1、会计核算方法及账务规范会计核算方法及账务规范 概念概念 步骤步骤方法方法镇坪农商银行-吴肇奎 2018年3月一、概念一、概念 会计核算也称会计反映，以货币为主要计会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运行情况的反映。量尺度，对会计主体的资金运行情况的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算。经济活动进行的事后核算。也就是会计工作也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证
2、会计工作质量，提高会计工作效率，正于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。使用者的需求具有重要意义。（一）民间非营利组织（一）民间非营利组织 我们村级互助资金协会是一个非营利性的组织，他的性质决定了不以营利为目的和宗旨。互助资金是在贫困村建立的民有、民用、民管、民享、周转使用、滚动发展的生产发展资金。（二）应当遵循基本原则（二）应当遵循基本原则 严格按照严格按照中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法会计基础工作会计基础工作规范规范和和会计档案管理办法会计档案管理办法等的规定执行。等的规定
3、执行。会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映财务状况、业务活动情况等信息实反映财务状况、业务活动情况等信息。会计核算应当及时进行，不得提前或延后会计核算应当及时进行，不得提前或延后。会计核算应当遵循谨慎性原则会计核算应当遵循谨慎性原则。（三）会计核算形式（三）会计核算形式 是指在会计核算中，以账簿组织为是指在会计核算中，以账簿组织为中心，把会计凭证、报表和记账方法有中心，把会计凭证、报表和记账方法有机结合起来的技术组织。机结合起来的技术组织。作用：一是使会计数据的处理记录正作用：一是使会计数据的处理记录正确、完整，会计信息真实、可靠；
4、二是确、完整，会计信息真实、可靠；二是会计核算工作分工协作，充分发挥会计会计核算工作分工协作，充分发挥会计的监督职能。的监督职能。（四）会计核算基本要求（四）会计核算基本要求 1、会计年度：每年公历1月1日至12月31日。年度终了，要办理决算并进行年度结转。2、必须做到账与账、账与据、账与实、账与表相符合。3、以人民币为本位币，核算以元为记账单位，元以下记至分。￥人民币符号，为年利率，月利率，结平符号。4、会计记账方法采用借贷记账法。二、会计核算步骤二、会计核算步骤给原始凭证分类；给原始凭证分类；填制记账凭证；填制记账凭证；登记会计账簿；登记会计账簿；记账凭证汇总；记账凭证汇总；记载总账；记载
5、总账；扎平账务（结账）；扎平账务（结账）；编制会计报表。编制会计报表。原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 现金日记帐银行存款日记帐明细分类帐汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证 试算平衡总分类帐会计报表三、会计核算方法三、会计核算方法 会计核算方法是指会计对已经发生的经济活动进行连续、系统、全面反映和监督所采取的方法。其基本核算方法包括会计科目、会计凭证、记账方法和账务组织等。（一）会计科目（一）会计科目类型类型一级科目代号一级科目代号一级科目名称一级科目名称二级科目代号二级科目代号二级科目名称二级科目名称资产类资产类10011001现金现金10021002银行存款银行存款
6、11211121应收账款应收账款112101112101正常借款正常借款112102112102逾期借款逾期借款11221122其他应收账款其他应收账款15011501固定资产固定资产负债类负债类20012001其他应付款其他应付款所有者权益所有者权益31013101非限定性净资产非限定性净资产31023102限定性净资产限定性净资产310201310201上级拨款上级拨款310202310202会员资本会员资本310203310203公积金公积金310204310204公益金公益金310205310205风险准备金风险准备金类型类型一级科目代号一级科目代号一级科目名称一级科目名称二级科目代号
7、二级科目代号二级科目名称二级科目名称收入收入41014101占用费收入占用费收入42014201捐赠收入捐赠收入43014301补助资金收入补助资金收入44014401其他收入其他收入440101440101银行存款利息收入银行存款利息收入440102440102其他其他支出支出51015101业务活动成本业务活动成本510101510101管理费管理费510102510102人员补助人员补助510103510103办公费办公费510104510104差旅费差旅费510105510105公益活动费公益活动费510106510106坏账损失坏账损失510107510107其他费用其他费用1001
8、现金 本科目用于核算和反映村级互助资金协会人民币库存现金。本科目期末借方余额，反映村级互助资金协会实际持有的库存现金。根据陕西省贫困村互助资金试点工作指导意见现金管理规定库存现金不应超过500元。收到现金会计分录：借：现金 贷：相关科目 支出现金会计分录：借:相关科目 贷：现金挪用公款罪的立案标准是：1、挪用公款归个人使用，数额在5千元至1万元以上，进行非法活动的；2、挪用公款数额在1万元至3万元以上，归个人进行营利活动的；3、挪用公款归个人使用，数额在1万元至3万元以上，超过3个月未还的。符合三个条件中的任意一个，就可以立案了。1002银行存款 本科目反映村级互助资金协会与金融机构发生的经济
