1、第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账本章我们将讨论以下问题：本章我们将讨论以下问题：会计科目会计科目账户账户复式记账复式记账一、设置会计科目的意义和原则一、设置会计科目的意义和原则第一节第一节 会计科目会计科目会计语言的基本元素会计语言的基本元素会计科目会计科目 学习语言，掌握构成这门语言的基本元素是非学习语言，掌握构成这门语言的基本元素是非常重要的。比如学汉语要先学汉语拼音和单个汉字，常重要的。比如学汉语要先学汉语拼音和单个汉字，学英语要先学学英语要先学ABC等等26个字母。个字母。会计这门商业语言的语言元素是会计科目。会计这门商业语言的语言元素是会计科目。二、会计科目分类及会计科目表
2、二、会计科目分类及会计科目表n会计科目就是对会计要素按其经济内容进行分类的项目。n科目设置的原则n会计科目可以按其反映的经济内容（五类）和所提供核算指标的详细程度来分类（两大类）。按按经济内容经济内容分类分类n会计科目按经济内容分类通常分为6类，即资产、负债、共同类、所有者权益、成本类和损益类。损益类科目可分为收入与费用类科目。n常用的会计科目如下表所示。n表中的会计科目只是常用的会计科目，而不是全部的会计科目。在实际工作中，可以根据经济业务的需要而增减或修改这些科目。比如“固定资产”科目可以细划为房屋、机器设备等，“短期投资”可以用“有价证券”来取代，等等。n 虽然会计科目可以增减或者修改，
3、但会计科目的分类却是固定不变的。按提供按提供信息详细程度信息详细程度分类分类n可分为总分类科目和明细分类科目两类。n1.总分类科目是一级科目，也称总帐科目，可提供总括核算资料；n2.明细分类科目包括二级科目和三级科目，是总帐科目的进一步分类的科目，可提供明细分类核算资料。n如“材料”是一级科目，下面可设置“A材料”、“B材料”等明细科目。第二节第二节 账户账户一、设置账户的意义二、账户的基本结构一、设置账户的意义一、设置账户的意义n账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。n账户与科目：既有联系又有
4、区别。二、账户的基本结构二、账户的基本结构n丁字账户或T型账户账户名称（会计科目）左方右方账户所提供的主要指标账户所提供的主要指标n期末余额=期初余额+本期增加发生额-本 期减少发生额 年 凭证号数 摘要左方右方余额月日账户名称：实际工作中账户的基本格式是三栏式。第三节第三节 复式记账复式记账一、记账方法概述：单式记账与复式记账 复式记账种类二、借贷复式记账法1.以“借”、“贷”为记账符号。2.以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规律。3.以全部账户的借贷双方总额相等为试算平衡的依据。4.设置并运用共同性质账户。如“应付账款”。三、借贷复式记账法下基本账户结构三、借贷复式记账法下基本账户结构 资
5、产类账户借方 贷方资产增加 资产减少余额：期末资产的实有数额负债类账户负债减少负债增加余额：期末负债的实有数额借方贷方所有者权益类账户所有者权益的增加所有者权益的减少余额：期末所有者权益实有数额收入类账户收入增加收入减少或结转费用类账户费用增加或归集费用减少或结转学习帐户记帐规则口诀学习帐户记帐规则口诀n借增贷减是资产，权益和它正相反；n成本资产总相同，细细记牢莫弄乱；n损益帐户要分辨，费用收入不一般；n收入增加贷方看，减少借方来结转。四、账户对应关系和会计分录四、账户对应关系和会计分录n1.账户的对应关系（对应账户）n2.会计的表达方式与会计分录n广义地说，会计有两种表达方式：一是通过会计分
6、录将发生的经济业务和资金的来源及使用情况“翻译”为会计的专用语言，即转换为商业语言；二是通过会计报表反映会计主体的经营情况、财务状况，会计报表可以说是会计语言的最终表现方式。作会计分录的程序作会计分录的程序按照借贷记帐法作会计分录，其具体程序可以概括如下：（1）分析经济业务，找出经济业务所涉及的会计科目（至少两个）；（2）确定会计科目的类别，即确定是资产类、负债类、所有者权益类，还是收入类、费用类；（3）确定会计科目反映的经济内容是增加了，还是减少了；（4）根据作会计分录的记帐规则，确定相关会计科目是应该记入借方，还是应该记入贷方。课堂练习课堂练习（1）借：原材料 36 000 贷：应付账款
7、36 000（2）借：应付账款 17 500 贷：银行存款 17 500（3）借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000n（4）借：应付账款 75000n 贷：银行存款 25000n 贷：长期借款 500003.简单分录（一一对应）和复合分录（一多对应）：例如：（1）借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000（2）借：银行存款 100 000 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 200 000会计科目的类别及实例 所反映经济内容的增减情况 记入借贷方向资 产 类（如现金）增加（如：从银行提取现金）借方 减少（如：用现金支付工资）贷方 负 债 类（如借款）
8、增加（如：从银行借入款项）贷方 减少（如：归还银行借款）借方 所有者权益类（如所有者投资）增加（如：收到所有者投资）贷方 减少（如：所有者收回投资）借方 收 入 类（如销售收入）增加（如：销售产品）贷方 减少（如：期末结转销售收入）借方 费 用 类（如销售成本）增加（如售出产品时，产品成本就转化为销售成本，增加）借方 减少（期末结转销售成本，转为“本年利润”）贷方 五、试算平衡五、试算平衡n试算依据：全部账户 全部账户 借方发生额合计数 =贷方发生额合计数 全部账户借方 全部账户贷方 期末余额合计数 =期末余额合计数 试算平衡表的两种形式试算平衡表的两种形式n发生额平衡与余额平衡n原理：将各个
9、总帐上借方、贷方的发生额（或余额）进行加总，如果二者相等，则认定在前面的记帐和过帐过程中没有发生错误；如果二者不等，则说明前面的记帐和登记帐簿过程中有错误，必须及时予以更正。科目 名称 发 生 额 平 衡 余 额 平 衡 借 方 贷 方借 方 贷 方 银行存款300000100000200000 所有者投资300000300000 固定资产100000100000 现金250001500010000 营业收入8500085000 营业费用 5820058200 累计折旧3000030000 应收帐款6000060000 应交所得税1320013200 总计 543200543200428200
10、428200本章复习思考题本章复习思考题1.为什么要设置会计科目和账户？2.借贷复式记账的帐户结构？3.如何进行试算平衡？作业作业1 1n教材第55页，习题一n下节课抽查。预习下面内容预习下面内容n第四章第一、二节；资产类：资产类：现金 银行存款 存货（库存商品，等）应收帐款 应收票据 预付帐款 固定资产 减：累计折旧 长期投资 无形资产 递延资产负债类：负债类：银行借款 应付账款 应付票据 其他应付款 应交税金 应付工资 应付公司债 应交利润所有者权益类：所有者权益类：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润成本类：成本类：生产成本制造费用损益类：损益类：收入类 营业收入 产品销售收入 营业外收入 投资收益损益类：损益类：费用类营业成本 产品销售成本 管理费用 销售费用 财务费用 无形资产摊销费
