1、税收筹划税收筹划 Tax Planningl税收筹划概述税收筹划概述l税收筹划策略税收筹划策略l增值税税收筹划增值税税收筹划l消费税税收筹划消费税税收筹划l营业税税收筹划营业税税收筹划l企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划l个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划l其他税种的税收筹划其他税种的税收筹划税税 收收 筹筹 划划2023-2-114 /57 王先生有王先生有100100，000000元人民币计划投资于债券元人民币计划投资于债券市场，现有两种债券可供选择：市场，现有两种债券可供选择：年利率为年利率为5 5的国家债券；的国家债券；年利率为年利率为6 6的企业债券。的企业债券。案例案例1-1税
2、税 收收 筹筹 划划2023-2-115 /57v案例分析案例分析:国家债券的税后收益率国家债券的税后收益率=5%=5%企业债券的税后收益率企业债券的税后收益率6 6（1 12020）4.84.8 税收政策：个人购买国债取得的利息收入免征个人所得税。：个人购买国债取得的利息收入免征个人所得税。个人取得的利息、股息、红利所得依个人取得的利息、股息、红利所得依20%的税率计征个人的税率计征个人所得税。所得税。税税 收收 筹筹 划划案例1-2：某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？（1）均分：每人应分）均分：每人应分3000元，共应纳税：元，共应
3、纳税：（3000-800）20%(1-30%)6 =1848（元）（元）税税 收收 筹筹 划划（2）其中）其中5人人800元，第元，第6人人14000元，应纳税元，应纳税额为：额为：5人应纳税额人应纳税额=0 第第6人应纳税额人应纳税额=14000(1-20%)20%(1-30%)=1568（元）（元）税税 收收 筹筹 划划第一章第一章 税收筹划概述税收筹划概述一、税收筹划的产生和发展一、税收筹划的产生和发展二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点三、三、税收筹划的产生原因税收筹划的产生原因六、六、税收筹划的实施条件和开展税收筹划的实施条件和开展四、四、税收筹划的作用税收筹划的作用七、
4、七、税收税收筹划应筹划应注意的问题注意的问题五、五、税收筹划的目标、原则和分类税收筹划的目标、原则和分类 20 20世纪世纪3030年代年代 英国上议院议员汤姆林爵英国上议院议员汤姆林爵士针对士针对“税务局长诉温斯特大公税务局长诉温斯特大公”这一税案这一税案作出声明：作出声明：“任何一个人都有权安排自己的任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，证从这些安排中获得利益，不能强迫他不能强迫他多缴税多缴税”。一、税收筹划的产生与发展一、税收筹划的产生与发展最初起源最初起源2020世纪世纪5050年代：年代：1959
5、 1959年年 欧洲税务联合会成立欧洲税务联合会成立一、税收筹划的产生与发展一、税收筹划的产生与发展（一）国外税收筹划的发展（一）国外税收筹划的发展 2020世纪世纪7070年代：年代：u1988年年 G.D.牛顿博士和牛顿博士和 G.D.布隆蒙布隆蒙 遇到麻烦遇到麻烦的企业税收筹划的企业税收筹划u1989年年 伍德赫得伍德赫得.费尔勒国际出版公司费尔勒国际出版公司跨国公司跨国公司的税收筹划的税收筹划u博瑞国际咨询有限责任公司博瑞国际咨询有限责任公司税收管理国际论坛税收管理国际论坛和和税收筹划国际评论税收筹划国际评论 一、税收筹划的产生与发展一、税收筹划的产生与发展（一）国外税收筹划的发展（一
6、）国外税收筹划的发展 2020世纪世纪9090年代：年代：1992 1992年年 斯科尔斯（斯科尔斯（ScholesScholes）和沃尔夫森）和沃尔夫森（WlofsonWlofson）提出了有效税收筹划理论，提出）提出了有效税收筹划理论，提出以以“税后收益最大化税后收益最大化”作为企业税收筹划的目作为企业税收筹划的目标。标。一、税收筹划的产生与发展一、税收筹划的产生与发展（一）国外税收筹划的发展（一）国外税收筹划的发展税收与企业战略税收与企业战略 19941994年年 唐腾翔、唐向唐腾翔、唐向税收筹划税收筹划19991999年年11 11月月 举行第二次全国注册税务师执业举行第二次全国注册税
7、务师执业资格考试的考务通知资格考试的考务通知 19991999年年 中国人民大学财经学院开设中国人民大学财经学院开设税收税收筹划筹划课程课程一、税收筹划的产生与发展一、税收筹划的产生与发展（二）国内税收筹划的发展（二）国内税收筹划的发展一、税收筹划的产生与发展一、税收筹划的产生与发展（二）国内税收筹划的发展（二）国内税收筹划的发展天津财经设立天津财经设立“税收筹划税收筹划”专业专业教育部将教育部将“税务筹划税务筹划”课程列入财务管理专业课程列入财务管理专业（本科）（本科）“十五十五”国家级教材规划选题国家级教材规划选题 2000年年 税收筹划专业网站建立税收筹划专业网站建立 “中国税收筹划网中