9、业务，包括上级拨款、存款利息等。本科目期末借方余额，反映村级互助资金协会实际存在银行的款项。根据陕西省贫困村互助资金试点工作指导意见账户管理规定互助资金实行专款专户管理，不得存入以个人名义开立的银行账户。将款项存入银行会计分录：借：银行存款 贷：相关科目 提取和支出存款会计分录：借：相关科目 贷：银行存款112101正常借款 会员向互助协会申请借款时在本科目中反映。会员单次借款额度最高不超过5000元，累计不得超过10000元，借款期限最长不超过12个月。发放借款时会计分录：借：正常借款 贷：银行存款（现金）借款收回时：借：银行存款（现金）贷：正常借款112102逾期借款 逾期90天以上未偿还
10、的借款，纳入本科目核算。正常借款向逾期借款调整时会计分录：借：逾期借款 贷：正常借款 逾期借款收回时：借：银行存款（现金）贷：逾期借款3101非限定性净资产 民间非营利组织报告期内收入总额，减去支出的余额，本科目仅在村级互助资金协会年末结转时使用。将年末属非限定性的各收入类科目余额和支出科目余额通过结转的方式核算资产增减变化。本科目期末贷方余额，反映村级互助资金协会历年积存的非限定性净资产。年底收入的结转会计分录：借：收入类科目 -占用费收入 -银行存款利息收入 贷：非限定性净资产 年底业务活动成本的结转会计分录：借：非限定性净资产 贷：支出类科目（业务活动成本）-管理费 -人员补助 -办公费
11、 -差旅费 -公益活动费 -坏账损失 -其他费用 3102限定性净资产 是指民间非营利组织资源提供者或者国家有关法律、行政法规对资产或资产所产生的经济利益的使用所设置的时间限制或用途限制。时间限制要求资源只能在特定时间内或规定的日期之后使用，用途限制要求资源用于特定目的。协会接受了政府拨付的互助资金，特定的用途是用于支持产业发展和贫困户生产经营，不能将资金用于规定用途之外。本科目期末贷方余额，反映村级互助资金协会历年积存的限定性净资产。净资产的限制性一般不会产生负债。一个民间非营利组织在接受了捐赠等资产以后，在增加了其持有的资产的同时，也加重了其管理方面的受托责任，使其不能将捐赠资产用于规定的
12、用途之外。310201上级拨款 本科目反映财政部门拨付的扶贫引导资金，本科目期末贷方余额。收到财政拨款会计分录：借：银行存款 贷：上级拨款310202会员资本 本科目反映本村社员缴纳的基准互助金，本科目期末贷方余额。社员入基准互助金时会计分录：借：现金（银行存款）贷：会员资本 社员退基准互助金时会计分录：借：会员资本 贷：现金（银行存款）310203公积金 本科目反映村级互助资金协会从当年收益中提取的金额，本科目期末贷方余额。按照协会章程收益分配10%作为公积金转入。收益分配会计分录：借：非限定性净资产 贷：公积金 公积金，分为法定公积金、盈余公积金和住房公积金。法定和盈余公积金可以算是公司的
13、一种储备资金。这个款项可以用来弥补公司的亏损，或者扩大公司规模，或者转增注册资本。但是公司法规定资本公积金不得用于弥补公司的亏损。310204公益金 本科目反映村级互助资金协会从当年收益中分配后扣除运行成本和公积金的剩余部分作为公益金，本科目期末贷方余额。按照协会章程扣除运行成本和公积金后的剩余部分作为公益金。会计分录：借：非限定性净资产 贷：公益金 公益金是从净利润中提取的，用于职工福利等公益设施的资金，它是留存收益的一部分。310205风险准备金 本科目反映村级互助资金协会按每年年底借款余额提取的金额，本科目期末贷方余额。按照协会章程规定风险准备金按每年底借款余额的1%加上逾期借款总额20
14、%提取。可用于坏账的核销（确定和认定）。会计分录：借：坏账损失 贷：风险准备金4101占用费收入 本科目反映村级互助资金协会会员借款后利息记入本科目，余额反映在贷方。年末结转后，本科目应无余额。收到占用费利息时会计分录：借：现金（银行存款）贷：占用费收入 年底结转会计分录：借：占用费收入 贷：非限定性净资产440101银行存款利息 本科目反映村级互助资金协会存入银行款项产生的利息收入，余额反映在贷方。年末结转后，本科目应无余额。存款利息收入会计分录：借：银行存款 贷：银行存款利息 年底结转会计分录：借：银行存款利息 贷：非限定性净资产5101业务活动成本 本科目反映村级互助资金协会在业务活动中
15、发生的成本，下设“管理费”“人员补助”“办公费”“差旅费”“公益活动费”“坏账损失”“其他费用”明细核算科目，余额反映在借方。年末结转后，本科目应无余额。管理费，反映村级互助资金协会在召开社员大会、理事会、监事会所发生的费用。人员补助，反映村级互助资金协会管理人员的报酬补助。办公费，反映村级互助资金协会在耗用的文具、印刷、邮电、办公用品及报刊杂志等办公费用。其他费用，本科目反映村级互助资金协会发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用中的费用。例1：1、张三于2017年3月10日在某某村互助协会借款5000元，期限1年，借款利率为6%，到期日期为2018年3月9日。借款会计分录：借：1120
16、1正常借款 5000元 贷：1002银行存款 5000元例2：2、张三于2017年3月10日在某某村互助协会借款5000元后，于2017年11月10日结息203.33元。结息会计分录：借：1001现金 203.33元 贷：4101占用费收入 203.33元例3：3、某某村互助协会会员张三于2017年12月10日还借款本金3000元，利息43.50元。还款会计分录：借：1001现金（银行存款）3043.5元 贷：112101正常借款 3000元 贷：4101占用费收入 43.5元例4：4、李四于2017年9月10日，在某某村互助协会入会500元。入会会计分录：借：1001现金 500元 贷：31
