1、 文件主要结构框架：关联申报关联申报1.关联关系及关联交易的定义2、国别报告同期资料同期资料1、主体文档2、本地文档3、特殊事项文档4.、其他 借鉴税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划第十三项成果报告，发布此公告，旨在促进BEPS成果在我国的落实，增强税企间信息透明度。关 联 申 报 关联申报报表变化：22张报表企业根据自身业务情况选择填报既有关联往来业务信息，也有会计报表信息，增加国别报告信息请企业根据国家税务总局公告2016年第42号附件的填表说明，认真填写 明确关联申报主体：一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所
2、得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)。零申报的问题零申报的问题：汇算清缴客户端基础信息表“是否存在关联业务往来”选“否”系统自动生成零申报报表。申报要求申报要求：原则上，去年有关联申报的，今年也应该有关联申报数据 关联关系的判定标准（七条标准）：（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。两个以上具有夫妻、直系
3、血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金=i笔借入或者贷出资金账面金额i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365年度加权平均实收资本=i笔实收资本账面金额i笔实收资本年度实际占用天数/365（三）双方存在持股关系或者同
4、为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。（五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人
5、员同为第三方任命或者委派。（六）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。（七）双方在实质上具有其他共同利益。文件解读：（二）修订关联关系判定标准1.在判断是否因持股关系构成关联关系时，增加两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、，增加两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，判定关联关系时持股比例合并计算的规定赡养关系的自然人共同持股同一企业，判定关联关系时持股比例合并计算的规定。2.在判断是否因资金借贷构成关联关系时，明确了借贷资金总额占实收资本比例的计算方法。3.在判断是
6、否因董事或高级管理人员的任职构成关联关系时，提示性列举了高级管理人员的范围包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。4.明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与待判定是否构成关联关系的双方因持股关系、资金借贷关系、生产经营需依赖特定特许权交易、控制关系以及董事或高级管理人员的任职构成关联关系的，待判定的双方也构成关联关系。例如，丈夫与丈夫与A公司构成关联关系，妻子与公司构成关联关系，妻子与B公司构成关联关系，则公司构成关联关系，则A公司和公司和B公司构成关联关系。公司构成关联关系。5.增加关联关系年度内发生变化，关联关系按照实际存
7、续期间认定的规定。例如，2015年1月1日至3月31日，A公司拥有B公司50%的股权，但A公司在2015年4月1日向C公司出售其拥有的B公司的30%的股权，C公司持有该股权至2015年12月31日。在这种情况下，不考虑其他可能构成关联关系的情形，A公司与B公司在2015年1月1日至3月31日期间构成关联关系，C公司与B公司在在2015年年4月月1日至日至2015年年12月月31日期间日期间构成关联关系。构成关联关系。6.排除了仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员导致构成关联关系的情形。第七项实际是本条立法的原则和理论依据，即双方在实质上具有共同利益双方在实质上具有共同利益。
8、关联交易主要内容：（一）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。（二）金融资产的转让金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。（三）无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。（四）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。（五）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律
9、服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。增加了一项关联交易类型：金融资产的转让增加了一项关联交易类型：金融资产的转让 国别报告的报送主体：该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。报送途径：通过勾选填写关联申报表中三张国别报告表披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。申报要求：作为居民企业的“走出去”企业，需要根据自身情况，报送国
10、别报告 国别报告的申报问题：居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的财务年度截止日是集团的最终控股企业的财务年度截止日是6月月30日。报哪一年的国日。报哪一年的国别报告？别报告？该居民企业申报的国别报告会计年度为：申报当期跨国企业集团该居民企业申报的国别报告会计年度为：申报当期跨国企业集团已经结束的完整的会计年度。已经结束的完整的会计年度。比如：如果跨国集团的最终控股企业的财务年度截止日是比如：如果跨国集团的最终控股企业的财务年度截止日是6月月30日，日，企业申报国别报告时，应当填写该跨国企业前年企业申
11、报国别报告时，应当填写该跨国企业前年7月月1日到去年日到去年6月月30日的数据。日的数据。国别报告的豁免条款：文件规定：最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。执行口径：针对走出去企业 由企业自行主张哪些信息涉及国家安全以及法律依据同 期 资 料 同期资料主要框架：1、本地文档（企业关联交易情况）2、主体文档（集团的全球业务整体情况）3、特殊事项文档（成本分摊协议和资本弱化）原转让定价的文档，只局限于集团成员企业需要准备的同期资料同期资料，现增添了跨国集团层面的申报义务，即国别报告和主体文档国别报告和主体文档（也可能由
12、集团成员企业承担申报义务），这是同期资料的“升级”。其中，本地文档可以理解为原“同期资料”的概念，主体文档可以看做是整个集团同期资料的简化版，国别报告这可理解为整个集团财务数据和功能的简介。同期资料报送主体：主体文档的准备条件（符合以下条件之一)：（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（二）年度关联交易总额超过10亿元。本地文档的准备条件：年度关联交易金额符合下列条件之一（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（二）金融资产转让金额超过1亿元。（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（四）其他关联交易
13、金额合计超过4000万元。特殊文档的准备条件：企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。存在一户企业准备多种文档的可能。同期资料报送要求：可以不准备同期资料条件：企业执行预约定价安排预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入计算本地文档准备条件的关联交易金额中。企业仅与境内仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档 报送时间要求：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起会计年度终了之日起12个月个月内准备完毕本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月月30日日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。成本分摊协议是指参与方共同签署的对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权、并承担相应的活动成本的协议。目前我区尚未收到过成本分摊的备案，因此，本区企业此表为空本区企业此表为空。谢 谢！
