1、新形势下社保深度解析与 企业税务管理风险中国总会计师协会专家 项目组成员周国海教授 主讲。前言前言党的十党的十九届九届三三中全会审议通过中全会审议通过的的中共中央关于深化党和国家机中共中央关于深化党和国家机构构改革的改革的决决定定明确提出明确提出：“改革国地税征管体制，将省级和省级以下国改革国地税征管体制，将省级和省级以下国 税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。新税务新税务机构接管等多个国家非税收入征管智能机构接管等多个国家非税收入征管智能”。这就意味着社会保险。这就意味着社会保险 费等非费等非税收入将
2、由各部门自行征收管理改为由税务部门统一征收管理，税收入将由各部门自行征收管理改为由税务部门统一征收管理，在执法在执法上更具有刚性，这将对企业社保费用的缴纳带来巨大挑战，从而上更具有刚性，这将对企业社保费用的缴纳带来巨大挑战，从而 加大企加大企业社保费用的相关风险。业社保费用的相关风险。为帮助为帮助大家大家规规避风险，少走弯路，本次课程将对新形势下社保进行避风险，少走弯路，本次课程将对新形势下社保进行 深度解深度解析，学习社保相关知识，梳理社保疑难问题，使企业财务管理者析，学习社保相关知识，梳理社保疑难问题，使企业财务管理者 能够全能够全面提升社保风险识别与规划能力，从而对企业未来的税费安全环面
3、提升社保风险识别与规划能力，从而对企业未来的税费安全环 境和用境和用工模式进行重新思考。工模式进行重新思考。1新形势下税收与社保费征管形势分析新形势下税收与社保费征管形势分析2社保费的基本概念与缴费基数解析社保费的基本概念与缴费基数解析3社保费由税务机关征收模式下企业应对策略社保费由税务机关征收模式下企业应对策略4企业税务管理风险应对企业税务管理风险应对国地税合并背景下社会保险费国地税合并背景下社会保险费征征管形管形势势分析分析4 国地税合并背景下社会保险费征管形势分国地税合并背景下社会保险费征管形势分析析1994年年52002 年年2016年年2018年年分税制改革分税制改革所得税收入分享改
4、革所得税收入分享改革全面实施营改增全面实施营改增党的十九届三中全会党的十九届三中全会审审 议通过的中共中央议通过的中共中央关关 于深化党和国家机构于深化党和国家机构改改 革的决定明确提出革的决定明确提出：“改革国地税征管体改革国地税征管体制制，将省级和省级以下，将省级和省级以下国国 税地税机构合并，具税地税机构合并，具体体 承担所辖区域内各项承担所辖区域内各项税税 收、非税收入征管等收、非税收入征管等职职 责责。2018年中国企业社保白皮书显示，约年中国企业社保白皮书显示，约76%的公司没的公司没有有 按照员工的真实工资缴纳社保，其中更有按照员工的真实工资缴纳社保，其中更有23%的公司是的公司
5、是按按 照当地最低标准给员工缴纳的社保照当地最低标准给员工缴纳的社保不愿意缴纳社保的原因？追求最大利益短期性用工国家管理手国家管理手段滞后段滞后国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费国地税合并背景下社会保险费征征管形管形势势分析分析国国家税务总局北家税务总局北京京市税务局关于市税务局关于国国家税务总局北家税务总局北京京市税务局稽查市税务局稽查局局等等5个个 税务机构工作税务机构工作职职责的公告责的公告（2018年第年第8号）号）稽稽查局的职责：查局的职责：附附则辖区则辖区内税内税 收、社会保险收、社会保险费费和有关非税收和有关非税
6、收入入违法案件的查违法案件的查处处以及查办案件以及查办案件的的执行执行工工作作，手里税收违法案件的举报工作。手里税收违法案件的举报工作。7社保社保改由改由税税务局务局征征收收社保社保费是费是对对企业企业工工资总资总额额按一按一定定比例比例征征收收，税，税务机务机关关在征在征收收企业企业所所得税得税和和个人个人所所得得 税的税的过程过程中中都需都需要要精准精准掌掌握工握工资资发放发放情情况况税务税务机关机关拥拥有成有成熟熟有效有效的的管理管理手手段和段和 高度高度专业专业化化的税的税费费征收征收机机构及构及人人员，员，具有具有很强很强的的动员动员能能力和力和组组织效率织效率国地税合并背景下社会保