8、国税收筹划网”、“大中华财税网大中华财税网”、“中国财税信息网中国财税信息网”、“中国税收咨询网中国税收咨询网”、“润博财税润博财税”等等 二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点（一）税收筹划的概念（一）税收筹划的概念l荷兰国际财政文献局：荷兰国际财政文献局：“税收税收筹划是筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务安排指纳税人通过经营活动或个人事务安排，实现缴纳的税收最小化，实现缴纳的税收最小化”。国际税国际税收辞典收辞典 国内外观点国内外观点二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点（一）税收筹划的概念（一）税收筹划的概念l印度税务专家雅萨斯威：印度税务专家雅萨斯威：税收筹划是税
9、收筹划是“纳税纳税人通过财务活动的安排，充分利用税收法规人通过财务活动的安排，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大税收利益获得最大税收利益”。个人投资和税收筹个人投资和税收筹划划二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点国内外观点国内外观点（一）税收筹划的概念（一）税收筹划的概念 l梅格斯博士梅格斯博士：“人们合理而又合法地安排自人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划他们使用的方法可称之为税收筹划少缴少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目
10、标所在。税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。”会计学会计学国内外观点国内外观点二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点（一）税收筹划的概念（一）税收筹划的概念l唐腾翔、唐向：唐腾翔、唐向：“税收筹划指的是在法律税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地获得财活动的事先筹划和安排，尽可能地获得节税节税的税收利益的税收利益”。税收筹划税收筹划二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点国内外观点国内外观点（一）税收筹划的概念（一）税收筹划的概念l盖地：盖地：税务筹划是纳税人依据所涉及的税境税务筹划是
11、纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，以有利于企业财税风险，控制或减轻税负，以有利于企业财务目标实现的谋划、对策和安排。务目标实现的谋划、对策和安排。税务筹税务筹划学划学（20092009年年11 11月）月）二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点国内外观点国内外观点l国家税务总局注册税务师管理中心：国家税务总局注册税务师管理中心：纳税纳税筹划是指纳税人在遵守税收法律、法规的筹划是指纳税人在遵守税收法律、法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳
12、税而进行设计和运时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。筹。税务代理实务税务代理实务二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点国内外观点国内外观点（一）税收筹划的概念（一）税收筹划的概念二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点纳税行为发生之前，在不违反法纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延缴纳目标的一系列谋缴税或递延缴纳目标的一系列谋划活动。划活动。税收筹划概念税收筹划概念二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概
13、念和特点（二）税收筹划的特点（二）税收筹划的特点合法性合法性超前性超前性风险性风险性目的性目的性专业性专业性l政策变动风险政策变动风险l政策选择风险政策选择风险l税务机关认定风险税务机关认定风险l经营风险经营风险l人员素质风险人员素质风险二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点 税收筹划风险税收筹划风险二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点（三）（三）税收筹划与偷税、欠税、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别抗税、骗税、避税的区别 偷税：是指纳税人用非法手段逃避税收负担。偷税：是指纳税人用非法手段逃避税收负担。税收征管法：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自税收征管法：纳
