1、现金流量表习题及参考答案一、单选题：现金流量表练习题及参考答案13 / 131. 编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（）项目反映。A“销售商品、提供劳务收到的现金” B“收到的其他与经营活动有关的现金” C“支付的其他与经营活动有关的现金”D“购买商品、接受劳务支付的现金答案: B解析: 企业的罚款收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映。2. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（） A销售商品收到的现金B. 发行债券收到的现金 C发生筹资费用所支付的现金D分得股利所收到的现金答案: A解析: 发行债券收到的现金、发生筹资费用所支付的现金、分得股利所收到的现金是筹资活动产生
2、的现金流量。3. （）在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。A支付给企业销售人员的工资 B支付的在建工程人员的工资C. 企业支付的统筹退休金 D企业支付给未参加统筹的退休人员的费用答案: A解析: 企业支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映。4. 应收票据贴现属于（）。 A经营活动产生的现金流量B投资活动产生的现金流量C筹资活动产生的现金流量D不涉及现金收支的筹资活动答案: A解析: 应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。5. 在下列事项中，（
3、）不影响企业的现金流量。A. 取得短期借款 B支付现金股利 C偿还长期借款 D以固定资产对外投资答案: D解析: 以固定资产对外投资，不涉及现金及等价物，所以不影响企业的现金流量。6. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。A偿还债务所支付的现金B. 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金C补充资料D偿还借款所支付的现金答案: B解析: 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目填列。7. 编制现金流量表时，本期退回的增值税应在（）项目中反映。A“支付的各项税费”B“收到的税费返还” C“支付的其他与经营活动有关的现金
4、” D“收到的其他与经营活动有关的现金” 答案: B解析: 本期退回的增值税应在“收到的税费返还”项目中反映。8. 企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应在（）项目反映。A“投资所支付的现金” B“收到的其他与投资活动有关的现金” C“支付的其他与投资活动有关的现金” D“收回投资所收到的现金”答案: C解析: 企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。9. 企业收回购买股票实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利时，应在（） 项目反映。A“投资所支付的现金” B“收到的其他与投资活动
5、有关的现金”C“支付的其他与投资活动有关的现金” D“收回投资所收到的现金”答案: B解析: 企业收回该现金股利时，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。10. 企业发行股票筹集资金所发生的审计费用，要编制现金流量表时，应在（）项目反映。A“吸收投资所收到的现金”B“支付的其他与筹资活动有关的现金” C“偿还债务所支付的现金” D“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金” 答案: B解析: 支付的审计咨询费用应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。11. 融资租入固定资产发生的租赁费应在（）中反映。A经营活动产生的现金流量 B投资活动产生的现金流量 C筹资活动产生的现金流量D
6、补充资料答案: C解析: 融资租入固定资产发生的租赁费应在筹资活动产生的现金流量中反映。12. 下列各项中，会影响现金流量净额变动的是（） A用原材料对外投资B从银行提取现金 C用现金支付购买材料款D用固定资产清偿债务答案: C解析: 企业用现金支付购买材料款，会引起企业现金的减少，所以会影响现金流量净额变动。13. 企业编制现金流量表时，代购代销业务收到的现金应在（）项目反映。A“销售商品、提供劳务收到的现金” B“收到的其他与经营活动有关的现金” C“支付的其他与经营活动有关的现金” D“购买商品、接受劳务支付的现金”答案: A解析: 代购代销业务收到的现金应在“销售商品、提供劳务收到的现
7、金”项目中反映。14. 下列项目会减少企业现金流量的是（）。 A购买固定资产B长期待摊费用摊销C固定资产折旧 D固定资产盘亏答案: A解析: 购买固定资产会减少企业现金流量。15. 企业去年销售的商品在本年退回所支付的现金应在现金流量表中（）项目反映。A“销售商品、提供劳务收到的现金”B“收到的其他与经营活动有关的现金” C“支付的其他与经营活动有关的现金”D“购买商品、接受劳务支付的现金答案: A解析: 企业去年销售的商品在本年退回所支付的现金应在现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映。16. 现金流量表中的现金流量正确的分类方法是（）。 A经营活动、投资活动和筹资活动 B现金
