1、楼继伟部长提出内控建设六大要点 楼部长说：建立和实施内部控制，是党的十八届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代化的应有之义，是防控廉政风险的有效手段，核心是落实好权责一致、有效制衡，体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，使决策、执行、监督既相互协调又相互制约；一是建立权界清晰，分工合理，权责一致，协调配合，运转高效的内设机构和职责体系；二是理顺和细化管理流程，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入流程中的每个环节；三是坚持问题导向，重点防控8类风险；四是对照8类风险，结合业务和流程找出关键点，识别和分析存在的风险，综合运用不相容岗位（职责）分离控制、授权控制、归口管理、流程控制
2、、信息系统管理控制等五个方法，进行有效防控；五是组织开展定期和不定期检查，及时发现内控薄弱环节，查找原因，堵塞漏洞；六是强化问责，对未能有效履责的情况予以追究。工作进度(市级单位)截止到2015年第三季度末,市级单位有150家一级预算单位实施了内控建设,其中有7家处于制定方案阶段占4.7%;有7家处于组织建设阶段占4.7%;有12家处于流程梳理阶段占8%;处于风险查找阶段11家占7.3%;处于策略应对阶段6家占4%;处于手册制定阶段27家占18%;处于手册修改完善阶段43家占28.7;处于监督评价阶段37家占24.7%。也就是说处于处于手册制定等基本完成的有107家占71%.会计处重点服务的1
3、8家中有15家基本完成,另有1家风险查找,2家策略应对。工作进度(区县)截止到2015年第三季度末,18个区县1265家预算单位实施了内控建设的982家,其中有94家处于制定方案阶段占7.4%;有72家处于组织建设阶段占5.7%;有115家处于动员培训阶段,占9.1%;有78家处于流程梳理阶段占6.2%;处于风险查找阶段116家占9.2%;处于策略应对阶段107家占8.5%;处于手册制定阶段230家占18.2%;处于手册修改完善阶段96家占7.6;处于监督评价阶段74家占5.8%。也就是说处于处于手册制定等基本完成的有400家占31.6%.第二个方面：行政事业单位实施层面第二个方面：行政事业单
4、位实施层面一把手工程，二个层面，三个结合，四项原则，五项目标，六项业务，七个步骤，八个方法。一、一把手工程一、一把手工程各单位“一把手”要率先垂范，带头重视。单位所属各部门中层领导与相关人员要做到：一是合理分配有限时间、精力，熟练掌握单位内控规范相关理论，处理协调好手头工作与此矛盾；二是尽快进入单位内控规范实操角色，梳理本部门业务流程，深挖风险点及制定防控措施。二、二个层面二、二个层面（一）单位层面1内部控制工作组织2内部控制机制建设3内部控制关键岗位职责4工作人员培训与考核5财务信息编报与内部公开6信息技术应用（二）业务层面1预算管理2收支管理3采购管理4实物资产管理5建设项目管理6、合同管
5、理单位层面（一）一、内部控制工作组织一、内部控制工作组织成立单位内部控制规范实施工作领导小组成立单位内部控制规范实施工作领导小组,由单位主要领导担任组长由单位主要领导担任组长,下设领下设领导小组办公室导小组办公室,由财务部门牵头由财务部门牵头,办公室、人事部门、纪检监察、内审、法制、办公室、人事部门、纪检监察、内审、法制、信息、机关服务等部门为成员单位，负责组织协调内部控制工作。信息、机关服务等部门为成员单位，负责组织协调内部控制工作。二、内部控制机制建设二、内部控制机制建设（一）经济活动的决策、执行和监督相互分离。单位各项经济事项由相关领（一）经济活动的决策、执行和监督相互分离。单位各项经济
6、事项由相关领导根据权限进行决策，决策结果由相关处室具体执行，纪检监察和内审部门导根据权限进行决策，决策结果由相关处室具体执行，纪检监察和内审部门进行内部监督。进行内部监督。（二）重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定，对专业性、（二）重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定，对专业性、技术性较强的事项，应进行技术咨询、决策评估、综合论证技术性较强的事项，应进行技术咨询、决策评估、综合论证。三、内部控制关键岗位职责三、内部控制关键岗位职责各处室（部门）各处室（部门）岗位岗位 职责职责财务部门财务部门 岗位岗位 职责职责法制部门法制部门 岗位岗位 职责职责内审部门内审部门 岗
7、位岗位 职责职责单位层面（二）四、财务信息编报与内部公开四、财务信息编报与内部公开（一）财务部门负责本单位的会计工作，并配备具有相应资格和能力的会计（一）财务部门负责本单位的会计工作，并配备具有相应资格和能力的会计人员。会计人员必须持有会计从业资格证书，并按规定参加会计人员继续教人员。会计人员必须持有会计从业资格证书，并按规定参加会计人员继续教育。育。（二）会计人员根据实际发生的经济业务事项，按照国家同意的会计制度及（二）会计人员根据实际发生的经济业务事项，按照国家同意的会计制度及时进行帐务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。记帐凭证时进行帐务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真