14、税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。款的行为。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别。1.税收筹税收筹划与偷税划与偷税偷 税l第一，形式上有违法行为存在；第一，形式上有违法行为存在；l第二，主观上是故意的（与漏税的区别）；第二，主观上是故意的（与漏税的区别）；l第三，客观上使用了欺骗、隐
15、瞒等非法手段；第三，客观上使用了欺骗、隐瞒等非法手段；l第四，结果上是不按规定缴纳应纳税款。第四，结果上是不按规定缴纳应纳税款。二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点2023-2-1127 /57 某纳税人某纳税人20122012年度新购进一项固定资产，假年度新购进一项固定资产，假如按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可如按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采用加速折旧法。采用加速折旧法。1 1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上升，选择了直线折旧法。升，选择了直线折旧法。2 2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出、纳税人将购
16、买固定资产的费用作为收益性支出一次性在所得税前扣除。一次性在所得税前扣除。如何评判两种情形？如何评判两种情形？案例案例1-3（三）（三）税收筹划与偷税、欠税、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别抗税、骗税、避税的区别 n欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。限而发生的拖欠税款的行为。2.税收筹税收筹划与欠税划与欠税二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点2023-2-1129 /57 某洗衣机厂为增值税一般纳税人（增值税纳某洗衣机厂为增值税一般纳税人（增值税纳税期限为一个月），税期限为一个月），20132013年年2
17、2月销售洗衣机月销售洗衣机1010台给某电器商店，货物已经发出，货款是在台给某电器商店，货物已经发出，货款是在5 5月份电器商店销售出去后才收到。月份电器商店销售出去后才收到。方案方案1 1：纳税人采取：纳税人采取直接收款方式直接收款方式，则其应在，则其应在3 3月月1515号号之前进行纳税申报。之前进行纳税申报。方案方案2 2：纳税人采取：纳税人采取委托代销方式委托代销方式，则其纳税，则其纳税申报时间推迟到申报时间推迟到6 6月月1515号前。号前。案例案例1-4（三）（三）税收筹划与偷税、欠税、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别抗税、骗税、避税的区别 n抗税：以暴力或威胁的方法拒
18、不缴纳税抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为款的行为n抗税罪：只能由具备刑事责任能力、负抗税罪：只能由具备刑事责任能力、负有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不能构成抗税罪。能构成抗税罪。3.税收筹税收筹划与抗税划与抗税二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点（三）（三）税收筹划与偷税、欠税、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别抗税、骗税、避税的区别 n骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的
19、应税行为，将小额为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为。应税（应退税）行为。4.税收筹税收筹划与骗税划与骗税二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点（三）（三）税收筹划与偷税、欠税、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别抗税、骗税、避税的区别 避税避税(Tax Avoidance)(Tax Avoidance)：在遵守税法的前提下，利：在遵守税法的前提下，利用税法的不健全钻税法的漏洞，以合法方式降低或用税法的不健全钻税法的漏洞，以合法方式降低或递延纳税义务、减少税收负担的行为。递延纳税义务、减少税收负担的