8、流入、现金流出和非现金活动 C直接现金流量和间接现金流量 D经营活动、投资活动及收款活动答案: A解析: 现金流量表中的现金流量可分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量17. 现金流量表是以（）为基础编制的。A现金B营运资金C流动资金D全部资金答案: A解析: 现金流量表是以现金为基础编制的。18. 企业计提的折旧（）。 A在投资活动的现金流量中反映B在筹资活动的现金流量中反映C在经营活动的现金流量中反映D因不影响现金流量净额，所以不在上述三种活动的现金流量中反映答案: D解析: 企业计提的折旧因不影响现金流量净额，所以不在上述三种活动的现金流量中反映。19. 在编制现金流量表时，所谓的“
9、直接法”的“间接法”是针对（）而言的。A投资活动的现金流量B经营活动的现金流量 C筹资活动的现金流量 D上述三种活动的现金流量答案: B解析: “直接法”的“间接法”是针对经营活动的现金流量而言的。二、多选题：1. （）属于筹资活动产生的现金流量。A借款收到的现金 B用固定资产清偿债务 C偿付利息所支付的现金 D取得债券利息收入所收到的现金答案: AC解析: 企业用固定资产清偿债务，不会引起现金流量的变动；取得债券利息收入所收到的现金是投资活动的现金流量。2. “收回投资所收到的现金”项目反映（）。 A企业出售长期股权投资收到的现金 B企业收回长期债权投资本金收到的现金 C企业收回长期债权投资
10、利息收到的现金 D企业收回用于长期投资的固定资产答案: AB解析: 企业收回长期债权投资利息收到的现金在“取得投资收益所收到的现金”项目；企业收回用于长期投资的固定资产不影响企业现金流量的变动。3. 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。 A购买固定资产所支付的现金 B工程交付使用前的利息支出 C融资租赁所支付的现金D经营租赁所支付的现金答案: BC解析: 经营租赁所支付的现金是经营活动产生的现金流量；购买固定资产所支付的现金属于投资活动产生的现金流量。4. （）不会影响现金流量净额的变动。A将现金存入银行 B用现金对外投资 C用存货清偿债务 D用原材料对外投资答案: ACD解析:
11、用现金对外投资会引起现金流量净额的减少。5. 下列各项中，影响经营活动现金流量的项目有（）。 A发行长期债券收到的现金B偿还应付购货款C支付生产工人工资D支付所得税答案: BCD解析: 发行长期债券收到的现金在筹资活动现金流量中反映。6. 下列各项中，影响投资活动现金流量的项目有（）。 A以存款购买设备B购买三个月到期的短期债券C购买股票 D取得债券利息和现金股利答案: ACD解析: 购买三个月到期的短期债券不影响企业现金流量，因为三个月到期的债券可视为现金等价物。7. 下列各项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。 A支付借款利息B. 融资租入固定资产支付的租赁费C支付各项税费 D发行债券收
12、到的现金答案: ABD解析: 支付各项税费是经营活动的现金流量。8. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（） A支付的所得税款 B购买机器设备所支付的增值税款C. 购买土地使用权支付的耕地占用税D支付的印花税答案: AD解析: 购买机器设备所支付的增值税款、支付的耕地占用税属于投资活动的现金流量。9. 企业“处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金”项目反映（）。 A企业处置固定资产所收回的现金B企业处置无形资产所收回的现金 C企业处置其他长期资产所收回的现金D企业由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入答案: ABCD解析: 企业“处置固定资产、无形资产
13、或其他长期资产所收回的现金”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金。企业由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入也应在该项目反映。10. “投资所支付的现金”项目反映（）。 A企业取得长期股权投资所支付的现金B企业取得长期股权投资所支付的佣金C企业取得长期股权投资所支付的手续费D企业取得长期债权投资所支付的现金答案: ABCD解析: “投资所支付的现金”项目反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等费用。11. 企业“偿还债务所