7、险费国地税合并背景下社会保险费征征管形管形势势分析分析焦点一焦点一社保费社保费由税务部门统一由税务部门统一 征收后征收后，会不会出现缴，会不会出现缴 费负担大幅增加的问题？费负担大幅增加的问题？税务部门依照国家法律法规 和各级政府依法制定的社保 政策进行征收管理，征多征少必须依法依规实施，税务部门不能自行调整征收标准。政策不政策不变的前提下，征变的前提下，征 管执行管执行的力度会不会影的力度会不会影 响到个响到个别企业的负担？别企业的负担？税务部门统一征收社保费后，参保扩面、做实费基、规范 政策等都是可以预见到的变 化，既是对在职职工未来社 保权益的保障，也是对当前 已退休职工待遇的保障。焦点
8、二焦点二国地税合并背景下社会保险费国地税合并背景下社会保险费征征管形管形势势分析分析国地税合并背景下社会保险费国地税合并背景下社会保险费征征管形管形势势分析分析 国地税合并背景下社会保险费征管形势分国地税合并背景下社会保险费征管形势分析析20182018年年9 9月月6 6日国务院常务会议及时回应社会关切日国务院常务会议及时回应社会关切，给给了了市市 场和企业一颗场和企业一颗“定心丸定心丸”：会：会议议强调强调，在在社社保征保征收收机构机构改改 革到位前，各地一定要保持现革到位前，各地一定要保持现有有征收征收政政策策不不变，变，同同时抓时抓紧紧 研究适当降低社保费率，确保研究适当降低社保费率，
9、确保整整体上体上不不增增加加企业企业负负担，担，以以 激发市场活力引导社会预期向激发市场活力引导社会预期向好好。9 9月月1818日李克强主持召开国务院常务会日李克强主持召开国务院常务会议议，会，会议议强调强调要要按按 照国务院明确的照国务院明确的“总体上不增总体上不增加加企业企业负负担担”的已的已定定部署部署，在机构改革中确保社保费现由在机构改革中确保社保费现由征征收政收政策策稳稳定定。“严严禁自禁自行行 对企业历史欠费进行集中清缴对企业历史欠费进行集中清缴”，违违反反规规定定的要的要坚坚决纠决纠正正，坚决查处征管中的违法违纪，坚决查处征管中的违法违纪行行为。为。同同时时要要住进住进提提出出
10、“降降 低社保费率方案低社保费率方案”，与征收体，与征收体制制改革改革同同步步实实施施。11 社会社会保险保险费费基本基本概概念解析念解析基本医基本医疗保险疗保险失业保险失业保险工伤和工伤和生育生育 保险保险参加养老保险的个人，达到规定退参加养老保险的个人，达到规定退 休年龄时累计缴费满休年龄时累计缴费满1515年的，按月年的，按月领取基本养老金。领取基本养老金。基本养老保险为单位和职工共同缴基本养老保险为单位和职工共同缴纳。纳。基本养老保险待遇包括基本养老金、基本养老保险待遇包括基本养老金、基本养基本养老保险老保险病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。缴费比例：缴费比例
11、：单位（单位（20%20%）（以单位工资总额为基）（以单位工资总额为基 数）数）个人个人8%8%（以本人工资为基数）（以本人工资为基数）。失业人员符合下列条件的，从失失业人员符合下列条件的，从失 业保险基金中领取失业保险金：业保险基金中领取失业保险金：失业前用人单位与本人已经缴失业前用人单位与本人已经缴 纳失业保险费满一年的。纳失业保险费满一年的。非因本人意愿中断就业的非因本人意愿中断就业的已经进行失业登记，并有求职已经进行失业登记，并有求职 要求的。要求的。缴费比例：缴费比例：单位：单位：0.8%0.8%，个人：，个人：0.2%0.2%元元参加职工基本医疗保险的个人，达参加职工基本医疗保险的
12、个人，达 到规定退休年龄时累计缴费达到国到规定退休年龄时累计缴费达到国 家规定年限的（男性缴满家规定年限的（男性缴满2525年，女年，女 性缴满性缴满2020年），退休后不再缴纳基年），退休后不再缴纳基 本医疗保险费，按照国家规定享受本医疗保险费，按照国家规定享受 基本医疗保险待遇。职工医疗保险基本医疗保险待遇。职工医疗保险 为单位和职工共同缴纳。为单位和职工共同缴纳。缴费比例：缴费比例：单位：单位：10%10%，个人：，个人：2%+32%+3元元工伤保险根据单位划分行业确定工伤保险根据单位划分行业确定 缴费比例，在缴费比例，在0.5%0.5%和和2%2%之间，个之间，个 人不用缴。人不用缴。
13、生育保险由单位缴纳，个人不用生育保险由单位缴纳，个人不用 缴缴缴费比例：缴费比例：单位：单位：0.8%0.8%社会社会保险保险费费基本基本概概念解析念解析基本养基本养老老保险保险制制度度：缴：缴费费达达 到法定到法定期期限并限并且且个人达个人达到到法法 定退休定退休年年龄后龄后，国家和国家和社社会会 提供物提供物质质帮助帮助以以保证因保证因年年老老 而退出而退出劳劳动领动领域域者稳定者稳定，可可 靠的生靠的生活活来源来源的的社会保社会保障障制制 度度。基本养老制度有几类？1、职、职工工基本基本养老养老保险保险制度。一制度。一般般是在是在职职职工职工（上（上班班族族）2、城、城镇镇居民居民养老养
