措施；u（12）其他相关资料。（一）编制施工成本计划的依据 13 装饰工程项目成本管理的内容一、施工成本计
6、划一、施工成本计划（二）施工成本计划的具体内容（1）编制说明（2）施工成本计划的指标 根据科学的分析预测确定成本计划的指标，一般包括以下三类指标：成本计划的数量指标 成本计划的质量指标 成本计划的效益指标 14 装饰工程项目成本管理的内容一、施工成本计划一、施工成本计划（二）施工成本计划的具体内容（3）按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表，如表7-1所示。（4）按成本性质划分的单位工程成本计划表。序号清单项目编码清单项目名称合同价格计划成本1 2 表7-1 单位工程计划成本汇总表二、施工成本控制二、施工成本控制 15 装饰工程项目成本管理的内容（一）施工成本控制的依据1 1工程承包合同工程
7、承包合同 施工成本控制要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面研究降低成本、增加收益的有效途径，以求获得最大的经济效益。2 2施工成本计划施工成本计划 施工成本计划是根据施工项目的具体情况制定的施工成本控制方案，既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划，是施工成本控制的指导文件。二、施工成本控制二、施工成本控制 16 装饰工程项目成本管理的内容（一）施工成本控制的依据进度报告提供了对应时间节点的工程实际完成量、工程施工成本实际支付情况等重要信息。3进度报告进度报告在项目的实施过程中，由于各方面的原因，工程变更是很难避免的。工程变更一般包括
8、设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工程序变更、工程量变更等。4工程变更情况工程变更情况二、施工成本控制二、施工成本控制 17 装饰工程项目成本管理的内容（二）施工成本控制的要求 （1）要按照计划成本目标来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。（2）要控制生产要素的利用效率和消耗定额，如任务单管理、限额领料、验工报告审核等。（3）控制影响效率和消耗量，以及引起成本增加的其他因素（如工程变更等）。二、施工成本控制二、施工成本控制 18 装饰工程项目成本管理的内容（二）施工成本控制的要求 （4）把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激
9、励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识，提高其成本控制能力。（5）承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金的使用和费用的结算支付进行审批，使其成为施工成本控制的一个重要手段。二、施工成本控制二、施工成本控制 19 装饰工程项目成本管理的内容（三）施工成本控制的步骤1管理行为控制程序（1）建立项目施工成本管理体系的评审组织和评审程序（2）建立项目施工成本管理体系运行的评审组织和评审程序（3）目标考核，定期检查（4）制定对策，纠正偏差二、施工成本控制二、施工成本控制 20 装饰工程项目成本管理的内容（三）施工成本控制的步骤岗位名称职责检查方法检查人检查时间项目经理 建
10、立项目成本管理组织；组织编制项目施工成本管理手册；定期检查有关人员的管理行为是否符合岗位职责要求 查看有无组织结构图；查看项目施工成本管理手册上级或自查开工初期检查一次，以后每月检查一次项目工程师 制定采用新技术降低成本的措施；编制总进度计划；编制总的工具及设备使用计划 查看资料；将现场实际情况与计划进行对比项目经理或其委托人开工初期检查一次，以后每月检查12次主管材料员 编制材料采购计划；编制材料采购月报表；对材料管理工作每周组织一次检查；编制月材料盘点表及材料收发结存报表 查看资料；对现场实际情况与管理制度中的要求进行对比项目经理或其委托人每月或不定期抽查成本会计 编制月度成本计划；进行成
11、本核算，编制月度成本核算表；每月编制一次材料复核报告 查看资料；审核编制依据项目经理或其委托人每月检查一次成本员 编制月度用工计划；编制月度材料需求计划；编制月度工具及设备使用计划；开具限额领料单 查看资料；实际与计划对比，考核其准确性和实用性项目经理或其委托人每月或不定期抽查表7-2 成本管理岗位责任考核表二、施工成本控制二、施工成本控制 21 装饰工程项目成本管理的内容（三）施工成本控制的步骤2指标控制程序（1）确定施工项目成本目标及月度成本目标（2）收集成本数据，监测成本形成过程（3）分析偏差原因，制定对策（4）用成本指标考核管理行为，用管理行为保证成本指标三、施工成本核算三、施工成本核
12、算 22 装饰工程项目成本管理的内容（一）施工成本核算制的建立和落实 施工成本核算制是明确施工成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求的制度。项目经理部应根据财务制度和会计制度的有关规定，建立施工成本核算制。项目经理部应建立一系列项目业务核算台账和施工成本会计账户，实施全过程的成本核算，具体可分为定期的成本核算和竣工工程成本核算。定期的成本核算是竣工工程全面成本核算的基础，包括每天、每周、每月的成本核算等。三、施工成本核算三、施工成本核算 23 装饰工程项目成本管理的内容（二）施工成本核算的原则1确认确认原则原则2分期分期核算原核算原则则3实际实际成本核成本核算原则算原则4权责权责发
