1、第十三章第十三章 事业单位会计报表事业单位会计报表 学习目标：通过本章学习，要求明确事业学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清理结算、结账和编制年终决算单位年终清理结算、结账和编制年终决算报表的工作内容、要求和程序，掌握事业报表的工作内容、要求和程序，掌握事业单位年终清理结算、结账业务的核算方法，单位年终清理结算、结账业务的核算方法，以及编制会计报表的根本方法。以及编制会计报表的根本方法。第一节第一节 事业单位会计报表事业单位会计报表 一、事业单位会计报表的意义和一、事业单位会计报表的意义和编制要求编制要求 一会计报表的意义一会计报表的意义 事业单位会计报表是反映事业单位财务状事业单位
2、会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支方案的根底。度单位财务收支方案的根底。1.1.通过事业单位的会计报表，可为国家的宏观经通过事业单位的会计报表，可为国家的宏观经济管理提供事业单位的有关信息。济管理提供事业单位的有关信息。2.2.通过会计报表，可为预算执行部门及单位的各通过会计报表，可为预算执行部门及单位的各方投资者提供可利用的管理信息。方投资者提供可利用的管理信息。3.3.
3、通过会计报表，可为债权人提供所需的经济信通过会计报表，可为债权人提供所需的经济信息。息。4.4.通过会计报表的分析，为加强单位的财务管理通过会计报表的分析，为加强单位的财务管理发挥积极作用。发挥积极作用。二会计报表的编制要求二会计报表的编制要求1.1.会计报表应按照会计报表应按照?事业单位会计制度事业单位会计制度?规定的格式、规定的格式、内容和期限向财政部门或主管部门编制、报送。内容和期限向财政部门或主管部门编制、报送。2.2.要根据审核无误的会计账簿记录为准，保证报表要根据审核无误的会计账簿记录为准，保证报表收支数据真实、内容完整，做到账表相符、表表相收支数据真实、内容完整，做到账表相符、表
4、表相符。符。3.3.编报前要进展账务清理，核实收支数字，清理货编报前要进展账务清理，核实收支数字，清理货币资金和核对债权债务，清查财产物质，办理年终币资金和核对债权债务，清查财产物质，办理年终结账、转账。做到不瞒报、漏报。结账、转账。做到不瞒报、漏报。4.4.年终决算要统筹安排，精心组织，上级单位要在编制本级年终决算要统筹安排，精心组织，上级单位要在编制本级报表的根底上，将所属单位的会计报表按编报部门预算口径报表的根底上，将所属单位的会计报表按编报部门预算口径统一纳入汇总的部门决算报表。部门汇总决算报表要以所属统一纳入汇总的部门决算报表。部门汇总决算报表要以所属单位上报并经审核的会计数字为准，
5、不得随意调整科目、估单位上报并经审核的会计数字为准，不得随意调整科目、估列代编。列代编。5.5.要根据财政部门和主管部门的有关决算的编制要求，编制要根据财政部门和主管部门的有关决算的编制要求，编制年度决算报表，编写财务情况说明书。财务情况说明书的内年度决算报表，编写财务情况说明书。财务情况说明书的内容包括：年度财务预算执行情况；收入、支出与前期相比增容包括：年度财务预算执行情况；收入、支出与前期相比增减变动情况，产生变动的原因，财务管理工作的经历和教训减变动情况，产生变动的原因，财务管理工作的经历和教训以及今后改进的方法和措施等。以及今后改进的方法和措施等。6.6.会计报表应按规定的时间报送。
6、月份会计报表应于月份终会计报表应按规定的时间报送。月份会计报表应于月份终了后三日报出；季度报表应于季度终了后五日报出；年度会了后三日报出；季度报表应于季度终了后五日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄送同级国有资产管理部门。限报出。年报应抄送同级国有资产管理部门。第二节第二节 事业单位事业单位年终清理结算和结账年终清理结算和结账 年终，事业单位应根据财政部门或上级主年终，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，
7、并进展对的各项经济业务全部登记入账，并进展对账工作，包括账证核对、账账核对、账实账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实相符的根底上办理年度结账，编制决算报相符的根底上办理年度结账，编制决算报表。表。一、事业单位年终清理结算一、事业单位年终清理结算 1.1.清理、核对年度预算收支各工程数字和清理、核对年度预算收支各工程数字和各项缴拨款项数字。各项缴拨款项数字。2.2.清理、核对各项收支款项。清理、核对各项收支款项。3.3.清理各项往来款项。清理各项往来款项。4.4.清理货币资金。清理货币资金。5.5.清理财产物资。清理财产物资
8、。二、事业单位年终结账二、事业单位年终结账 1.1.年终转账。在确认全年所有发生的经济业务已经全部年终转账。在确认全年所有发生的经济业务已经全部登记入账，经核对无误后，首先计算出各账户借方、贷方登记入账，经核对无误后，首先计算出各账户借方、贷方的的1212月份发生额和全年累计数，结出月份发生额和全年累计数，结出1212月末余额。然后，月末余额。然后，编制结账前的资产负债表。试算平衡后结转各收支账户年编制结账前的资产负债表。试算平衡后结转各收支账户年终余额，根据各收支账户终余额，根据各收支账户1212月月3131日的余额填制记账凭证，日的余额填制记账凭证，按年终冲转方法办理结账冲转。按年终冲转方