14、老保险保险制制度度。年年满满16周岁周岁（不不包括在校包括在校学学生）生）不不符符合合职工养老职工养老保保险制险制度度参保参保条条件的件的城城镇非镇非从从业业人人员员，在户在户籍所籍所在在地自地自愿愿参保参保3、新、新型型农村农村养老养老保险保险制制度度。年年满满16周岁周岁（不不包括在校包括在校学学生）生）未未参参加加城镇养老城镇养老保保险的险的，农村农村居民，可居民，可以以在户在户籍籍地自地自愿参愿参加新加新农农保保 社会社会保险保险费费基本基本概概念解析念解析职职工工 医医疗疗 保保险险城镇居 民医疗 保险新型农 村合作 医疗基本医疗基本医疗 保险制度保险制度应当与共同个人缴费和政府补贴
15、相结合个人缴费、集体扶持和政府资助按照国家规按照国家规定缴定缴纳纳一定一定 比例的医疗比例的医疗保险保险费费，在，在 参保人员因参保人员因患病患病和和意外意外 伤害而就医伤害而就医诊疗诊疗，由医由医 疗保险基金疗保险基金支付支付其其一定一定 医疗费用的医疗费用的社会社会保保险制险制 度度14 社会保险费社会保险费基本基本概概念解析念解析国家对因失业暂时失去工资收国家对因失业暂时失去工资收入入的的 社会成员提供物质帮助，以保社会成员提供物质帮助，以保障障失失失业保失业保险险 业人员的基本生活，维持劳动业人员的基本生活，维持劳动力力的的再生产，为失业人员重新再就再生产，为失业人员重新再就业业创创
16、造条件的一项社会保险制度造条件的一项社会保险制度。由由单位单位缴缴纳纳多劳动者因多劳动者因工作工作原原因遭因遭受受意外意外伤伤害害 或者职业病或者职业病，从，从而而造成造成死死亡、亡、暂暂时时 或者永久丧或者永久丧失劳失劳动动力时力时，给给予予职职工工 及其相关人及其相关人员工员工伤伤保险保险待待遇的遇的一一项项 社会保险制社会保险制度。度。由单位由单位缴缴纳纳工伤保险工伤保险社会社会保险保险费费基本基本概概念解念解析析16五、生育保险制度用人单位缴纳保费，其职工按照国家规定 享受生育保险待遇的一项社会保险制度。育保险和职工基本医疗保险合育保险和职工基本医疗保险合并并国务院办公厅关于印发生育国
17、务院办公厅关于印发生育保保险和险和职职工工基基本医本医疗疗保险保险合合并并实实施试施试点点方案方案的的通通知知国办发20176号规定：在河北省邯郸市、山西省晋中市、辽宁省沈阳市、江苏省泰 州市、安徽省合肥市、山东省威海市、河南省郑州市、湖南省岳阳市、广东省珠海市、重庆市、四川省内江市、云南省昆明市开展两项保险合并实施试点。未纳入试点地区 不得自行开展试点工作。2017年6月底前启动试点，试点期限为一年左右。通过先行试 点探索适应我国经济发展水平、优化保险管理资源、促进两项保险合并实施的制度体 系和运行机制。社会保险费社会保险费基本基本概概念解念解析析17（一）（一）统一参保登记。统一参保登记。
18、参加职参加职工工基本基本医医疗疗保保险的险的在在职职职职工工同同步步参加参加生生育保育保险险。实实施过施过程程 中要完善参保范围，结合全民中要完善参保范围，结合全民参参保登保登记记计计划划摸清摸清底底数，数，促促进进实实现应现应保保尽保尽保。（二）（二）统一基金征缴和管理统一基金征缴和管理。生生育保育保险险基基金金并入并入职职工基工基本本医医疗疗保险保险基基金，金，统统一一征征缴。缴。试试 点期间，可按照用人单位参加点期间，可按照用人单位参加生生育保育保险险和和职职工基工基本本医疗医疗保保险险的的缴费缴费比比例之例之和和确确定定新的新的用用 人单位职工基本医疗保险费率人单位职工基本医疗保险费率
19、，个人个人不不缴缴纳纳生育生育保保险费险费。（三）（三）统一医疗服务管理统一医疗服务管理。两。两项项保险保险合合并并实实施后施后实实行统行统一一定定点点医疗医疗服服务管务管理理。医医疗保险疗保险 经办机构与定点医疗机构签订经办机构与定点医疗机构签订相相关医关医疗疗服服务务协议协议时时，要，要将将生生育育医疗医疗服服务有务有关关要要求求和指和指标标 增加到协议内容中，并充分利增加到协议内容中，并充分利用用协议协议管管理理，强化强化对对生育生育医医疗疗服服务的务的监监控。控。（四）（四）统一经办和信息服务。统一经办和信息服务。两两项保项保险险合合并并实施实施后后，要，要统统一一经经办管办管理理，规