14、支付的现金”项目反映（）。 A偿还借款本金B偿还债券本金C偿还借款利息D偿还债券利息答案: AB解析: 企业偿还的借款利息、债券利息在“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目反映。12. “不涉及现金收支的投资活动和筹资活动”需列示（）。 A“债务转为资本” B“一年内到期的可转换公司债券” C“融资租入固定资产”D“从银行提取现金” 答案: ABC解析: “不涉及现金收支的投资活动和筹资活动”需列示“债务转为资本”项目、“一年内到期的可转换公司债券”项目和“融资租入固定资产”等项目。13. 下列各项中，属于投资活动产生现金流量的是（） A支付的所得税款 B取得债券利息收入所收到的现金 C
15、支付给职工以及为职工支付的现金 D购建固定资产所支付的现金答案: BD解析: 支付的所得税款、支付给职工以及为职工支付的现金是经营活动产生现金流量。14. 企业“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映（）。 A现金捐赠支出B融资租入固定资产支付的租赁费C计提的资产减值准备 D固定资产计提折旧答案: AB解析: 计提的资产减值准备、固定资产计提折旧不涉及企业的现金流量15. 企业的现金流量分为（）。 A经营活动的现金流量 B投资活动的现金流量 C筹资活动的现金流量 D借款活动的现金流量答案: ABC解析: 企业的现金流量分为：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。16.
16、支付的其他与经营活动有关的现金包括（）。 A支付的某些管理费用 B支付给生产工人的补贴 C支付的某些营业费用 D支付的主营业务税金及附加答案: AC解析: 支付给生产工人的补贴在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映；支付的主营业务税金及附加在“支付的各项税费”项目反映。17. 现金流量表中的现金包括（）。 A库存现金B银行存款 C其他货币资金D现金等价物答案: ABCD解析: 现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。18. “销售商品、提供劳务收到的现金”反映（）。 A本期销售商品、提供劳务收到的现金 B前期销售商品本期收到的现金 C前期提供劳务本期收到的现
17、金 D本期预收的账款答案: ABCD解析: “销售商品、提供劳务收到的现金”本期销售商品、提供劳务收到的现金、前期销售商品本期收到的现金、前期提供劳务本期收到的现金、本期预收的账款均在“销售商品、提供劳务收到的现金”中反映。19. “收到的税费返还”项目反映企业收到的通还的各种税金，包括（）。 A增值税B消费税C营业税D所得税答案: ABCD解析: 企业收到退还的增值税、消费税、营业税、所得税和教育附加返还均在“收到的税费返还”项目中反映。20. “收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映（）。 A罚款收入B流动资产损失中由个人赔偿的现金收入C企业代购代销业务收到的现金 D企业销售材料收到的现
18、金答案: AB解析: 企业代购代销业务收到的现金、企业销售材料收到的现金均在“销售商品、提供劳务收到的现金”中反映。21. “购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映（）。 A本期购入商品支付的价款B本期购入商品支付的进项税额 C本期支付前期购入商品的未付款项D本期预付款项答案: ABCD解析: “购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映：本期购入商品、提供劳务支付的价款（包括增值税进项税额）；本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。三、判断题1. 企业销售商品，预收的账款不在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映。（） 答案: 错误解析: “销售商品、提供劳务收到的现金”项目反
19、映的内容包括预收的账款。2. 我国企业会计准则现金流量表在要求企业按间接法编制现金流量表的同时，还要求企业在现金流量表附注的补充资料中按直接法将净利润调节为经营活动的现金流量。（） 答案: 错误解析: 应用直接法编制现金流量表，在补充资料中按间接法将净利润调节为经营活动的现金流量。3. 作为现金流量表编制基础的现金是指现金及现金等价物。（） 答案: 正确解析: 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是个广义的概念，包括现金及现金等价物。4. 企业一定期间的现金流量可分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。（）答案: 正确解析: 企业产生的现金流量可分为经营活动的现金
20、流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。5. 现金流量表是反映企业一定时期现金及其等价物流入和流出的报表。（） 答案: 正确解析: 现金流量表反映了企业一定时期现金及其等价物流入和流出。6. 企业本期应交的增值税在利润表中的“主营业务税金及附加”反映。（） 答案: 错误解析: 应交的增值税在“应交税金”项目反映。7. 企业前期销售本期退回的商品支付的现金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（） 答案: 错误解析: 企业前期销售本期退回的商品支付的现金应在“销售商品、提供劳务收到的现金” 反映。8. 企业分得的股票股利可在“取得投资收益所收到的现金”项目反映。（） 答案: 错误