9、法办理结账冲转。2.2.结清旧账。年终将需要结出本年累计发生额的账户结出结清旧账。年终将需要结出本年累计发生额的账户结出全年总累计数，在摘要栏内注明全年总累计数，在摘要栏内注明“本年累计字样，并在本年累计字样，并在下面通栏划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额下面通栏划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在的账户，在“本年累计下行的摘要栏内注明本年累计下行的摘要栏内注明“结转下年结转下年字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，完字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，完毕旧账。毕旧账。3.3.记入新账，根据年终结账后各账户余额，编制年终决算记入新账，根据年终结账后各
10、账户余额，编制年终决算的的“资产负债表和有关明细账户余额表，将表列各账户资产负债表和有关明细账户余额表，将表列各账户的余额数直接记入下一会计年度新建有关会计账簿的第一的余额数直接记入下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内，并在摘要栏注明行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转字样，以区别上年结转字样，以区别新年度发生数。新年度发生数。1.1.根据各帐户余额，年终转帐的根据各帐户余额，年终转帐的会计分录为：会计分录为：借：财政补助收入借：财政补助收入 360 000360 000 事业收入事业收入 2 250 0002 250 000 附属单位缴款附属单位缴款 30 00030 000 其他收
11、入其他收入 90 00090 000 贷：事业结余贷：事业结余 2 730 0002 730 000 2.2.借：事业结余借：事业结余 2 190 0002 190 000 贷：拨出经费贷：拨出经费 120 000120 000 事业支出事业支出 2 025 0002 025 000 上缴上级支出上缴上级支出 45 00045 0003.3.借：经营收入借：经营收入840 000840 000 贷：经营结余贷：经营结余 840 000840 0004.4.借：经营结余借：经营结余 780 000780 000 贷：经营支出贷：经营支出 660 000660 000 销售税金销售税金 120 0
12、00120 000 5.5.借：事业结余借：事业结余 540 000540 000 经营结余经营结余 60 00060 000 贷：结余分配贷：结余分配 600 000600 0006.6.借：结余分配借：结余分配提取专用基金提取专用基金 180000 180000 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金 1800001800007.7.借：结余分配借：结余分配 420 000420 000 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 420 000420 000第三节第三节 事业单位会计报表的编制事业单位会计报表的编制 一资产负债表一资产负债表资产负债表，是反映事业单位在某一特定日资
13、产负债表，是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它能够反映事业单位在期财务状况的报表。它能够反映事业单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前景。它是事业单位最根本、最重要的报表，景。它是事业单位最根本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。应于每月末、季末、年末报出。资产负债表的构造严格地分为左右两方见表资产负债表的构造严格地分为左右两方见表141141，其工程按会计科目的类别分别排列。左方列示资产和支其工程按会计科目的类别分别排列。左方列示资产和支出工程，右方列示负
14、债、净资产和收入工程。这种资产出工程，右方列示负债、净资产和收入工程。这种资产负债表的会计等式为：年末月份资产负债表的会计等式为：年末月份资产=负债负债+净资产；非净资产；非年末月份或终结账前资产年末月份或终结账前资产=负债负债+净资产净资产+收入。资产负收入。资产负债表左右两方的金额一定相等、平衡。债表左右两方的金额一定相等、平衡。资产负债表的根本格式可分为表首和表内两部门。表资产负债表的根本格式可分为表首和表内两部门。表首局部包括编制单位、编制报表的日期和采用计价的货首局部包括编制单位、编制报表的日期和采用计价的货币单位。表内局部左右两边各分为四栏、即科目编号、币单位。表内局部左右两边各分