20、，规范范经经办办流程流程。生育保生育保险险经经办管办管理统一理统一由由职职工基工基本医疗本医疗保保险险经办经办机构负机构负责责，工作工作经费列经费列入入同同级财级财政预算。政预算。（五）（五）职工生育期间的生育保职工生育期间的生育保险险待遇待遇不不变变。生育生育保保险待险待遇遇包包括括中中华华人民人民共共和和国国社会社会保保 险法规定的生育医疗费用和险法规定的生育医疗费用和生生育津育津贴贴，所所需资需资金金从职从职工工基基本本医疗医疗保保险基险基金金中中支支付付。社会保险费社会保险费基本基本概概念解念解析析社保常社保常见问题见问题（1）养养老保险缴满老保险缴满15年就不用再缴费？年就不用再缴费
21、？答：不正确！“养老保险累计缴费满15年”是办理退休兵享受按月领取养老金待遇的必要 条件之一。社会保险法规定，若按月领取养老金须同时满足：累计缴费满15年达到法定退休年龄（2）养养老保险缴满老保险缴满15年就可以退休？年就可以退休？答：不正确！并不是缴满15年的养老保险就可以退休，而是要满足退休年龄。以男性职工 为例，一般，不到60岁，即使你已经缴纳了20年的养老险，也暂不能退休。18社会保险费社会保险费基本基本概概念解念解析析19（3）退休了退休了就就能能够领够领取取养老养老金金？答：不准确！一般要缴满15年，退休时才能终生享受养老金。社会保险法规定，参加基本养老保 险的个人，达到法定退休年
22、龄时累计缴费不足15年的，可以缴费至满15年，按月领取基 本养老金。所以，想在自己退休时就拿养老金，务必要在自己退休前十五年就开始缴费。（4）医保医保断断缴缴3个个月月会清会清零零？答：并不是一般来说，医保的缴费历史是累计计算的，参保人停止缴费并不会导致缴费历史清零。但是断缴也会有很多影响：参保人在停止缴费的次月，停止享受职工社会医疗保险待遇。外地户籍人员积分制入户入学、购车买房等都与医疗缴费年限息息相关。从长远来说，参保人达到法定退休年龄时需要缴满最低年限才能享受退休医保待遇。社会保险费社会保险费基本基本概概念解念解析析20（5）异地异地就医就医直直接接结结算怎算怎么么办？办？答：先备案。参
23、保人员跨省就医之前需要在参保地的经办机构进行备案。经办机构 采集必要的信息。选定点。从公布的名单中选定定点医疗结构。参保人员可登录人社部社会保险网上 查询系统查询可供选择直接结算的“全国异地定点医疗机构”。持卡就医。就医人员就医时一定要带上社保卡，他是异地就医身份识别和直接结算 的唯一凭证。（6）失业失业了就了就能能领领失失业保业保险险吗？吗？答：并不是！失业保险条例规定，领取失业保险金的要求包括：按照规定参加失业保险，所在单位和本人已按照规定履行缴费义务满一年。非因本人意愿中断就业。已办理失业登记，并有任职要求的。社会保险费社会保险费基本基本概概念解念解析析21（7）职业职业病算病算工工伤伤
24、吗吗？答：算工伤！工伤保险条例第十四条明确规定，职工患有“患职业病”情况的，应当认定为工伤。（8）哪些哪些情形情形应应当当认认定为定为工工伤？伤？答：在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的。工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故性伤 害的。在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的。患职业病的。因公外出期间，因为工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车 事故伤害的。法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。社会保险费社会保险费基本基本概概念解念解析析22案例：案例
25、：黄某黄某在一在一家家木业木业公公司油司油漆漆部门部门从从事打事打磨磨工作工作。某日某日18点点左右左右因因从事从事木木业打业打磨磨工作工作 接接触粉触粉尘尘，黄某，黄某完完成工成工作作后离开后离开车车间去间去到到位浴室位浴室洗洗澡，澡，在在洗完走洗完走出出浴室浴室时时不慎摔不慎摔倒倒受伤，受伤，经医院诊断经医院诊断为三为三踝踝骨折骨折。事后事后，黄某黄某向向当地当地社社保部保部门门申请申请工工伤认伤认定定，被，被认认定为定为工工伤。木伤。木 业公司不服业公司不服向法向法院院提起提起诉诉讼。讼。木业公司理木业公司理由由：1、洗洗澡不澡不属属于工于工作作完成完成后后的收的收尾尾性事性事务务；2、