21、解析: 企业分得的股票股利不涉及企业的现金流量，所以不在现金流量表中反映。9. 融资租入固定资产支付的租赁费，在经营活动产生的现金流量反映。（） 答案: 错误解析: 融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量反映。10. “债务转为资本”项目应在现金流量表的补充资料中填列。（） 答案: 正确解析: “债务转为资本”不影响企业的现金流量，但影响资产和负债而且比较重要，所以应在现金流量表中“不涉及现金收支的投资和筹资活动”中填列。11. “企业捐赠现金支出应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。（） 答案: 正确解析: 企业捐赠现金支出应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项
22、目中反映。12. 企业预交的营业税应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（） 答案: 错误解析: 企业预交的营业税应在“支付的各项税费”中反映。13. 企业收回长期债权投资本息所收到的现金应在“收回投资所收到的现金”项目反映（。） 答案: 错误解析: 企业收回长期债权投资本金所收到的现金应在“收回投资所收到的现金”项目反映；收回的利息在“取得投资收益所收到的现金”项目反映。14. 企业收到退还的所得税税金应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映（。） 答案: 错误解析: 企业收到退还的所得税税金应在“收到的税费返还”项目反映。15. 企业用现金支付的业务招待费应在“支付的其他
23、与经营活动有关的现金”项目反映（。） 答案: 正确解析: 企业用现金支付的业务招待费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。16. 企业实际支付的罚款支出应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（） 答案: 正确解析: 企业实际支付的罚款支出应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。17. 企业购置固定资产，实际支付的计入固定资产成本的耕地占用税应在“支付的各项税费”项目反映。（）答案: 错误解析: 企业购置固定资产，实际支付的计入固定资产成本的耕地占用税应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。18. 企业支付给企业行政管理人员的工资应在“支付给
24、职工以及为职工支付的现金”项目反映。（）答案: 正确解析: “支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金。19. 企业购买商品同时支付的增值税进项税税金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（）答案: 错误解析: 企业购买商品同时支付的增值税进项税税金应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。20. 企业购买债券时，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“投资所支付的现金”项目反映。（）答案: 错误解析: 企业购买债券时，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。21
25、. 某公司发生如下经济业务：（1） 公司分得现金股利 10 万元；（2） 用银行存款购入不需要安装的设备一台，全部价款为35 万元；（3） 出售设备一台，原值为 100 万元，折旧 45 万元，出售收入为 80 万元，清理费用 5 万元，设备已清理完毕，款项已存入银行；（4） 计提短期借款利息 5 万元，计入预提费用； 该企业投资活动现金流量净额为多少？答案:分得股利或利润所收到的现金=100000 元处置固定资产而收到的现金净额=800000-50000=750000 元购建固定资产所支付的现金=350000 元投资活动现金流量净额=750000+100000350000=400000 元2
26、2. 某公司发生如下经济业务：（1） 销售产品一批，成本为250 万元，售价为400 万元，增值税税票注明税款68 万元，货已发出，款已入账；（2） 出口产品一批，成本为 100 万元，售价为 200 万元，当期收到货款及出口退税 18 万元；（3） 收回以前年度应收账款 20 万元，存入银行；试问，企业本期现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额。答案:销售商品、提供劳务收到的现金=4000000+2000000+200000+680000=6880000 元23. 某企业本期商品销售收入实际收到现金936 万元，其中增值税销项税额 136 万元，本年度销售退回支出现金 50 万元（不含增值税）收到出口退税 17 万元，则该企业销售商品的现金流入为多少？答案:该企业销售商品的现金流入为936-50=886（元）
