1、 本章学习要点：关税的基本概念 关税的分类 海关税则与通关手续 关税的经济效应 关税的名义保护率和有效保护率2一、关税的含义 二、关税的特点 三、关税的作用 内容框架第一节第一节 关税的含义和作用关税的含义和作用 3一、关税的含义一、关税的含义 关税（Customs Duty；Tariff）是指当进出口货物通过一国关境（Customs Frontier）时，由政府设置的海关（Customs House）向本国进出口商所征收的税收。海关征收关税的领域称为关境或关税领域。它是海关所管辖和执行海关法令和规章的区域。货物只有在进出关境时才被视为进出口货物而征收关税。关境与国境4二、关税的特点二、关税的
2、特点 与其他税种共同的特征 强制性 无偿性 预定性 与其他税种不同的特征 关税是一种间接税 关税的税收主体是本国的进出口商，税收客体是进出口商品5三、关税的作用三、关税的作用 增加本国财政收入 保护国内产业，调整产业结构 保护国内市场 调整产业结构 是对外贸易政策的重要手段6一、按照征收的对象和商品流向分类 二、按照征收关税的目的分类 三、按照差别待遇和特定的实施情况分类 内容框架第二节第二节 关税的种类关税的种类 7一、按照征收的对象和商品流向分类一、按照征收的对象和商品流向分类 进口税：指外国商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由海关根据海关税则对本国进口商
3、所征收的一种关税。出口税：是出口国海关对输往国外的商品向出口商征收的关税。（很少有国家征收）过境税：亦称“通过税”或“转口税”。指当他国货物通过本国领域，由本国海关征收的过境税。8二、按照征收关税的目的分类二、按照征收关税的目的分类 财政关税为了达到增加财政收入的目的，对进口货物征收财政关税时，必须具备以下三个条件：必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外进口的货物；征税的进口货物，在国内必须有大量消费关税税率要适中或较低。保护关税一般来说，保护关税的税率比较高，有时高达百分之几百，实际上等于禁止进口，从而达到保护的目的。9三、按照差别待遇和特定的实施情况分类三、按照差别待遇和特定的实施情况分
4、类 关 税进口附加税差价税特惠税普惠税反倾销税反补贴税紧急关税惩罚关税报复关税10一、征收关税的方法 二、关税的征收依据 三、关税的征收程序 内容框架第三节第三节 关税的征收关税的征收 11一、征收关税的方法一、征收关税的方法 从量税：是以货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税税额=商品计量单位数从量税率 从价税：是以商品的价格为标准征收的关税 从价税税额=进口货物总值从价税率 混合税：在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。混合税额=从量税额+从价税额 选择税：指对某种商品同时制定从量税和从价税，但按规定征收其中的一种
5、。一般选择税额较高的一种税率征收 12二、征收关税的依据海关税则二、征收关税的依据海关税则 海关税则的内容 海关税则（Customs Tariff）又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则一般包括两个部分：一是海关课征关税的规章条例及说明，二是关税税率表。税则制度 海关合作理事会税则商品分类目录（CCCN）国际贸易标准分类（SITC）商品名称及编码协调制度（HS）海关税则的分类 根据海关税则同一税目下税率种类的多少，可分为单式税则和复式税则 根据各国制定税则的权限不同，可以分为自主税则和协定税则13三、关税的征收程序三、关税的征收程序
6、 货物申报 货物的查验与放行 报关时限 填写报关单 14一、小国征收关税的经济效应二、大国征收关税的经济效应 三、最优关税 第四节第四节 关税的经济效应关税的经济效应 内容框架15一、小国征收关税的经济效应一、小国征收关税的经济效应价格效应贸易条件效应消费效应生产效应贸易效应财政效应PX2SF+TJHGTPX1SFCMNBAQSXDXPXPeEOR图81小国征收关税的经济效应16一、大国征收关税的经济效应一、大国征收关税的经济效应图82 大国征收关税的经济效应QPXcbaAGCKMNTJPeIHBSH+F+TEDHSH+FSHdePh=PwPhPwO17最优关税（Optimum Tariff）