26、浴室不、浴室不是工是工作作场所。场所。工伤保险工伤保险条条例例第十第十四四条第条第（二）二）项项规定规定：职工职工工工作时作时间间前后前后在在工作工作场场所，所，从从事与工事与工 作有关的预作有关的预备性备性或或者收者收尾尾性工性工作作受到受到事事故伤故伤害害的，的，应应当认当认定定为为工工伤伤。工作场所应工作场所应当包当包括括：办办公公区域区域及及与从与从事事工作工作有有关的关的不不特定特定区区域。域。社会保险费社会保险费基本基本概概念解念解析析（9）男职男职工也工也参参加加生生育保育保险险吗？吗？答：参加！生育险是由企业缴纳，员工不缴纳，但是无论男女都需要缴，男职工的未就业的配偶，也可享受
27、生育医疗费用待遇，所需资金从生育保险资金中支付。（10）生生育育报报销如销如何何报销？报销？答：因怀孕生育而花费的产检费、接生费、手术费、住院费、药费等都可以通过生育 保险进行报销，但支付方式不同。针对怀孕期间的产检费，生育保险基金采取限额支付。针对住院分娩期间产生的医疗费用、住院费用、药费等，生育保险基金采取定额支 付。按项目报销。23社会保险费社会保险费基本基本概概念解念解析析24社会保险费社会保险费的的缴缴费基费基数数如如如如何何确定确定关关于规于规范范社会社会保保险缴险缴费费基数基数有有关问关问题题的通的通知知劳劳社社险中险中心心函函200660号号（一）参保单位缴纳基本养老保险费的基
28、数可以为职工工资总额，也可以为本单位职工个人缴费工 资基数之和，但在全省区市范围内应统一为一种核定办法。单位职工本人缴纳基本养老保险费的基数原则上以上一年度本人月平均工资为基础，在当地在当地职职工平工平 均工均工资资的的60-300%的范的范围内进围内进行行核定核定。特殊情况下个人缴费基数的确定，按原劳动部办公厅关于 印发职工基本养老保险个人账户管理暂行办法的通知（劳办发1997116 号）的有关规定核 定。以个人身份参保缴费基数的核定，根据各地贯彻国务院关于完善职工基本养老保险制度的决 定（国发200538 号）的有关规定核定。（二）参保单位缴纳基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费的
29、基数为职工工资总额，基 本医疗保险、失业保险职工个人缴费基数为本人工资，为便于征缴可以以上一年度个人月平均工资 为缴费基数。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析251、参保单位社会保险费缴、参保单位社会保险费缴费费基数基数有有哪些哪些部部分分构构成？成？参保职工个人缴费基数以本人上年度月平均工资收入确定，月平均工资收入按国家统 计局规定列入工资总额统计的项目计算。参保单位的缴费基数是本单位参保职工个人 缴费基数之和。依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位 全部职工的劳动报酬总额，包括货币和实物工资。社会社会保保险费险费缴缴费基费基数数解析解析262、
30、哪些部、哪些部分应分应列列入入工工资总资总额额用于用于申申报社报社会会保险保险费费缴费缴费基基数？数？根据国家统根据国家统计局计局的的规定规定，下列下列项项目作目作为为工资工资总总额统额统计计，在，在计计算缴算缴费费基数基数时时作为作为依依据：据：计时工资计时工资：指：指按按计时计时工工资标资标准准和工和工作作时间时间支支付给付给劳劳动者动者个个人的人的劳劳动报动报酬酬。计件工资计件工资：指：指按按计件计件单单价支价支付付的劳的劳动动报酬。报酬。奖金：指奖金：指支付支付给给职工职工的的超额超额劳劳动报动报酬酬和增和增收收节支节支的的劳动劳动报报酬等。酬等。津贴和补津贴和补贴：贴：指指为了为了补
31、补偿职偿职工工特殊特殊或或额外额外的的劳动劳动消消耗和耗和因因其他其他特特殊原殊原因因支付支付给给职职工工 的各种津贴的各种津贴，以，以及及为了为了保保证职证职工工工资工资水水平不平不受受物价物价影影响而响而支支付给付给职职工的工的物物价补价补贴贴。加班加点加班加点工资工资：指对指对法法定节定节假假日和日和休休假日假日工工作的作的职职工以工以及及在正在正常常工作工作日日以外以外延延长长工工 作时间的职作时间的职工按工按规规定支定支付付的工的工资资。特殊情况特殊情况下支下支付付的工的工资资：指：指根根据国据国家家法律法律、法规法规和和政策政策规规定，定，对对劳动劳动者者因病因病、婚、婚、丧、产假