17、0202会员资本 500元例5：5、某某村互助协会2017年第二、三季度存入银行款项利息收入423.15元。会计分录：借：1002银行存款 423.15元 贷：440101银行存款利息收入 423.15元例6：6、某某村互助协会购买账本210元，缴纳水电费260元。会计分录：借：510103办公费 470元 贷：1001现金 470元（二）会计凭证（二）会计凭证 是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、核对账务和事后检查的重要依据，是明确经济责任，具有法律效力的书面证明（也就是平时常说的原始单据如发票、收据、银行回单等）。村级互助协会的会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。1、原始凭证
18、 是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明。原始凭证有的可作为记账凭证，如：借款还款单、银行利息回单、支票存根等。有的需要在原始凭证基础另外制定记账凭证，如财务收款收据、差旅费报销单、正式发票等。（三）记账方法（三）记账方法 记账方法也称是记账规则，就是在账户中登记业务活动的方法。单式记账法单式记账法记账方法记账方法 借贷记账法借贷记账法 复式记账法复式记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 1、单式记账法：对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。2、复式记账法：是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的
19、账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。借贷记账法借贷记账法 概念概念：是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。特点特点：1、记账符号：“借”和“贷”。2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。3、资产及成本类的账户 余额在借方。4、负债、所有者权益类 的账户余额在贷方。借借贷贷 5、资产=负债+所有者权益 6、资产类账户期末借余=期初借余+本期借方 发生额-本期贷方发生额 7、权益类账户期末贷余=期初贷余+本期贷方 发生额-本期借方发生额 发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期全部账户本期 =全部账户本期全部账户本期 借方
20、发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额合计数 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则余额试算平衡余额试算平衡 余额试算平衡的直接依据是会计基本等式。余额试算平衡的直接依据是会计基本等式。全部账户期末全部账户期末(期初期初)全部账户期末全部账户期末(期初期初 =借方余额合计数借方余额合计数 贷方余额合计数贷方余额合计数 记账结构记账结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。借方借方 账户名
21、称账户名称贷方贷方 1 1、资产类、资产类借方借方 账户名称账户名称贷方贷方期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额 2 2、净资产、负债类、净资产、负债类借方借方 账户名称账户名称贷方贷方期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额 3 3、收入、收入借方借方 账户名称账户名称贷方贷方本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额年底通过结转余额为零年底通过结转余额为零 4 4、成本费用、成本费用借方借方 账户名称账户名称贷方贷方本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额年底通
22、过结转余额为零年底通过结转余额为零（四）账务组织（四）账务组织 账务组织是指账簿的设置、核算程序和核对方法的有机结合。1、账簿的设置；2、账簿的登记；3、核算程序；4、核算方法。1、帐簿设置、帐簿设置总分类账总分类账现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐明细分类帐明细分类帐明细分类帐（一）明细分类帐（一）明细分类帐（二）明细分类帐（二）（1）总分类账）总分类账 也叫总账（几个账户汇总在一起），是根据会计制度规定的一级会计科目设置的账户，用来总括、全面、分类记录互助协会全部经济业务的账簿，并对明细账起着统驭控制作用，还为编制会计报表提供总括的资料。因此，互助协会要将互助资金一级会计科目
23、按照顺序、编号在总账的账页中分别罗列，总分类账一般采用订本式账簿，其格式为三栏式总账。（2）现金日记账）现金日记账 现金日记账是专门用来登记库存现金每天的收入、支出和结余情况的账簿。采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式。现金日记账一般由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证以及有关的银行付款凭证逐日逐笔进行登记。每笔账登记完毕，应一项一项复核无误后，在记账凭证上做出过账符号“”，表示已经登记入账，以防止重复记账或漏记。（3）银行存款日记账）银行存款日记账 是专门用来登记银行存款每天的增加、减少和结存情况的账簿。采用订本式账簿，其格式一般采用三栏式。银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的银行存
