1、2023-1-10第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程第六章第二节供应过程的核算的核算第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程的核算预付款 即付款 未付款 第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程的核算“在途物资”归集材料实际采购成本的账户。说明：属于资产类账户；按材料品种设明细账户。借方 在途物资 贷方购入材料买价采购费用转出完成采购手续验收入库材料的采购实际成本数额余额：在途材料成本第六章第二节供应过程的核算“原材料”反映企业库存的 各种材料收发与 结存情况。说明：属于资产类账户；按材料保管地点、类别、品种和规格设明细账户。借方 原材料 贷方验收入库材料成本出库材料成
2、本余额：库存材料 成本第六章第二节供应过程的核算 因购买材料、商品和接 受劳务供应等应支付给 供应单位的款项。“应付账款”反映应付账款 形成及其偿还 情况。说明：属于负债类账户；按供应单位设明细账户；注意与“其他应付款”（企业应付、暂收其他单位或个人的款项）的区别。借方 应付账款 贷方偿还应付款发生应付款（取得材料时）余额：未偿还的应付款 第六章第二节供应过程的核算说明：属于负债类账户；按商业汇票种类、债权人设明细账户；企业应设置“应付票据备查簿”登记种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期、金额。购买材料、商品和接受 劳务供应是采用商业汇 票结算方式结算与供应 单位货款。“应付票据”反映企
3、业应付票 据款增加、偿付 情况。商 业汇票包括：银行承兑汇票 商业承兑汇票 借方 应付票据 贷方支付应付票票据款增加应付票据款（取得材料时）余额：尚未支付的应付票据款第六章第二节供应过程的核算 按照购货合同规定预付给 供应单位的款项。“预付账款”反映预付账款 的增加及冲销 情况。说明：属于资产类账户；按供应单位设明细账。借方 预付账款 贷方预付货款冲销预付货款（取得材料时）余额：尚未结算的预付款第六章第二节供应过程的核算说明：对于某些企业，按重要性原则，“预付账款”账户可以与“应付账款”账户合并，此时“应付账款”账户的余额不确定，账户具有双重性质。“预付账款”账户“应付账款”账户“应付账款”账
4、户借方 应付账款 贷方偿还应付款；预付货款应付货款；冲销预付货款余额：余额：第六章第二节供应过程的核算 企业需要预计应交的各企业需要预计应交的各 种税金，如增值税、消种税金，如增值税、消 费税、所得税等。费税、所得税等。“应交税费应交税费”核算企业应交税金核算企业应交税金 的计算和交纳情况。的计算和交纳情况。说明：说明：属于负债类账户；属于负债类账户；按税种设明细账户，按税种设明细账户，如如“应交增值税应交增值税”。借借 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 贷贷支付进项税额；支付进项税额；交纳增值税。交纳增值税。代收销项税额代收销项税额余额：尚未抵余额：尚未抵扣的进项税扣的进项税余额：未交
5、的增值余额：未交的增值税税第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程的核算 我国目前有四种增值税税率：我国目前有四种增值税税率：(1)(1)基本税率基本税率17%17%（适用于一般纳税人，按发票抵扣适用于一般纳税人，按发票抵扣未能计算。未能计算。）(2)(2)低税率低税率13%13%（适用于销售、进口特殊产品的一般纳适用于销售、进口特殊产品的一般纳税人税人）(3)(3)低税率低税率6%6%或或4%4%（适用于小规模纳税人，因期规模适用于小规模纳税人，因期规模小，会计制度不健全，不能开具增值税发票，不能采用发票小，会计制度不健全，不能开具增值税发票，不能采用发票抵扣
6、法，而按一般计税方法，即抵扣法，而按一般计税方法，即应纳税额应纳税额=销售额销售额*税率税率）(4)(4)零税率（零税率（适用于出口货物，但国务院另有规定的适用于出口货物，但国务院另有规定的除外。除外。）第六章第二节供应过程的核算 本课程对增值税的计算只涉及购进货物和销售货本课程对增值税的计算只涉及购进货物和销售货 物两个环节，所以增值税的应纳税额计算公式如下：物两个环节，所以增值税的应纳税额计算公式如下：进项税额是从销售方取得的增值税发票上注明的进项税额是从销售方取得的增值税发票上注明的增值税额。在当期销项税额小于当期进项税额时，小于部增值税额。在当期销项税额小于当期进项税额时，小于部分可转