8、实、完整。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，更正错误方法符合会计制度应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，更正错误方法符合会计制度的要求；会计帐簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，且符合国家的要求；会计帐簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，且符合国家统一的会计制度的要求；财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和统一的会计制度的要求；财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关材料编制；定期进行帐目核对，做到帐证、帐帐、帐实相符；会计凭证、有关材料编制；定期进行帐目核对，做到帐证、帐帐、帐实相符；会计凭证、会计帐簿、会计报告和其他会计资料必须按照国家规定定
9、期整理归档，妥善会计帐簿、会计报告和其他会计资料必须按照国家规定定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定。保管，调阅和销毁符合规定。（三）财务信息按规定要求对内实行公开。公开内容包括：（三）财务信息按规定要求对内实行公开。公开内容包括：1、单位内部控制规范手册（包括内部环境、风险评估、控制措施、评价与、单位内部控制规范手册（包括内部环境、风险评估、控制措施、评价与监督等内容）；监督等内容）；2、单位内部控制规范评价报告（内审部门对单位内部控制的有效性进行评、单位内部控制规范评价报告（内审部门对单位内部控制的有效性进行评价）；价）；3、单位财务报告（行政事业单位资产负债表、收入支出表、财政补助
10、收入、单位财务报告（行政事业单位资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表以及附注）；支出表以及附注）；4、第三方单位（审计部门或会计师事务所）出具的审计报告。、第三方单位（审计部门或会计师事务所）出具的审计报告。5、单位根据实际情况需公开的其他内容。、单位根据实际情况需公开的其他内容。单位层面（三）五、工作人员培训与考核五、工作人员培训与考核（一）建立和完善干部培训激励机制，坚持培训与使用相结合，做到不培训（一）建立和完善干部培训激励机制，坚持培训与使用相结合，做到不培训不上岗，不培训不提拔，不培训不评优原则。不上岗，不培训不提拔，不培训不评优原则。（二）正确评价工作人员的德才表现和工作实绩
11、，发挥考核在干部选拔任用，（二）正确评价工作人员的德才表现和工作实绩，发挥考核在干部选拔任用，教育培训，管理监督及激励约束等方面的基础作用。教育培训，管理监督及激励约束等方面的基础作用。六、信息技术运用六、信息技术运用（一）工作组织（一）工作组织（二）规划与计划（二）规划与计划三、三个结合三、三个结合 围绕单位的经济活动建立内部控制规范 引进风险防控概念（一）现有制度的结合 借助现行政策法律法规新旧条款衔接缝隙、部门间共用法条交叉盲点，查找风险并制定针对性防控措施（二）廉政风险防控体系的结合（三）信息化建设的结合（人控与机控）借助本单位现有办公信息资源和现行政策法律法规。首先要借助本单位现有办
12、公信息资源，如借助目前一些单位实行“OA”系统工作平台、“9000认证”系统平台、“NC”财务系统、“政府采购”工作平台等。四、四项原则四、四项原则（一）全面性原则，要求贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（二）重要性原则，在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济工作中的重大风险。（三）制衡性原则，内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。（四）适应性原则，应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。五、五项目标五、五项目标（一）合理保证单位经济
13、活动合法合规。（二）合理保证资产安全和使用有效。（三）合理保证财务信息真实完整。加强会计核算和预算决算管理，确保财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监督和内部管理提供信息支持。（四）有效防范舞弊和预防腐败。（五）提高公共服务的效率和效果六、六项业务六、六项业务（一）预算业务管控事项加强对预算编制、预算执行、决算及预算绩效考评规范性管控管理，使预算决策机构、工作机构和预算执行机构分工明确、职责分离、权责对等。（二）收支业务管控内容要在收支管理岗位设置、不相容岗位相互分离、收费许可、票据、印章管理实行归口管理及“收支两条线”等方面，加强内部控制管理。（三）政府采购业务管控。（四）资