32、、丧、产假、工伤工伤及及定期定期休休假等假等原原因职因职工工的工的工资资及附及附加加工资工资，保留保留工工资等。资等。其他工资其他工资：如：如附附加工加工资资、保、保留留工资工资以以及调及调整整工资工资补补发的发的上上年工年工资资等。等。特殊项目特殊项目构成构成的的工资工资：包包括括关于关于规规范社范社会会保险保险费费缴费缴费基基数有数有关关问题问题的的通知通知（劳（劳 社险中心函社险中心函200660号号）规）规定定的应的应计计入工入工资资总额总额的的项目。项目。社会社会保保险费险费缴缴费基费基数数解析解析273、国、国家家统计统计局局规规定定，哪，哪些些项目不项目不计计入工入工资资总额，总
33、额，在在计算计算社社会保险会保险费费缴费缴费基基数时应数时应予予剔除？剔除？根据国务根据国务院发院发布布的有的有关关规定规定发发放的放的创创造发造发明明奖、奖、国国家星家星火火奖、奖、自自然科然科学学奖、奖、科科学技学技术术进进 步奖和支付步奖和支付的合的合理理化建化建议议和技和技术术改进改进奖奖以及以及支支付给付给运运动员动员、教练教练员员的奖的奖金金。有关劳动有关劳动保险保险和和职工职工福福利方利方面面的费的费用用。职。职工工保险保险福福利费利费用用包括包括医医疗卫疗卫生生费、费、职职工死工死亡亡丧丧 葬费及抚恤葬费及抚恤费、费、职职工生工生活活困难困难补补助、助、文文体宣体宣传传费、费、
34、集集体福体福利利事业事业设设施费施费和和集体集体福福利事利事业业补补 贴贴、探、探亲亲路费、路费、计计划生划生育育补贴、补贴、冬冬季取季取暖暖补贴、补贴、防防暑降暑降温温费、婴费、婴幼幼儿补儿补贴贴（即托（即托儿儿补助补助）、独独生子生子女女牛奶补牛奶补贴贴、独、独生生子女费子女费、“六六一一”儿童儿童节节给职给职工工的独生的独生子子女补女补贴贴、工作、工作服服洗补洗补费费、献血员营养献血员营养补助补助及及其他其他保保险福险福利利费。费。劳动保护劳动保护的各的各种种支出支出。包括包括：工作工作服服、手、手套套等劳等劳动动保护保护用用品，品，解解毒剂毒剂、清凉清凉饮饮料，料，以以及及 按照国务院
35、按照国务院1963年年7月月19日日劳劳动部动部等等七单七单位位规定规定的的范围范围对对接触接触有有毒物毒物质质、矽、矽尘尘作业作业、放射放射 线线作业和潜作业和潜水、水、沉沉箱作箱作业业，高，高温温作业作业等等五类五类工工种所种所享享受的受的由由劳动劳动保保护费护费开开支的支的保保健食健食品品待待 遇遇。有关离休有关离休、退、退休休、退、退职职人员人员待待遇的遇的各各项支项支出出。稿费、讲稿费、讲课费课费及及其他其他专专门工门工作作报酬。报酬。社会社会保保险费险费缴缴费基费基数数解析解析出差伙食出差伙食补助补助费费、误、误餐餐补助补助、调动调动工工作的作的旅旅费和费和安安家费。家费。对自带工
36、对自带工具、具、牲牲畜来畜来企企业工业工作作的职的职工工所支所支付付的工的工具具、牲、牲畜畜等的等的补补偿费偿费用用。实行租赁实行租赁经营经营单单位的位的承承租人租人的的风险风险性性补偿补偿收收入。入。对购买本对购买本企业企业股股票和票和债债券的券的职职工所工所支支付的付的股股息（息（包包括股括股金金分红分红）和利和利息息。劳动合同劳动合同制职制职工工解除解除劳劳动合动合同同时由时由企企业支业支付付的医的医疗疗补助补助费费、生、生活活补助补助费费以及以及一一次次性性 支付给职工支付给职工的经的经济济补偿补偿金。金。因录用临因录用临时工时工而而在工在工资资以外以外向向提供提供劳劳动力动力单单位支
37、位支付付的手的手续续费和费和管管理费。理费。支付给家支付给家庭工庭工人人的加的加工工费和费和按按加工加工订订货办货办法法支付支付给给承包承包单单位的位的发发包费包费用用。支付给参支付给参加企加企业业劳动劳动的的在校在校学学生的生的补补贴。贴。由单位缴由单位缴纳的纳的各各项社项社会会保险保险、住房住房公公积金。积金。按照国家按照国家政策政策为为职工职工建建立的立的企企业年业年金金和补和补充充医疗医疗保保险，险，其其中单中单位位按政按政策策规定规定比比例例缴缴 纳部分纳部分。28社会社会保保险费险费缴缴费基费基数数解析解析294、社、社会保险会保险费费缴费缴费基基数的数的特特殊情殊情况况处理？处理
38、？参参保职保职工工上一上一年年工资工资收收入的入的月月数不数不足足12个个月的月的，其缴其缴费费基数基数按按应发应发放放工资工资的的月数月数计计算月算月平平均工均工资资 作为作为缴费缴费基基数。数。参参保单保单位位新招新招职职工的工的缴缴费基费基数数应按应按起起薪当薪当月月（按（按劳劳动合动合同同建立建立的的起始起始月月份确份确定定）的）的工工资收资收入入作作为为 缴费缴费基数基数，起薪起薪当当月实月实际际发放发放工工资不资不满满月的月的，应当应当折折算成算成月月工资工资收收入作入作为为缴费缴费基基数。数。单单位派位派出出的长的长期期脱产脱产学学习人习人员员、经、经批批准请准请长长假职假职工工
