1、1、(单选题)工资薪金所得,适用的个人所得税税率是（）。A10%的比例税率 B20%的比例税率 C5%45%的超额累进税率 D3%45%的超额累进税率2、（单选题）小张2012年5月取得工资6000元，该纳税人不适用附加减除费用规定。则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。A.0 B.125 C.145 D.245 一、复习小测试:DC应纳税所得额=60003500=2500元应纳税额=250010%105=145元二、案例导入：中国公民张某中国公民张某2012年年12月份取得以下收入：月份取得以下收入：（1）当月工资）当月工资4 000元元 （2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设）为某公
2、司设计产品营销方案，取得一次性设计收入计收入1 8000元元 计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。三、劳务报酬所得应纳税额的计算 通过本节课的学习，熟悉个人劳务报酬所得的概念，掌握劳务报酬通过本节课的学习，熟悉个人劳务报酬所得的概念，掌握劳务报酬所得的应纳税所得额的确定，税率的使用，应纳税额的计算方法。所得的应纳税所得额的确定，税率的使用，应纳税额的计算方法。教育学生在今后的会计岗位工作中要严格遵守税收法律制度的规定，教育学生在今后的会计岗位工作中要严格遵守税收法律制度的规定，做合格守法的会计人员。做合格守法的会计人员。劳务报酬所得的应纳税所得额的确定，税率
3、的使用，应纳税额的计劳务报酬所得的应纳税所得额的确定，税率的使用，应纳税额的计算方法。算方法。是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金）、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。雇佣与非雇佣。你知道了吗？。A从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人
4、有份的补贴、补助的补贴、补助 B到某高校讲学取得的报酬到某高校讲学取得的报酬 C将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬 D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 E、个人书画展卖画取得的报酬、个人书画展卖画取得的报酬 BDE BDE （二）、劳务报酬所得适用比例税率，税率为（二）、劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳务，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万至万至5万元万元的部分，按照税法
5、规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征征5成成,超过超过5万元的部分，加征万元的部分，加征10成。成。（实际为3级超额累进税率）劳务报酬所得个人所得税税率表劳务报酬所得个人所得税税率表级数级数每次应纳税所得额每次应纳税所得额 税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1不超过不超过20 00020 000元部分元部分2002超过超过20 000 20 000 至至 50 00050 000元部分元部分3020003超过超过50 00050 000元部分元部分407000 A一次取得劳务报酬所得超过一次取得劳务报酬所得超过20000元元 B一次取得劳
6、务报酬所得超过一次取得劳务报酬所得超过50000元元 C一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元元 D一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过50000元元2、（判断题）个人取得的工资所得按月征收个人所得税，、（判断题）个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（）你注意到了吗？C错 劳务报酬所得一般具有不固定性、不经常性的特点，不便劳务报酬所得一般具有不固定性、不经常性的特点，不便于按月计算。所以，税法规定劳务报酬所得以于按月计
7、算。所以，税法规定劳务报酬所得以“次次”计算应计算应纳税额。纳税额。只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；例如从事设只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；例如从事设计安装、装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户计安装、装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得的所有收入。委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得的所有收入。属于同一事项连续取得收入的，以属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为个月内取得的收入为一次，不能以每天取得的收入为一次。例如，某歌手与一卡一次，不能以每天取得的收入为一次。例如，某歌手与一卡拉拉OK厅签约，在厅签
8、约，在2000年一年内每天到卡拉年一年内每天到卡拉OK厅演唱一次，厅演唱一次，每次演出后付酬每次演出后付酬50元。在计算其劳务报酬所得时，应视为同元。在计算其劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其一个月内取得的收人为一次计征一事项的连续性收入，以其一个月内取得的收人为一次计征个人所得税，而不能以每天取得的收入为一次。个人所得税，而不能以每天取得的收入为一次。（三）、劳务报酬所得的应纳税额计算：1、劳务报酬所得的应纳税所得额的确定：、劳务报酬所得的应纳税所得额的确定：（1）每次收入不足）每次收入不足4000元的，减除费用元的，减除费用800元，元，应纳税所得额应纳税所得额=每次收入额每
9、次收入额800（2）每次收入超过）每次收入超过4000元的，减除费用元的，减除费用20%，应纳税所得额应纳税所得额=每次收入额（每次收入额（120%）（三）、劳务报酬所得的应纳税额计算：2、劳务报酬所得的应纳税额计算公式为：、劳务报酬所得的应纳税额计算公式为：（1）每次收入不足）每次收入不足4000元的，元的，应纳税额应纳税额=（每次收入额（每次收入额800）20%；（2）每次收入超过）每次收入超过4000元的，元的，应纳税额应纳税额=每次收入额（每次收入额（120%）20%(3)每次收入的每次收入的应纳税所得额应纳税所得额超过超过20 000元的，元的，应纳税额应纳税额=每次收入额（每次收入
10、额（120%）适用税率）适用税率-速算扣除数速算扣除数每次收入超过25000元的（25000（120%）20000元），（三）、劳务报酬所得的应纳税额计算：每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额800）20%（三）、劳务报酬所得的应纳税额计算：每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额（120%）20%每次收入的应纳税所得额超过20 000元的，应纳税额=每次收入额（120%）适用税率-速算扣除数1、（单项选择题）某大学于教授受某企业邀请，为该企、（单项选择题）某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬50
11、00元。元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）A、工资薪金所得、工资薪金所得 B.劳务报酬所得劳务报酬所得 C.稿酬所得稿酬所得 D.偶然所得偶然所得2、（判断题）某演员取得一次性的演出收入、（判断题）某演员取得一次性的演出收入2.1万元，万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）3、歌星刘某一次取得表演收入、歌星刘某一次取得表演收入40000元，请计算其应纳元，请计算其应纳个人所得税税额。（若收入为个人所得税税额。（若收入为62500元呢？）元呢？）四、课堂练习：B 错 40000（1-20%）30
12、%-2000=7600（元）625000（1-20%）30%-2000=13000（元）或625000（1-20%）40%-7000=13000（元）五、课堂小结1、劳务报酬所得的概念、劳务报酬所得的概念2、劳务报酬所得的应纳税所得额的确定，税率为、劳务报酬所得的应纳税所得额的确定，税率为20%3、应纳税额的计算、应纳税额的计算（1）每次收入不足）每次收入不足4000元的，元的，应纳税额应纳税额=（每次收入额（每次收入额800）20%；（2）每次收入超过）每次收入超过4000元的，元的，应纳税额应纳税额=每次收入额（每次收入额（120%）20%(3)每次收入的每次收入的应纳税所得额应纳税所得额
13、超过超过20 000元的，元的，应纳税额应纳税额=每次收入额（每次收入额（120%）适用税率）适用税率-速算扣除数速算扣除数六、作业布置：1、中国公民张某、中国公民张某2012年年12月份取得以下收入：月份取得以下收入：（1）当月工资）当月工资4 000元元 （2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入计收入1 8000元元 计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。2、建筑设计院李林工程师为一项工程项目制图，建筑设计院李林工程师为一项工程项目制图，3个月完工交付了图纸，对方第一个月支付劳务费个月完工交付了图纸，对方第一个月支付劳务费8000元，第二个月支付劳务费元，第二个月支付劳务费12000元，第三个元，第三个月支付劳务费月支付劳务费25000元。计算该工程师应纳的个元。计算该工程师应纳的个人所得税。人所得税。
