1、第五章第五章财产清查财产清查 q教学内容：教学内容：财产清查概述（了解）财产清查概述（了解）财产清查的方法（理解）财产清查的方法（理解）财产清查结果的账务处理（重点掌握）财产清查结果的账务处理（重点掌握）一、财产清查的意义和种类一、财产清查的意义和种类（一）财产清查的概念（一）财产清查的概念 财产清查财产清查：第一节第一节 财产清查概述财产清查概述（二）财产清查的意义（二）财产清查的意义1、引引起起账账实实不不符符的的原原因因 气气候候影影响响 由由于于客客观观原原因因引引起起 技技术术原原因因 自自然然灾灾害害和和意意外外损损失失 收收发发差差错错 由由于于主主观观原原因因引引起起 保保管管
2、不不善善 记记帐帐错错误误 贪贪污污盗盗窃窃 2、财产清查的意义、财产清查的意义（1）保证帐实相符，使会计资料真实可靠保证帐实相符，使会计资料真实可靠（2）改进保管工作，保护财产安全改进保管工作，保护财产安全（3）挖掘财产潜力，改善库存结构挖掘财产潜力，改善库存结构（4）促进遵守财经纪律和结算制度促进遵守财经纪律和结算制度（三）财产清查的种类（三）财产清查的种类1、全面清查和局部清查（按清查对象和、全面清查和局部清查（按清查对象和范围分）范围分）（1）全面清查）全面清查A、年终决算之前、年终决算之前B、单位撤销、合并或改变隶属关系、单位撤销、合并或改变隶属关系C、在核实资金定额或开展清仓查库时
3、、在核实资金定额或开展清仓查库时（2）局部清查）局部清查2、定期清查和不定期清查（按清查、定期清查和不定期清查（按清查的时间划分）的时间划分）（1）定期清查：就是根据预先计划）定期清查：就是根据预先计划安排的时间对财产所进行的清查。安排的时间对财产所进行的清查。通常在年末、月末或季末结帐时通常在年末、月末或季末结帐时进行。进行。（2）不定期清查：是根据需要进行）不定期清查：是根据需要进行的临时清查。的临时清查。3、内部清查和外部清查（按清查的执行、内部清查和外部清查（按清查的执行单位划分）单位划分）（1）内部清查：由本企业的有关人员对）内部清查：由本企业的有关人员对本企业的财产所进行的清查。本
4、企业的财产所进行的清查。（2）外部清查：由本单位以外的上级主）外部清查：由本单位以外的上级主管部门、财税机关、审计机关、银行及管部门、财税机关、审计机关、银行及有执业资格的中介机构等根据国家的有有执业资格的中介机构等根据国家的有关规定或情况的需要对本单位所进行的关规定或情况的需要对本单位所进行的财产清查。财产清查。二、财产清查的程序二、财产清查的程序（一）准备阶段（一）准备阶段1、组织准备、组织准备2、业务准备、业务准备（二）实施阶段（二）实施阶段（三）分析及处理阶段（三）分析及处理阶段一、货币资金的清查一、货币资金的清查（一）现金的清查（一）现金的清查库存现金清查的内容主要有：库存现金清查的
5、内容主要有：1、库存现金实有数是否与现金日记账余额、库存现金实有数是否与现金日记账余额一致；一致；2、有无以不具备法律效力的私人借条或收、有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金；据抵充现金；3、库存现金数是否超过规定的库存限额；、库存现金数是否超过规定的库存限额；4、是否有挪用公款的现象、是否有挪用公款的现象。盘点时，应编制盘点时，应编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”P341现金盘点报告表现金盘点报告表实存实存金额金额账存账存金额金额账存与实账存与实存对比存对比备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏合计合计单位名称单位名称年年 月月 日日盘点人：盘点人：出纳员：出纳员：（二）银行存款的清查（二）银行
6、存款的清查银行存款日记帐与对帐单帐实不符的原因：银行存款日记帐与对帐单帐实不符的原因：双方差错双方差错 通知更正通知更正 企业已收，银行未收企业已收，银行未收 调增银行调增银行 未达帐项未达帐项 企业已付，银行未付企业已付，银行未付 调减银行调减银行 银行已收，企业未收银行已收，企业未收 调增企业调增企业 银行已付，企业未付银行已付，企业未付 调减企业调减企业 对于各项未达帐项，应编制银行存款余额调节表，对于各项未达帐项，应编制银行存款余额调节表，此表不作为记帐的依据此表不作为记帐的依据项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记帐余额银行存款日记帐余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业
7、未收1、2、减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付银行对帐单余额银行对帐单余额加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收1、2、减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表2008年年5月月31日日 单位：元单位：元二、实物资产的清查二、实物资产的清查1、实物资产的盘存制度、实物资产的盘存制度（1）永续盘存制）永续盘存制（2）实地盘存制）实地盘存制1、实地盘存制、实地盘存制平时在帐簿中只记财产物资的增加数，不平时在帐簿中只记财产物资的增加数，不登记减少数，通过期末盘点，确定盘点数，登记减少数，通过期末盘点，确定
8、盘点数，然后倒轧出本期减少数。然后倒轧出本期减少数。本期减少数本期减少数=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-期末余期末余额额 帐面记录 期末盘点 2、永续盘存制、永续盘存制平时对各项财产物资的增加数和减少数，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登记入帐，并且随时结出帐面余额。都要登记入帐，并且随时结出帐面余额。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数 通过盘存核对 帐面记录 帐面记录 两种制度的比较两种制度的比较 实地盘存制实地盘存制 永续盘存制永续盘存制 优优点点 工作简单，工作量小。工作简单，工作量小。便于加强会计监督；可便于加强会计监督；可
9、以随时掌握财产物资以随时掌握财产物资的占用情况及其动态。的占用情况及其动态。缺缺点点 倒挤出的各项财产物资的减少倒挤出的各项财产物资的减少数中成分复杂，除了正常耗用数中成分复杂，除了正常耗用外，可能还有毁损的和丢失的。外，可能还有毁损的和丢失的。需要对各项财产物资需要对各项财产物资定期进行清查，以查明定期进行清查，以查明帐实是否相符。帐实是否相符。2、实物资产的盘查方法、实物资产的盘查方法（1）实地盘点法）实地盘点法（2）抽样盘存法）抽样盘存法（3）技术推算法）技术推算法（4）函证核对法）函证核对法清查过程中应编制清查过程中应编制“盘存单盘存单”和和“实实存账存对比表存账存对比表”三、往来结算
10、款项的清查三、往来结算款项的清查 一般采取寄送对帐单的方法加以核对一般采取寄送对帐单的方法加以核对 具体可以分为三步骤：具体可以分为三步骤：第三节第三节财产清查结果的处理财产清查结果的处理 两步骤：两步骤：1、盘亏或盘盈时，先记入、盘亏或盘盈时，先记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”2、调查后再进行处理，从、调查后再进行处理，从“待处理财产损溢待处理财产损溢”中转入相关的帐户中转入相关的帐户处理原则：处理原则：“调账不调实调账不调实”v核心帐户：核心帐户：“待处理财产损溢待处理财产损溢”待待处处理理财财产产损损溢溢 1、盘盘亏亏 1、盘盘盈盈 2、盘盘盈盈处处理理 2、盘盘亏亏处处理理 余余额额:尚尚未未处处理理的的财财产产 余余额额:尚尚未未处处理理的的财财 物物资资净净损损失失 产产物物资资的的净净溢溢余余