7、入下期继续抵扣分可转入下期继续抵扣第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程的核算1.现购，材料同时验收入库在途物资在途物资2.现购，未入库 材料入库应付账款应付账款3.赊购，未入库4.赊购，入库付款第六章第二节供应过程的核算借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 3200032000 乙材料乙材料 80008000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）68006800 贷：应付票据贷：应付票据 46800 46800 第六章第二节供应过程的核算借：在途物资借：在途物资丙材料丙材料 5000050000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）85
8、008500 贷：银行存款贷：银行存款 58500 58500 第六章第二节供应过程的核算采购费用怎样分配？采购费用怎样分配？借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 800800 乙材料乙材料 400400 丙材料丙材料 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 17601760 库存现金库存现金 440 440 第六章第二节供应过程的核算借：应付票据借：应付票据 4680046800 贷：银行存款贷：银行存款 46800 46800 第六章第二节供应过程的核算材料实际成本怎样计算？材料实际成本怎样计算？借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400
9、丙材料丙材料 5100051000 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 5100051000第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程的核算第六章第二节供应过程的核算与几种材料有关，如材料运杂费。要按一定与几种材料有关，如材料运杂费。要按一定的标准在几种材料之间进行分配后，才能计的标准在几种材料之间进行分配后，才能计入各种材料的成本。入各种材料的成本。只与一种材料有关的费用，如材料买价。能直只与一种材料有关的费用，如材料买价。能直接计入该种材料的成本；接计入该种材料的成本；直接（计入）费用直接（
10、计入）费用 间接（计入）费用间接（计入）费用买价买价采购费用采购费用如运杂费如运杂费第六章第二节供应过程的核算计算表第六章第二节供应过程的核算分配率分配率=运杂费总额运杂费总额/材料买价（或重量或体积）总和材料买价（或重量或体积）总和确定分配标准（按材料买价、重量、体积等）确定分配标准（按材料买价、重量、体积等）计算分配率计算分配率计算各种材料应分摊或负担的运杂费计算各种材料应分摊或负担的运杂费第六章第二节供应过程的核算某种材料应分摊的运杂费某种材料应分摊的运杂费=该种材料买价或重量或体积该种材料买价或重量或体积*分配率分配率上例中材料采购费用按材料重量标准分配，则：上例中材料采购费用按材料重
11、量标准分配，则：分配率分配率=2200/=2200/（4000+2000+50004000+2000+5000）=0.2=0.2（元（元/千克）千克）甲材料应分摊的采购费甲材料应分摊的采购费=4000=4000*0.2=8000.2=800（元）（元）乙材料应分摊的采购费乙材料应分摊的采购费=2000=2000*0.2=4000.2=400（元）（元）丙材料应分摊的采购费丙材料应分摊的采购费=5000=5000*0.2=10000.2=1000（元）（元）计算表第六章第二节供应过程的核算计算步骤 8008.0080004.005000010.0032800 8.20 8400 4.20 510
12、00 10.2032000 400 1000 0.2 0.2 0.2第六章第二节供应过程的核算基础会计基础会计 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录材料采购成本构成材料采购成本构成买价买价采购费用采购费用第六章第二节供应过程的核算基础会计基础会计 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录第六章第二节供应过程的核算基础会计基础会计 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录第六章第二节供应过程的核算基础会计基础会计 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 50 000 乙材料乙材料 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 500 贷：库存现金贷：库存现金 500第六章第二节供应过程的核算基础会计基础会计 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 1 000 乙材料乙材料 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 0002023-1-10第六章第二节供应过程的核算