39、，保，保留留工作工作关关系的系的，以脱以脱产产或请或请假假的上的上年年月月平平 均工均工资作资作为为缴费缴费工工资基资基数数。单单位派位派到到境外境外、国外国外工工作的作的职职工，工，按按本人本人出出境（境（国国）上）上年年在本在本单单位的位的月月平均平均工工资作资作为为缴费缴费基基数；数；次年次年的缴的缴费费基数基数按按上年上年本本单位单位工工资增资增长长率进率进行行调整。调整。失失业后业后再再就业就业的的职工职工，以再以再就就业起业起薪薪当月当月的的工资工资收收入作入作为为缴费缴费基基数。数。其其中，中，由由原单原单位位重新重新招招回，回，有上有上一年一年度度工资工资收收入的入的，用上用上
40、一一年度年度的的工资工资收收入申入申报报缴费缴费基基数。数。参参保职保职工工因借因借调调等原等原因因在两在两个个或两或两个个以上以上有有隶属隶属关关系的系的单单位发位发放放工资工资的的，参，参保保职工职工应应当在当在劳劳动动关关 系所系所在单在单位位申报申报缴缴费基费基数数，缴，缴费费基数基数按按其本其本人人工资工资收收入合入合并并申报申报。各单各单位位应分应分别别核算核算应应缴社缴社会会保险保险 费，费，并由并由参参保职保职工工劳动劳动关关系所系所在在单位单位合合并扣并扣缴缴。无无法确法确定定缴费缴费基基数的数的，按上按上年年度在度在岗岗职工职工平平均工均工资资的的60%确定确定缴缴费基费基
41、数数。社会社会保保险费险费缴缴费基费基数数解析解析30风险提示风险提示1：社会保险费申报缴纳管理规定中华人民共和国人力资源和社会保障部令（2013）第 20号第二十九条 社会保险经办机构擅自更改社会保险费缴费基数、费率，导致少收或 者多收社会保险费的，由社会保险行政部门责令其追缴应当缴纳的社会保险费或者退还 不应当缴纳的社会保险费;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。第三十条用人单位未按照规定向社会保险经办机构进行缴费申报或者未按照规定 缴纳社会保险费的，社会保险行政部门应当依法查处。用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险经办机构按照社会保险法第八十 六条的规定，责令其
42、限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起按日加收0.5的滞纳金;逾期仍 不缴纳的，由社会保险行政部门处欠缴数额1倍以上3倍以下的罚款。第三十一条 用人单位未按月将代扣代缴社会保险费明细情况告知职工本人，或者 未按照规定通报、公布本单位全年社会保险费缴纳情况的，职工有权向社会保险行政部 门举报、投诉。社会社会保保险费险费缴缴费基费基数数解析解析风险提风险提:2：发改财金发改财金20181704号号 印发关于对社会保险领域严重印发关于对社会保险领域严重失失信企信企业业及其及其有有关关人人员实员实施施 联合惩戒的合作备忘录的通知联合惩戒的合作备忘录的通知一、惩戒对象一、惩戒对象联合惩戒的对象是指人力资源联合
43、惩戒的对象是指人力资源社社会保会保障障部部、税务税务总总局和局和医医疗疗保保障局障局会会同有同有关关部部门门确确定定 的违反社会保险相关法律、法的违反社会保险相关法律、法规规和规和规章章的的企企 事业单位及其有关人员事业单位及其有关人员。31社社会保险会保险费费缴费基缴费基数数解析解析32二、惩戒行为二、惩戒行为：（一）用人单位未按相关规定（一）用人单位未按相关规定参参加社加社会会保保险险且拒且拒不不整改整改的的；（二）用人单位未如实申报社（二）用人单位未如实申报社会会保险保险缴缴费费基基数且数且拒拒不整不整改改的的；（三）应缴纳社会保险费却拒（三）应缴纳社会保险费却拒不不缴纳缴纳的的；（四）
44、隐匿、转移、侵占、挪（四）隐匿、转移、侵占、挪用用社会社会保保险险费费款、款、基基金或金或者者违违规规 投资运营的投资运营的；（五）以欺诈、伪造证明材料（五）以欺诈、伪造证明材料或或者其者其他他手手段段参加参加、申报申报社社会会保保 险和骗取社会保险基金支出险和骗取社会保险基金支出 或社会保险待遇的或社会保险待遇的；（六）非法获取、出售或变相（六）非法获取、出售或变相交交易社易社会会保保险险个人个人权权益数益数据据的的；（七）社会保险服务机构违反（七）社会保险服务机构违反服服务协务协议议或或相相关规关规定定的的；（八）拒绝协助社会保险行政（八）拒绝协助社会保险行政部部门、门、经经办办机机构对构
