1、审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿本章学习目的本章学习目的 核算差异核算差异调账调账重分类差异重分类差异调表调表建议调整的不符事项建议调整的不符事项未调整的不符事项未调整的不符事项会计分录会计分录调整分录汇总表调整分录汇总表未调整事项汇总表未调整事项汇总表 重分类分录汇总表重分类分录汇总表 关键：运用重要性划分建议调整和未调整的不符事项关键：运用重要性划分建议调整和未调整的不符事项 具体：具体：单笔误差单笔误差 交易余额层次重要性水平交易余额层次重要性水平 建议调整建议调整 单笔误差单笔误差,但性质重要但性质重要 建议调整建议调整 单笔误差单笔误差 选择调整选择调整 账户账户交易余额
2、层次交易余额层次重要性水平重要性水平错报错报货币资金货币资金5万万7万、万、5万、万、3万、万、2万、万、2万、万、1万万应收账款应收账款40万万60万、万、45万、万、32万、万、7万万固定资产固定资产50万万45万、万、43万、万、4万、万、1万万长期投资长期投资30万万50万、万、27万、万、2万万1 1、作用、作用会计责任会计责任审计证据审计证据证明力差：特殊情形下才使用证明力差：特殊情形下才使用 补充证据验证声明补充证据验证声明 不能替代其他证据不能替代其他证据四、评价审计结果四、评价审计结果u区别：标题、编制者、责任、依据、区别：标题、编制者、责任、依据、签署日期、内容签署日期、内
3、容u 联系：相互依存、对外报送、法律规联系：相互依存、对外报送、法律规范、格式固定范、格式固定审计报告审计报告标准标准审计报告审计报告非标准非标准审计报告审计报告带强调事项段无保留意见审计报告带强调事项段无保留意见审计报告非无保留意见审计报告非无保留意见审计报告否定审计报告否定审计报告审计报告的类型审计报告的类型保留审计报告保留审计报告无法表示审计报告无法表示审计报告基本内容：基本内容：Report TitleReport AddressIntroductory ParagraphOpinion Paragraph2.2.注册会计师应当以注册会计师应当以“我们认为我们认为”作为作为意见段的开头
4、，在无保留意见审计报告中意见段的开头，在无保留意见审计报告中使用使用“在所有重大方面在所有重大方面”、“公允反映公允反映”等术语。等术语。（三）格式：（三）格式：标准三段式，无说明段或强调事项段标准三段式，无说明段或强调事项段 意见段：意见段：“我们认为我们认为”、“在所有重大方面公允反映了在所有重大方面公允反映了”（一）条件（一）条件u 审计范围受限，影响重大且广泛审计范围受限，影响重大且广泛（二）格式（二）格式 u无注册会计师的责任段无注册会计师的责任段u说明段说明段u意见段：意见段：“由于审计范围受到严重限制可能由于审计范围受到严重限制可能 产生的影响非常重大和广泛产生的影响非常重大和广
5、泛”“我们无法对上述报表发表意见我们无法对上述报表发表意见”无法表示意无法表示意见见保留意保留意见见审计范围受到限制审计范围受到限制否定意见否定意见保留意保留意见见错报金额错报金额重要且广泛重要且广泛重重要要对财务报表的影对财务报表的影响或可能影响响或可能影响导致非无保留导致非无保留意见事项性质意见事项性质错报金额或审计范围受到限制与错报金额或审计范围受到限制与 审计报告类型的关系审计报告类型的关系 （二）财务报表组成部分（二）财务报表组成部分l引言段引言段指明财务报表组成部分的编制基础（或限定协议指明财务报表组成部分的编制基础（或限定协议）l意见段意见段报表组成部分是否按指定基础编制报表组成
6、部分是否按指定基础编制l其他规定其他规定如果对整体财务报表发表了否定或无法表示意见，如果对整体财务报表发表了否定或无法表示意见，只有财务报表组成部分不构成报表整体主要部分，才能出具审只有财务报表组成部分不构成报表整体主要部分，才能出具审计报告；计报告；l提请被审计单位，不应在该报告后附整体报表提请被审计单位，不应在该报告后附整体报表u引言段引言段指明已经对合同所涉及的财务与指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵循情况进行了审计会计事项的遵循情况进行了审计u 意见段意见段被审计单位是否遵循了合同的特被审计单位是否遵循了合同的特定条款（积极保证方式定条款（积极保证方式）u强调事项段强调事项段审计
7、报告使用规定审计报告使用规定u其他规定其他规定胜任能力胜任能力u引言段引言段清楚表明简化性质清楚表明简化性质 指名简要报表所依据的会计报表（原报表）指名简要报表所依据的会计报表（原报表）原报表的审计意见类型及审计报告日期原报表的审计意见类型及审计报告日期u意见段意见段简要报表在所有重大方面是否与原报表一致简要报表在所有重大方面是否与原报表一致u 说明段说明段原会计报表审计报告说明段原会计报表审计报告说明段u强调事项段强调事项段提请报表使用者简要报表与原报表一并阅读提请报表使用者简要报表与原报表一并阅读u其他规定其他规定注册会计师只有在对原报表发表意见后，才能对注册会计师只有在对原报表发表意见后，才能对简要表报发表意见。（报告日期）简要表报发表意见。（报告日期），（1 1），