14、产管理控制。（五）建设项目管理对自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动加强管理。（六）合同控制管理针对本部门内合同订立、履行、归档及发生合同纠纷处理等环节存在的风险，采取管控措施。预算编制流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批审批预算批复流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部
15、门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审批审批预算执行预算执行预算调整流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门预算调整预算调整申请申请 审核审核 审批审批国库指标额国库指标额度发布度发布调整申请调整申请 审批审批预算调整预算调整预算执行预算执行 审核审核 是否需财政是否需财政审批审批是是否否收支业务控制收入业务控制(举例)业务部门
16、业务部门分管领导分管领导出纳出纳会计会计按收费许可提按收费许可提交收费申请交收费申请开具收费单开具收费单缴库缴库收款、开具收款、开具收据、缴库收据、缴库联、记账联联、记账联交费主体交费主体审批审批收费单收费单收据收据缴库联缴库联记账联记账联银行回单银行回单账务处理账务处理备案备案收支业务控制支出业务控制(流程举例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会提出经费提出经费支出申请支出申请事项事项事前审核事前审核金额金额支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批10万按审批执行按审批执行费用报销流程费用报销流程会计核算及分会计核算及分析报告析报告指标审核指标审核业
17、务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门费用报销流程(流程举例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会整理票据，整理票据，填写费用报填写费用报销审批单销审批单报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批10万财务处办理支付财务处办理支付审核单据审核单据金额金额事项审核事项审核业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门政府采购业务流程(举例)业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核提出付款申请提出付款申请组织实施采购组织实施
18、采购合同管理合同管理组织验收组织验收支付价款支付价款自行采购业务流程(举例)业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核提出付款申请提出付款申请组织招投标组织招投标合同管理合同管理组织验收组织验收是否委托招投标是否委托招投标选择供应商选择供应商是是否否支付价款支付价款固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产资产清查业务
19、流程(举例)资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门主管领导主管领导组建清查小组组建清查小组开展现场清查开展现场清查 审核审核查找原因查找原因资产清查报告资产清查报告资产清查报告资产清查报告是否账实不符是否账实不符账务处理账务处理结束结束是是否否资产处置流程(举例)业务部门业务部门技术部门技术部门资产管理部门资产管理部门主管领导主管领导外部审批机构外部审批机构提出处置申请提出处置申请 审核审核按审批结果处置按审批结果处置 审核审核 审批审批 审批审批是否需技术审核是否需技术审核评估残值评估残值 是否需外部审批是否需外部审批是是是是否否否否建设项目控制项目前期工作阶段项目前期工作阶段项目建设实施
20、阶段项目建设实施阶段项目竣工转固阶段项目竣工转固阶段项目建议书项目建议书编制和审批编制和审批项目前期费项目前期费用的申请用的申请招标管理招标管理工程可行性工程可行性研究的审批研究的审批初步设计评审初步设计评审及概算审批及概算审批工程施工管理工程施工管理工程变更管理工程变更管理投资控制管理投资控制管理交工验收管理交工验收管理工程交接管理工程交接管理工程款支付管理工程款支付管理工程决算管理工程决算管理竣工验收管理竣工验收管理项目档案管理项目档案管理项目完工评价项目完工评价建设项目前期准备工作流程(举例)外部审批机构外部审批机构内部决策机构内部决策机构项目管理部门项目管理部门文件编制机构文件编制机构
21、启动立项工作启动立项工作 审批审批办理下一步工作办理下一步工作 审定审定选择编制单位并选择编制单位并组织编制文件组织编制文件项目建议书项目建议书（前期工作计划及预算）（前期工作计划及预算）（可行性研究报告）（可行性研究报告）（工程初步设计及项目总概算）（工程初步设计及项目总概算）形成报批文件形成报批文件 审核审核建设项目投资控制流程(举例)项目管理部门项目管理部门工程设计机构工程设计机构咨询造价机构咨询造价机构财会部门财会部门依据概算编制依据概算编制施工图施工图按合同和施工进按合同和施工进度支付价款度支付价款 审核审核编制施工图预算编制施工图预算 是否控制在概算是否控制在概算之内之内控制施工造