24、款收、付款凭证以及有关的现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登账时，应按账页格式要求，将各栏目填列齐全。银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。（每个季度必须要与银行进行对账，打印对账余额表，由银行盖章）（4）明细分类账）明细分类账 也叫明细账，是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目设置，用来连续地登记某一类经济业务详细情况的账簿。明细分类账能够提供有关经济活动的详细资料，对总分类账所提供的总括核算资料作必要补充，也为编制会计报表提供依据。因此，根据互助协会的具体情况设置的明细分类账，采用三栏式。主要有：限定性净资产（5个）；其他收入（2个-银行存款利息收入）；业务活动成
25、本（7个）。（5）借款分户账 登记每个社员借款发放与回收情况。在每次借款发放和回收后，要及时对每一个借款成员的借款和还款以及占用费的缴纳情况进行详细登记，以掌握、查询各借款成员的偿贷信息，便于互助社有的放矢制定资金回收措施，及时催收欠款。同时，为了全面掌握每位社员历次借款、还款情况，个人台账可以与一般明细账簿一致，必须是一户一页记录。借款还清后在“元”栏中用“”符号结平。2、账簿的登记 登记账簿是根据会计凭证，在账簿上连续地、系统地、完整地记录交易或事项的一种专门方法。按照会计科目，运用复式记账法，分类登记到账簿中。（1）以审核无误的记账凭证为依据。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘
26、要、金额等逐项记入账簿内相对应的位置，并算出余额。（2）现金日记账和银行存款日记账。一般由出纳员根据办理完毕的收款凭证、付款凭证，随时进行逐笔登记。（3）明细分类账。是根据原始凭证或记账凭证直接登记的，应根据业务发生情况及时进行登记。（4）总分类账。可以根据记账凭证直接登记，也可以根据科目汇总表或其他方式登记，每月必须登记一次，可以月末进行总分类账登记。（5）在记账时，要用蓝、黑墨水书写，不用圆珠笔和铅笔书写。红笔只能在结账划线、改错和冲账时使用。（6）记账文字和数字的书写占格距的1/2，不要满格书写。登记时要逐行、逐页连续登记，不隔页、不跳行登记。（7）登记满一张账页时，应留下最后一行登记本
27、页发生额合计和余额，并写明“过次页”，下页的第一行写明“承前页”字样。（8）发现记录有差错，应采用规定的方法予以更正，不涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。（9）杜绝“现金”、“银行存款”科目下的“红字现象”。（10）试算验证。“借方”、“贷方”金额是否相等。记账错误的更正方法 发生错误时不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹。对出错之处的更正必须留有按照财务规定的修改痕迹，已登记的账簿记录中文字或数字有错误，应采用划线更正法，即将错误的文字或数字划一条红线注销（但必须使原有字迹仍可辨认）在划线的上方用蓝字（或黑字）将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置（不可超出该栏），并由更正人员在
28、更正处盖章。3、核算程序 会计核算程序又称会计核算组织形式，指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。记帐程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。会计报表根据经营管理的要求，为报表使用者提供用以进行管理和决策所需的会计信息，管理和决策的要求决定会计报表的种类、项目。（1）根据原始凭证凭证登记有关的明细分类账、现金日记账和银行存款日记账；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（3）根据记账凭证扎平账务；（4）根据记账凭证登记总分类账；（5）定期将日记账和明细分类账同总分
29、类账进行核对；（6）定期根据总分类账和明细分类账编制会计报表。4、核算方法 会计核算方法由设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、和编制财务报告等具体方法构成。也就是平时说的结账，在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或新的账簿。对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线。现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录
30、下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划单红线。需要结计本年发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映本年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面通栏划双红线。为了正确反映一定时期内在账簿记录中已经记录的经济业务，总结有