20、行为。5.税收筹税收筹划与避税划与避税l我国对烟酒课以消费税重税，张三因此戒掉我国对烟酒课以消费税重税，张三因此戒掉了烟酒，改为喝茶。了烟酒，改为喝茶。u结果：结果：免却了烟酒税的重负免却了烟酒税的重负u形式：形式：合法手段合法手段u符合政府抑制烟酒消费的立法意图。符合政府抑制烟酒消费的立法意图。二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点案例案例1-5顺法避顺法避税税l张三以其不满一周岁儿子的名义购买了一套住房张三以其不满一周岁儿子的名义购买了一套住房 u结果：结果：免却了遗产税的纳税义务免却了遗产税的纳税义务u形式：形式：合法合法u违背了政府开征遗产税的立法意图违背了政府开征遗产税的立
21、法意图二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点逆法避税逆法避税案例案例1-6二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点（三）（三）税收筹划与偷税、欠税、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别抗税、骗税、避税的区别（1 1）三者共同点）三者共同点（2 2）偷税与税收筹划的区别）偷税与税收筹划的区别（3 3）避税与税收筹划之比较）避税与税收筹划之比较6.税收筹划、税收筹划、避税、偷税的避税、偷税的比较比较（1）三者的共同点）三者的共同点l主体相同主体相同l目的相同目的相同l外部环境相同外部环境相同 特定条件下具有一定的可转化性特定条件下具有一定的可转化性（2）偷税与税收筹划的区
22、别）偷税与税收筹划的区别l性质上的差异性质上的差异l发生时间的差异发生时间的差异l纳税人的素质差异纳税人的素质差异l税收效应差异税收效应差异（3）避税与税收筹划之比较）避税与税收筹划之比较l经济行为的层次差异经济行为的层次差异 税收筹划是顺法避税的最高境界税收筹划是顺法避税的最高境界l顺应国家政策导向的差异顺应国家政策导向的差异l执法部门的态度差异执法部门的态度差异二、税收筹划的概念和特点二、税收筹划的概念和特点（三）（三）税收筹划与偷税、欠税、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别抗税、骗税、避税的区别 案例1-7：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如
23、何进行决策才能不缴税？研制开发并生产绿色产品研制开发并生产绿色产品继续生产不继续生产不“严重严重污染环境污染环境”的产品的产品通过隐瞒污染手段，通过隐瞒污染手段，继续生产该产品继续生产该产品筹划筹划避避税税偷税偷税 三、税收筹划产生的原因三、税收筹划产生的原因国家间税收管辖权的差别国家间税收管辖权的差别税收执法效果的差别税收执法效果的差别n税制因素税制因素n各国税法要素界定不同各国税法要素界定不同 税基、税率、税收优惠不同税基、税率、税收优惠不同n税收制度因素税收制度因素u 税种的税负弹性税种的税负弹性u 纳税人定义上的可变通性纳税人定义上的可变通性u 课税对象金额上的可调整性课税对象金额上的
24、可调整性u 税率上的差异性税率上的差异性u 税收优惠税收优惠n其它因素其它因素n各国对避税的认可程度及在各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别反避税方法上的差别n通货膨胀通货膨胀n关境与国境的差异关境与国境的差异n技术进步技术进步n资本流动资本流动n外汇管制与住所的影响外汇管制与住所的影响 -纳税人定义上的可变通性纳税人定义上的可变通性 王先生、李先生和张女士三人准备成立一王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从事生产服装加工的企业，他们可以选择个从事生产服装加工的企业，他们可以选择设立不同的企业组织形式。设立不同的企业组织形式。v有限责任公司有限责任公司：企业所得税企业所得税v合伙企业合
25、伙企业：个人所得税个人所得税 案例案例1-8 三、税收筹划产生的原因三、税收筹划产生的原因2023-2-1142 /57 -课税对象金额上的可调整性课税对象金额上的可调整性 某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、装修，已知该栋办公楼的原值为装修，已知该栋办公楼的原值为50005000万元，董事万元，董事会决定这次的维修费用预算为会决定这次的维修费用预算为25002500万元左右。万元左右。v维修费用支出控制在维修费用支出控制在25002500万元以下：万元以下：维修支出可维修支出可以一次性计入当年费用，减少当年度应纳税所得以一次性计入当年费用，减少当年
26、度应纳税所得额；额；v维修费用超过维修费用超过25002500万元：万元：属于固定资产的大修理属于固定资产的大修理支出，其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限支出，其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。分期摊销。案例案例1-9 三、税收筹划产生的原因三、税收筹划产生的原因n某报纸专栏记者某报纸专栏记者2012年每月收入为年每月收入为20 000元，请元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？工资工资 (20000-3500)*25%-1005=3120（元）（元）劳务报酬劳务报酬20000*（1-20%）*20%=3200（元）（元