22、价控制施工造价否否是是工程变更流程(举例)分管领导分管领导项目管理部门项目管理部门施工单位施工单位监理机构监理机构工程设计单位工程设计单位提出工程变更申请提出工程变更申请 审核审核 审批审批 审批审批 审核审核组织现场审议组织现场审议组织施工组织施工形成变更记录形成变更记录形成设计变更图形成设计变更图形成施工技术方案形成施工技术方案 审核审核项目价款支付流程(举例)施工单位施工单位监理机构监理机构项目管理部门项目管理部门财会部门财会部门分管领导分管领导预付款支付申请预付款支付申请 审核审核 审批审批 审批审批 工程造价审核工程造价审核财务支付财务支付 支付预付款支付预付款进度款支付申请进度款支
23、付申请工程量审核工程量审核财务审核财务审核竣工决算流程(举例)施工单位施工单位监理机构监理机构项目管理部门项目管理部门分管领导分管领导外部审批机构外部审批机构下发数据采集表下发数据采集表 审核审核 审批审批 审批审批办理资产及办理资产及档案移交档案移交与有关部门共同编与有关部门共同编制竣工决算报告制竣工决算报告整理上报相关资料整理上报相关资料整理上报相关资料整理上报相关资料竣工决算报告竣工决算报告合同管理流程(举例)法律等专家法律等专家归口管理部门归口管理部门业务部门业务部门主管领导主管领导草拟合同初稿草拟合同初稿 审核审核制作正式合同制作正式合同 是否发生合同变是否发生合同变更、解除等更、解
24、除等组织合同订立组织合同订立否否是是 复核复核 审定审定合同归档保管合同归档保管合同变更合同变更解除等程序解除等程序合同履行合同履行七、七个步骤七、七个步骤 第一，梳理各类经济活动业务流程。第二，明确业务环节。按照财务管理业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。第三，系统分析经济活动风险。第四，确定风险点。第五，选择风险应对策略。第六，建立内部管理制度 对风险识别结果进行反复验证，对风险评估结果进行反复测算，按照不同风险应对策略，制定单位有针对性的各项内部控制管理制度。
25、第七，督促相关工作人员认真执行八、八个方法八、八个方法第一种方法：不相容岗位相互分离，要形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。第二种方法：内部授权审批制度。要根据常规授权和特别授权的规定，明确单位内部各部门、下属单位、各岗位日常管理和业务办理的所授予权限范围、审批程序和相应责任。第三种方法：归口管理第四种方法：预算控制。对本部门及所管辖单位的所有业务都要通过预算管理衔接起来，强化对经济活动的预算约束。第五种方法：财产保护控制。第六种方法：会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、
26、会计帐簿和财务会计报告处理程序。第七种方法：单据控制。第八种方法：信息内部公开。要求经济活动相关的信息，在单位内部一定范围内，按照既定方法和程序进行公开，达到加强内部监督、促进部门间沟通协调以及督促相关部门自觉提升工作效率的目的。财政部拟下发指导意见中要求:1、健全内部控制体系，强化内部流程控制2、加强权利制约，实行分事行分岗设权和分级授权3、规范岗位管理，实行定期轮岗4、加强监督检查，严格考评问责已经建立实施内部控制的,要进行自我评价,对照检查和整改落实工作,于2016年前完成,自2017年起逐步完善,持续优化;内部控制制度尚未建立或制度不健全的单位,必须于2016年底前完成内部控制制度的建
27、设和实施工作;县级以上行政事业单位必须结合组织人事、机构编制等部门的规定，在2016年底前全面完成涉及经济活动和业务事项的分事行权、分岗设权和分级授权工作；除中央组织人事部门另有规定外，所有行政事业单位必须在2016年底前建立并实施定期轮岗制度；行政事业单位信息内部公开根据市领导要求,市财政局印发了京财会20142723号行政事业单位自身作为信息公开的主体对财务信息的真实性和准确性负责.公开的内容包括:1.内部控制规范手册和内部控制评价报告;2.财务报告,包括资产负债表,收入支出表,现金流量表(部分行业),财政补助收入支出表以及附注.3.财政审计和上级主管部门出具的行政审计监督评价报告及整改情
28、况;4.按照政府信息公开要求需要对外公开的财务信息;5.依申请按照申请人要求和信息公开目录需要公开的财务信息;6.根据本单位的实际情况需要公开的其他内容.财务会计报告 行政事业单位的财务会计报告包括:财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料;财务报表是对单位的财务状况、事业成果、预算执行情况等的结构性表述。财务报表由会计报表及其附注构成（三表一注）；会计报表至少包括：资产负债表；收入支出表或者收入费用表；财政拨款（补助）收入支出表；附注至少应当包括：遵循行政或事业单位会计准则、会计制度（行业会计制度）的声明；会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括主要构成、增减变动情况等；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