31、关经济业务活动和财务状况，各单位必须在会计期末进行结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。结账时，应根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。在手工会计条件下，对于会计处理方法的选择除了要考虑信息提供的决策有用性原则外，成本效益原则也是必须要考虑的。举例 1、7月5日协会收到财政拨付的互助资金15万元；2、7月12日收到农户交纳的互助金3万元，后存银行；3、7月20日取现金3万元，全部发放农户借款；4、7月20日收回农户借款8000元，同时收资金占用费720元；5、7月20日互助社管理人员陈某报销交通费30元；6、7月20日将多余现金8200元存银行。1 1、7 7月月5
32、 5日协会收到财政拨付的互助资金日协会收到财政拨付的互助资金1515万元。万元。编号编号:1 1记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 7 7 月月 5 5 日日 附件附件 1张张摘摘 要要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 财政拨款 银行存款15 50 00 00 00 00 00 0 限定性净资产 上级拨款1 15 50 00 00 00 00 00 0 合合 计计财务负责人财务负责人:刘 记账记账:冯 复核：复核：郑 制单制单:冯2 2、7 7月月1212日收到农户交纳的互助金日收到农
33、户交纳的互助金3 3万元，后存银行万元，后存银行 编号编号:2 2记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 7 7 月月 12 12 日日 附件附件 1张张摘摘 要要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 收到农户交纳的互助金 现金3 30 00 00 00 00 00 0 限定性净资产 会员资本3 30 00 00 00 00 00 0 合合 计计财务负责人财务负责人:刘 记账记账:冯 复核：复核：郑 制单制单:冯 编号编号:3 3记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 7 7 月月 12 12
34、 日日 附件附件 1张张摘摘 要要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 收到的互助金存银行 银行存款3 30 00 00 00 00 00 0 现金3 30 00 00 00 00 00 0 合合 计计财务负责人财务负责人:刘 记账记账:冯 复核：复核：郑 制单制单:冯3 3、7 7月月2020日取现金日取现金3 3万元，全部发放农户借款。万元，全部发放农户借款。编号编号:4 4记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 7 7 月月 20 20 日日 附件附件 1张张摘摘 要要科科 目目借方金额
35、借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 取 现 现金3 30 00 00 00 00 00 0 银行存款3 30 00 00 00 00 00 0 合合 计计财务负责人财务负责人:刘 记账记账:冯 复核：复核：郑 制单制单:冯 编号编号:5 5记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 7 7 月月 20 20 日日 附件附件 1张张摘摘 要要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 会员借款 应收账款 正常借款3 30
36、 00 00 00 00 00 0 现金3 30 00 00 00 00 00 0 合合 计计财务负责人财务负责人:刘 记账记账:冯 复核：复核：郑 制单制单:冯4 4、7 7月月2020日收回农户借款日收回农户借款80008000元，同时收资金占用费元，同时收资金占用费720720元。元。编号编号:6 6记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 7 7 月月 20 20 日日 附件附件 1张张摘摘 要要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 收回会员借款 现金8 87 72 20 00 00 0
37、 应收账款 正常借款8 80 00 00 00 00 0 占用费收入7 72 20 00 00 0 合合 计计财务负责人财务负责人:刘 记账记账:冯 复核：复核：郑 制单制单:冯5 5、7 7月月2020日互助社管理人员陈某报销交通费日互助社管理人员陈某报销交通费3030元。元。编号编号:7 7记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 7 7 月月 20 20 日日 附件附件 1张张摘摘 要要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 报销交通费 业务活动成本 差旅费3 30 00 00 0 现金3
38、30 00 00 0 合合 计计财务负责人财务负责人:刘 记账记账:冯 复核：复核：郑 制单制单:冯 6 6、7 7月月2020日将多余现金日将多余现金82008200元存银行。元存银行。编号编号:8 8记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 7 7 月月 20 20 日日 附件附件 1张张摘摘 要要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 存 现 银行存款8 82 20 00 00 00 0 现金8 82 20 00 00 00 0 合合 计计财务负责人财务负责人:刘 记账记账:冯 复核：复核：