45、对事事故和故和问问题题进进 行调查核实的；拒绝接受或行调查核实的；拒绝接受或 协助税务部门对社会保险实施协助税务部门对社会保险实施监监督检督检查查，不如实提供与社会保险相关各不如实提供与社会保险相关各项项资料资料的的；（九）其他违反法律法规规定（九）其他违反法律法规规定的的。社社会保险会保险费费缴费基缴费基数数解析解析33三、信息共享与联合惩戒的实施方式：三、信息共享与联合惩戒的实施方式：人力资源社会保障部、税务人力资源社会保障部、税务总总局和局和医医疗疗保保障局障局通通过全过全国国信信用用信息信息共共享平享平台台依依法法依规依规向向 签署本备忘录的其他部门和单签署本备忘录的其他部门和单位位提
46、供提供社社会会 保险领域相关失信用人单位信保险领域相关失信用人单位信息息，并，并在在“信信 用中国用中国”网站、国家企业信用网站、国家企业信用信信息公息公示示系系统统、人、人力力资源资源社社会会保保障部障部、税务税务总总局局和和医医疗疗 保保障障 局网站向社会公布。有关部门局网站向社会公布。有关部门和和单位单位按按照本照本备备忘忘录录规定规定实实施联施联合合惩惩 戒措施，并戒措施，并根根 据实际情况定期将联合惩戒实据实际情况定期将联合惩戒实施施情况情况通通过过全全国信国信用用信息信息共共享享平平台反台反馈馈至国至国家家发发展展改改革革 委、人力资源社会保障部、税委、人力资源社会保障部、税务务总
47、总 局和医疗保障局。局和医疗保障局。社会社会保保险费险费缴缴费基费基数数解析解析34四、惩戒措、惩戒措施施（一）限制招录（聘）失信（一）限制招录（聘）失信人人为公为公务务员或员或事事业业单单位工位工作作人员人员。（二）将失信企业列为重点监（二）将失信企业列为重点监督督检查检查对对象象，增加增加社社会保会保险险监监督督 检查和稽核的频次检查和稽核的频次，再次发现有社会保险违法违规再次发现有社会保险违法违规行行为的为的，延延长长公公 示期限示期限。（三）限制失信企业参与社（三）限制失信企业参与社会会保险保险业业务合务合作作项项目目。（四）限制失信主体办理社（四）限制失信主体办理社会会保险保险业业务
48、的务的便便捷捷性性（五）依法限制失信企业申（五）依法限制失信企业申请请财政财政补补助补助补贴贴性性资资金和金和社社会保会保障障资资金金支持。支持。（六）依法限制失信企业作（六）依法限制失信企业作为为供应供应商商参加参加政政府府采采购活购活动动。（七）依法将失信信息作为选择（七）依法将失信信息作为选择基基础础设设施和施和公公用事用事业业特特许许经营经营等等政府政府和和社社会会资本合资本合 作项目合作伙伴的重要参考因作项目合作伙伴的重要参考因素素，限，限制制失失信信主主 体成为项目合作伙伴体成为项目合作伙伴。社社会保险会保险费费缴费基缴费基数数解析解析35（八）将失信信息作为证券公八）将失信信息作
49、为证券公司司、基、基金金管理管理公公司司及及期货期货公公司司的的 设立及股权或实际控设立及股权或实际控制制 人变更审批或备案，私募投资人变更审批或备案，私募投资基基金管金管理理人人登登 记、重大事项变更以及基金记、重大事项变更以及基金备备案的案的参参考考；将失信信息作为公司债券审核将失信信息作为公司债券审核或或备案备案的的参参考考；对；对存存在失在失信信记记录录的相的相关关主体主体在在上上市市公公司司 或者非上市公众公司收购的事或者非上市公众公司收购的事中中事后事后监监管管中中予以予以重重点关点关注注（九）在股票、可转换债券发（九）在股票、可转换债券发行行审核审核及及在在全全国中国中小小企业企
50、业股股份份转转 让系统挂牌公开转让让系统挂牌公开转让审审 核中，将失信信息作为参考核中，将失信信息作为参考。（十十）对）对存在存在失信记失信记录录的的相关相关主体在主体在证证券券、基、基金、期金、期货货从从业业资资 格申请格申请中中予予以从以从严审核严审核，对已成为证券、基金、期货从对已成为证券、基金、期货从业业人员人员的的相相 关主体予以重点关注关主体予以重点关注。（十一）将失信信息作为非（十一）将失信信息作为非上上市公市公众众公司公司重重大大资资产重产重组组审核审核的的参参考考。（十二）将失信信息作为基金（十二）将失信信息作为基金销销售资售资格格审审批批的参的参考考。（十三）将违法失信信息