7、是指能使一国福利水平达到最大的关税水平，其税率称为最优关税税率。当征税国为小国时，外国出口供给价格不变，征税国无法改善贸易条件，征收进口税只会造成社会福利的净损失，因此，不存在最优关税。也就是说，小国的最优关税为零，实行自由贸易政策最有利。对于贸易大国是存在最优关税的。分析见图83 三、最优关税三、最优关税18三、最优关税三、最优关税图83大国提高关税税率对福利的影响福利关税率O最优关税率 禁止性关税率自给自足自由贸易19三、最优关税三、最优关税YPWPW*OXEE*当一国征收最优关税时，改善了该国的贸易条件，促使本国的社会福利最大化。但其贸易伙伴国的贸易条件却恶化了，福利水平将会下降。20一
8、、关税的名义保护率 二、关税的有效保护率的含义与计算 内容框架第五节第五节 关税的名义保护率和有效保护率关税的名义保护率和有效保护率 21某种进口商品进入一国关境时，海关根据海关税则对其征收的关税税率为名义关税（Nominal Tariff）税率。对某一商品的名义保护率（Nominal Rate of Protection，NRP）是指由于实行保护而引起的国内市场价格高于国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比一、关税的名义保护率一、关税的名义保护率自国外进口价自国外进口价进口货物国内市场价名义保护率100国际市场价格国际市场价格进口货物国内市场价名义保护率100 22关税的有效保护率（Eff
9、ective Rate of Protection，ERP），又称实际保护率，是指一个国家征收关税后单位产品产出增值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量相比增加的百分比 二、关税的有效保护率的含义与计算二、关税的有效保护率的含义与计算%100国外加工增值工增值国内加工增值国外加关税的有效保护率23一、中国关税的种类二、关税总水平 三、进口关税税率 四、关税的减免 内容框架第六节第六节 中国的关税制度中国的关税制度 2420世纪90年代以前，我国关税税种比较单一目前，我国已实现征税税种和征收方法的多样化，充分发挥特殊关税制度的功能。我国以从价税为主，辅以从量税、复合税、选择税、季节税、滑准税、临
10、时关税、反倾销税、反补贴税等税种。一、中国关税的种类一、中国关税的种类25我国依据国内产业调整需要和世贸组织规则以及入世承诺，对关税税率进行了多次调整。2003年，关税总水平从12%降至11%，降幅达8.3%；到2005年又降至9.9。二、关税总水平二、关税总水平26加入世界贸易组织之前，我国的进口关税税率采用复式税率，包括普通税率和优惠税率两类。加入世贸组织之后，为履行我国在关税减让谈判中承诺的有关义务，享有WTO成员应有的权利，2004年通过的进出口关税条例设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率以及关税配额税率等五栏税率。三、进口关税税率三、进口关税税率27我国关税减免政策由法定减免
11、、特定减免和临时减免三部分组成。法定减免税是税法中明确列出的减税或免税，是按照中华人民共和国海关法和中华人民共和国进出口条例规定，列明予以减免的，如国际组织、外国政府无偿赠送的物资、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品，来料加工、补偿贸易进口的原材料等。四、关税的减免四、关税的减免28特定减免税是指在前述的法定减免税范围以外，由国务院或者国务院授权的机关（财政部、国家税务总局、海关总署等）颁布的减免优惠规定，又称为政策性减免税。这类减免主要是针对特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物，其优惠措施有较强的实效性。如给予救灾捐赠物资，扶贫、慈善性捐赠物资，残疾人专用品。四、关税的减免四、关税的减免29临时减免税是指在以上法定和特定这两类减免税以外的其他减免税，即由国务院根据中华人民共和国海关法对某个单位、某类商品、某个项目或某一批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达。临时减免税要在进出口前由企业向当地海关申请，经当地海关审核后上报海关总署，由海关总署或海关总署会同财政部、国家税务总局审核，报国务院审批。这类减免具有很强的地域性和临时性。四、关税的减免四、关税的减免