13、生制发生制原则原则5一贯一贯性原则性原则6及时及时性原则性原则四、施工成本分析四、施工成本分析 24 装饰工程项目成本管理的内容（一）施工成本分析的基本方法1比较法 比较法又称“指标对比分析法”，是指对比技术经济指标，检查目标的完成情况，分析产生偏差的原因，进而挖掘降低成本的方法。这种方法简单易行，因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。比较法的应用通常有以下三种形式：将实际指标与目标指标对比：本期实际指标与上期实际指标对比：与本行业平均水平和先进水平对比：四、施工成本分析四、施工成本分析 25 装饰工程项目成本管理的内容（一）施工成本分析的基本方法2因素分析法因素分析
14、法又称连环置换法，可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，假定众多因素中的一个因素发生了变化而其他因素不变，然后逐个替换，分析比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法的操作步骤如下：四、施工成本分析四、施工成本分析 26 装饰工程项目成本管理的内容（一）施工成本分析的基本方法2因素分析法（5）将每次替换计算所得的结果与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。（4）将各个因素的实际数按照已确定的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。（3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。（2）确定该指标是由哪些因素组成的
15、，并按其相互关系进行排序。（1）确定分析对象，计算实际与目标数的差异。四、施工成本分析四、施工成本分析 27 装饰工程项目成本管理的内容（一）施工成本分析的基本方法3差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。四、施工成本分析四、施工成本分析 28 装饰工程项目成本管理的内容（二）综合成本的分析方法1分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程，分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析产生偏差的原因，为今后
16、的分部分项工程成本寻求节约途径。四、施工成本分析四、施工成本分析 29 装饰工程项目成本管理的内容（二）综合成本的分析方法1分部分项工程成本分析表7-7 分部分项工程成本分析表工料名工料名称称规格规格单位单位单价单价预算成本预算成本目标成本目标成本实际成本实际成本实际与预算比较实际与预算比较实际与目标比较实际与目标比较数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 合计合计 实际与预算比较（实际与预算比较（%）（预算（预算=100）实际与计划比较（实际与计划比较（%）（计划（计划=100）节超原因节超原因说明说明 单位工程：分部分项工程名称：工程量：施工班组：
17、施工日期：编制单位：成本员：填表日期：四、施工成本分析四、施工成本分析 30 装饰工程项目成本管理的内容（二）综合成本的分析方法2月（季）度成本分析（1 1）通过实际成本与预算成的对比，分析当月（季）的成本降低水平；通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。（2 2）通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的实现。（3 3）通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。四、施工成本分析四、施工成本分析 31 装饰工程项目成本管理的内容（二）
18、综合成本的分析方法2月（季）度成本分析（4）通过主要技术经济指标的实际与目标对比，分析产量、工期、质量、“三材”（钢筋、水泥、木材）节约率、机械利用率等对成本的影响。（5）通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。（6）分期其他有利条件和不利条件对成本的影响。四、施工成本分析四、施工成本分析 32 装饰工程项目成本管理的内容（二）综合成本的分析方法3年度成本分析 企业成本要求一年结算一次，不得将本年度成本转入下一年度。而项目成本则以项目的生命周期为结算期，要求从开工到竣工直至保修期结束连续计算，最后结算出总成本及其盈亏状况。由于项目的施工周期一般较长，除进行月（季）度成本核算和
19、分析外，还要进行年度成本的核算和分析。这不仅是企业汇编年度成本报表的需要，也是项目成本管理的需要。通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训，从而对项目成本进行更有效的管理。四、施工成本分析四、施工成本分析 33 装饰工程项目成本管理的内容（二）综合成本的分析方法4竣工成本的综合分析凡是有几个单位工程且单独进行成本核算的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目管理层的经营效益（如资金调度、对外分包等所产生的效益）进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象（单位工程），就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析
20、的依据。单位工程竣工成本分析应包括以下内容：n 竣工成本分析；n 主要资源节超对比分析；n 主要技术节约措施及经济效果分析。五、施工成本考核五、施工成本考核装饰工程项目成本管理的内容 34 （一）施工成本考核的内容企业对项目经理的考核主要包括以下内容：（1）项目成本目标和阶段成本目标的完成情况。（2）建立以项目经理为核心的成本管理责任制的落实情况。（3）成本计划的编制和落实情况。（4）对各部门、各施工队和班组责任成本的检查和考核情况。（5）在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况。1企业对项目经理的考核五、施工成本考核五、施工成本考核装饰工程项目成本管理的内容 35 （一）施工成本考核的内容