15、为四栏、即科目编号、科目部类左边为资产部类，包括资产和支出科目，右科目部类左边为资产部类，包括资产和支出科目，右边为负债部类，包括负债、净资产和收入科目年初数、边为负债部类，包括负债、净资产和收入科目年初数、期末数。期末数。资产负债表内各工程上的数据应根据审核无误的账簿记录资产负债表内各工程上的数据应根据审核无误的账簿记录来填列。表内各工程与事业单位所设置的账户或明细账户来填列。表内各工程与事业单位所设置的账户或明细账户根本上是一致的，其编制方法如下：根本上是一致的，其编制方法如下：1 1年初数年初数本表各工程的本表各工程的“年初数应根据上年末资产负债表年初数应根据上年末资产负债表“期末期末数
16、栏目所列数据填列。如果本年度资产负债表内各栏目数栏目所列数据填列。如果本年度资产负债表内各栏目名称和内容与上年度不相一致，应对上年末资产负债表各名称和内容与上年度不相一致，应对上年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进展调整，并据以填工程的名称和数字按照本年度的规定进展调整，并据以填入本年度资产负债表的入本年度资产负债表的“年初数栏，并在年度报表说明年初数栏，并在年度报表说明书中加以说明。书中加以说明。2 2年末数年末数本年各工程的本年各工程的“年末数应根据本年度各账户调整后期末年末数应根据本年度各账户调整后期末余额或经过试算平衡后的科目余额表填列，表余额或经过试算平衡后的科目余额表
17、填列，表131131。二收入支出表二收入支出表 事业单位收入支出表，是综合反映事业单事业单位收入支出表，是综合反映事业单位在一定期间财务收支结余及其分配情况位在一定期间财务收支结余及其分配情况的报表。是事业单位最根本、最主要的报的报表。是事业单位最根本、最主要的报表之一，通过收入支出表，可以了解事业表之一，通过收入支出表，可以了解事业单位经营成果、评价业绩、预测未来事业单位经营成果、评价业绩、预测未来事业开展趋向。包括：收入支出总表、收入支开展趋向。包括：收入支出总表、收入支出决算表、收入决算表、支出决算表。出决算表、收入决算表、支出决算表。收入支出总表收入支出总表收入支出总表的格式见表收入支
18、出总表的格式见表132132，分左右两，分左右两方，由收入、支出、结余及其分配三局部内容组方，由收入、支出、结余及其分配三局部内容组成。收入支出两局部纵向都设成。收入支出两局部纵向都设“工程、工程、“本月本月数和数和“本年累计三栏，收入工程栏上方列示本年累计三栏，收入工程栏上方列示各项收入、下方列示各项结余；支出工程栏上方各项收入、下方列示各项结余；支出工程栏上方列示各项支出，下方列示结余分配。收入、支出列示各项支出，下方列示结余分配。收入、支出和结余三者之间的关系是：和结余三者之间的关系是：收入总计支出总计收入总计支出总计 =结余总计结余总计事业类收入事业类支出事业类收入事业类支出 =事业结
19、余事业结余 经营收入经营支出经营收入经营支出 =经营结余经营结余 三附表：事业支出明细表和经营支出明细表三附表：事业支出明细表和经营支出明细表 1.1.事业支出明细表事业支出明细表 本表是反映事业单位用财政补助收入、上级补助收本表是反映事业单位用财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、其他收入等统筹安入、事业收入、附属单位缴款、其他收入等统筹安排所形成的支出。包括事业性工程支出和其他工程排所形成的支出。包括事业性工程支出和其他工程支出的明细情况。事业单位会计账目根据财政部支出的明细情况。事业单位会计账目根据财政部?关关于修改事业单位事业支出核算内容的通知于修改事业单位事业支出核算内
20、容的通知?财会财会2001320013号的文件要求在事业支出科目下设置二级号的文件要求在事业支出科目下设置二级科目根本支出和工程支出，并根据年度政府预算收科目根本支出和工程支出，并根据年度政府预算收支科目中的支科目中的“一般预算支出科目一般预算支出科目目目级科目，级科目，在根本支出和工程支出下设置明细科目进展明细核在根本支出和工程支出下设置明细科目进展明细核算。填列本表时，科目编码、科目名称按照年度政算。填列本表时，科目编码、科目名称按照年度政府预算收支科目一般预算支出科目府预算收支科目一般预算支出科目“类、类、“款、款、“项的编码和名称填列，人员支出、公用支出、项的编码和名称填列，人员支出、
21、公用支出、对个人家庭的补助支出根据政府预算收支科目中对个人家庭的补助支出根据政府预算收支科目中“目级科目规定的核算内容填列表目级科目规定的核算内容填列表134134。经营支出明细表，是反映一定时期经营支出的具体支出工程情况的报表。本表根据经营支出明细账的填列。通过本表可以了解掌握事业单位经营本钱的构成情况支出构成是否合理。经营支出明细表的格式与事业支出明细表的格式根本一样。本章小结本章小结 本章讲述了事业单位年终清理结算、结帐业务的核算方法，以及会计报表的的内容和编制方法。年度终了，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进展对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实相符的根底上办理年度结账，编制决算报表。事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支方案的根底。按照反映的经济内容，事业单位会计报表包括：资产负债表、收支决算表、收入决算表、支出决算表、事业支出明细表、经营支出明细表、基建投资表、财政拨款收支决算表、事业单位事业基金增减变动情况表、事业单位专用基金增减变动情况表等。