39、郑 制单制单:冯 总分类账总分类账 会计科目：会计科目：上级拨款上级拨款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日751收到财政拨互助资金150,000.00贷150,000.00 7 31 结 平150,000.00150,000.00 总分类账总分类账 会计科目：会计科目：上级拨款上级拨款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日7122 会员入股30,000.00贷30,000.00 7 30 结 平30,000.0030,000.00 总分类账总分类账 会计科目：会计科目：正常借款正常借款2011年年凭证号凭证号摘
40、摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日7203会员借款30,000.00借30,000.007204会员还款8,000.00借22,000.00731结平30,000.008,000.00 总分类账总分类账 会计科目：会计科目：差旅费差旅费2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日7205陈某差旅费30.00借30.00731结 平30.00 总分类账总分类账会计科目：现金2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日7122收农户交纳互助金30,000.003将收款存入银行30,000.00204银行提现30,
41、000.005发放首批借款30,000.007206收借款、占用费8,720.007陈辉报销交通费30.008现金存银行8,200.00借490.00731结平68,720.0068,230.00490.00会计科目：会计科目：银行存款银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日751收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00203取现金30,000.00借150,000.007208现金存银行8,200.00借158,200.00 7 31结平188,200.0030,000.00试算平衡与对账试算平衡与对账 进行科
42、目发生额试算（进行科目发生额试算（7 7月）月）借方借方贷方贷方现金68,720.00 68,230.00 银行存款188,200.00 30,000.00 正常借款30,000.00 8,000.00 差旅费 30.00 上级拨款 150,000.00 会员资本 30,000.00 占用费收入 720.00 合合 计计286,950.00286,950.00试算平衡与对账试算平衡与对账进行科目余额试算（进行科目余额试算（7 7月）月）借方借方贷方贷方现金 490.00 银行存款 158,200.00 正常借款 22,000.00 差旅费 30.00 会员资本 30,000.00 占用费收入
43、720.00 上级拨款 150,000.00 合合 计计 180,720.00 180,720.00 检查明细账合计是否与总账一致（时间、方向、金额）检查明细账合计是否与总账一致（时间、方向、金额）检查总账与出纳的现金日记账、银行日记账是否一致检查总账与出纳的现金日记账、银行日记账是否一致 （余额）（余额）检查银行存款余额是否与银行对账单一致检查银行存款余额是否与银行对账单一致结账、填制报表结账、填制报表XXXX村级互助资金业务状况月计报村级互助资金业务状况月计报填报单位：XX村互助资金协会 日期：2011年7月31日 单位：元科目代号科目名称上月底余额本月发生额本月底余额借方贷方借方贷方借方
44、贷方1资产类286,920.00286,920.00106,230.00106,230.00180,690.00180,690.001001现金68,720.0068,720.0068,230.0068,230.00490.00490.001002银行存款188,200.00188,200.0030,000.0030,000.00158,200.00158,200.001121应收账款112101正常借款30,000.0030,000.008,000.008,000.0022,000.0022,000.00112102逾期借款1122其他应收账款1501固定资产2负债类2001其他应付款3所有
45、者权益180,000.00180,000.00180,000.00180,000.003101非限定性净资产3102限定性净资产180,000.00180,000.00180,000.00180,000.00310201上级拨款150,000.00150,000.00150,000.00150,000.00310202会员资本30,000.0030,000.0030,000.0030,000.00310203公积金310204公益金310205风险准备金4收入类720.00720.00720.00720.004101占用费收入720.00720.00720.00720.004201捐赠收入4301补助资金收入4401其他收入440101银行存款利息收入440102其他5支出类30.0030.0030.0030.005101业务活动成本510101管理费510102人员补助510103办公费510104差旅费30.0030.0030.0030.00510105公益活动费510106坏账损失510107其他费用6合 计286,980.00286,980.00647,670.00647,670.00180,720.00180,720.00180,720.00180,720.00 主任：会计：出纳：态度决定一切态度决定一切细节影响成败细节影响成败