21、（1）对各部门的考核内容包括：一是本部门、本岗位责任成本的完成情况；二是本部门、本岗位成本管理责任的执行情况。（2）对各施工队的考核内容包括：一是对合同规定的承包范围和承包内容的执行情况；二是合同以外的补充收费情况；三是对班组施工任务单的管理情况，以及班组完成施工任务后的考核情况。（3）对生产班组的考核。以分部分项工程成本作为班组的责任成本，以施工任务单和限额领料单的结算资料为依据，与施工预算进行对比，考核班组责任成本的完成情况。2项目经理对所属部门、施工队和班组的考核五、施工成本考核五、施工成本考核装饰工程项目成本管理的内容 36 （二）施工成本考核的要求（1）企业应建立和健全项目成本考核制
22、度，对考核的目的、时间、范围、对象、依据、指标、组织领导、评价与奖惩原则等作出规定。（3）（2）以施工成本降低额和施工成本降低率作为成本考核的主要指标。要加强企业对项目经理部的指导，并充分依靠管理人员、技术人员和作业人员的经验和智慧，防止项目管理在企业内部异化为少数人承担风险的以包代管模式。（4）企业对项目经理部进行考核与奖惩时，既要防止虚盈实亏，也要避免实际成本归集差错等的影响，使施工成本考核真正做到公平、公正、公开，在此基础上落实施工成本管理责任制的奖惩措施。过渡页TRANSITION PAGE 37 3 降低装饰工程项目成本的途径装饰工程项目成本管理的措施装饰工程项目各阶段降低成本的方法
23、 38 降低装饰工程项目成本的途径一、装饰工程项目成本管理的措施一、装饰工程项目成本管理的措施（一）组织措施 组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务、职能分工、权力和责任等。组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划，确定合理详细的工作流程。要做好施工采购计划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率低、物料积压等问题。39 降低装饰工程项目成本的途径
24、一、装饰工程项目成本管理的措施一、装饰工程项目成本管理的措施（二）技术措施 技术措施包括进行技术分析，确定最佳的施工方案；结合施工方法，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用外加剂等方法降低材料消耗的费用；确定最合适的施工机械、设备使用方案；结合项目的施工组织设计和自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本；应用先进的施工技术、新材料和先进的机械设备等。在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。40 降低装饰工程项目成本的途径一、装饰工程项目成本管理的措施一、装饰工程项目成本管理的措施（三）经济措施 经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资
25、金使用计划，确定、分解施工成本管理目标；对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策；对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支；及时准确地记录、收集、整理、核算实际支出的费用；对各种变更，应及时作好增减账、落实业主签证并结算工程款。41 降低装饰工程项目成本的途径一、装饰工程项目成本管理的措施一、装饰工程项目成本管理的措施（四）合同措施 采用合同措施控制装饰工程项目成本，应贯穿整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。对于分包项目，首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析与比较，在合同谈判时要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其
26、次，制定合同条款时应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。42 降低装饰工程项目成本的途径二、装饰工程项目各阶段降低成本的方法二、装饰工程项目各阶段降低成本的方法（一）项目设计阶段推行工程设计招标和方案竞选1 招标和设计方案竞选有利于择优选定设计单位，有利于采用技术先进、经济适用、设计质量水平高的设计方案；有利于控制项目投资，降低工程造价，提高投资效益。推行限额设计2 限额设计是按照批准的设计任务书及成本估算控制初步设计，按照批准的初步设计概算控制施工图设计。43 降低装饰工程项目成本的途径二、装饰工程项目各阶段降低成本的方法二、装饰工程项目各阶段降低成本的方法（一）项目设计
27、阶段应用标准设计3 标准设计也称通用设计，是经政府主管部门批准的整套标准技术文件图纸。标准设计按通用条件编制，能够较好地贯彻执行国家的技术经济政策，密切结合当地自然条件和技术发展水平，合理利用能源、资源和材料设备，从而大大降低工程造价。44 降低装饰工程项目成本的途径二、装饰工程项目各阶段降低成本的方法二、装饰工程项目各阶段降低成本的方法（二）项目施工阶段1认真审查图纸，积极提出修改意见认真审查图纸，积极提出修改意见2落实技术组织措施落实技术组织措施3组织均衡施工，加快施工进度组织均衡施工，加快施工进度4加强劳动力管理，提高劳动生产率加强劳动力管理，提高劳动生产率5加强材料管理，节约材料费用加强材料管理，节约材料费用6加强机具管理，提高机具利用率加强机具管理，提高机具利用率7充分利用激励机制，调动职工增产节约的积极性充分利用激励机制，调动职工增产节约的积极性