27、）稿酬稿酬20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）（元）调入报社调入报社特约撰稿人特约撰稿人投稿投稿-税率的差异性税率的差异性案例案例1-10政府角度政府角度企业角度企业角度n有利于资源配置有利于资源配置n有利于收入分配有利于收入分配n有利于经济发展有利于经济发展n有利于税法的完善有利于税法的完善n可以减轻税收负担可以减轻税收负担n提高依法纳税意识提高依法纳税意识n提高经营管理水平提高经营管理水平 四、税收筹划的作用四、税收筹划的作用五、税收筹划的目标、原则和分类五、税收筹划的目标、原则和分类（一）（一）税收筹划的目标税收筹划的目标 n初级目标初级目标n依法履行纳税义
28、务依法履行纳税义务n实现涉税零风险实现涉税零风险n中级目标中级目标n纳税成本最低纳税成本最低n获取资金时间价获取资金时间价值最大化值最大化n高级目标高级目标n税收负担最低化税收负担最低化n企业价值最大化企业价值最大化五、税收筹划的目标、原则和分类五、税收筹划的目标、原则和分类（二）（二）税收筹划的原则税收筹划的原则 n法律原则法律原则n合法性原则合法性原则n合理性原则合理性原则n规范性原则规范性原则n财务原则财务原则n财务利益最大化财务利益最大化n稳健性原则稳健性原则n综合性原则综合性原则n经济原则经济原则n便利性原则便利性原则n节约性原则节约性原则2023-2-1147 /57 -综合性综合
29、性 A A、B B两企业同属于某集团下的全资子公司。两企业同属于某集团下的全资子公司。A A企业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，企业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，而而B B企业正好有一栋闲置办公楼。现有两个方企业正好有一栋闲置办公楼。现有两个方案可供选择：案可供选择：方案一方案一，A A企业购买企业购买B B企业办公楼，企业办公楼，B B企业按同企业按同类房产的市场价格转让给类房产的市场价格转让给A A企业。企业。方案二方案二，A A企业租用企业租用B B企业办公楼，企业办公楼，A A企业按市企业按市场价格支付给场价格支付给B B企业租金。企业租金。五、税收筹划的目标、原则和分类五、税收
30、筹划的目标、原则和分类案例案例1-112023-2-1148 /57 A A企业：企业：l契税契税：税率税率3 35 5l印花税印花税：税率税率0.050.05（产权转移合同）（产权转移合同）l房产税房产税：按房产余值计税，税率按房产余值计税，税率1.2%1.2%l折旧抵缴所得税折旧抵缴所得税：固定资产折旧抵税固定资产折旧抵税五、税收筹划的目标、原则和分类五、税收筹划的目标、原则和分类方案一方案一 购购买买2023-2-1149 /57 B B企业：企业：l印花税印花税：税率税率0.050.05（产权转移合同）（产权转移合同）l营业税、城市维护建设税及教育费附加营业税、城市维护建设税及教育费附
31、加：l土地增值税土地增值税：税率税率30306060超率累进税率超率累进税率l企业所得税企业所得税：转让净所得计缴企业所得税转让净所得计缴企业所得税五、税收筹划的目标、原则和分类五、税收筹划的目标、原则和分类2023-2-1150 /57 A A企业：企业：l印花税印花税：房屋租赁合同，税率房屋租赁合同，税率0.10.1l租金支出抵缴所得税租金支出抵缴所得税：房屋租金支出作为费房屋租金支出作为费用抵缴企业所得税用抵缴企业所得税。五、税收筹划的目标、原则和分类五、税收筹划的目标、原则和分类方案二方案二 租租赁赁2023-2-1151 /57 B B企业：企业：l印花税印花税：房屋租赁合同，税率房
32、屋租赁合同，税率0.10.1l房产税房产税：按租金收入计税，税率按租金收入计税，税率1212l营业税、城市维护建设税及教育费附加营业税、城市维护建设税及教育费附加：l企业所得税企业所得税：租金净所得计税租金净所得计税l折旧抵缴所得税折旧抵缴所得税：经营租出资产计提的折旧抵税经营租出资产计提的折旧抵税五、税收筹划的目标、原则和分类五、税收筹划的目标、原则和分类方案二方案二（三）（三）税收筹划的分类税收筹划的分类 n按税收筹划服务对象分类按税收筹划服务对象分类n法人、非法人法人、非法人n按税收筹划的区域分类按税收筹划的区域分类n国内、国际国内、国际n按税收筹划的人员划分按税收筹划的人员划分n内部、
33、外部内部、外部n按税收筹划涉及税种分类按税收筹划涉及税种分类n增值税筹划、所得税增值税筹划、所得税筹划等筹划等n按企业决策项目按企业决策项目n投资、筹资、经营、投资、筹资、经营、成本核算、成果分配成本核算、成果分配五、税收筹划的目标、原则和分类五、税收筹划的目标、原则和分类六、税收筹划的实施条件和开展六、税收筹划的实施条件和开展n具备必要的法律知识具备必要的法律知识n级别高的优于级别低的法律级别高的优于级别低的法律n特别法优于普通法特别法优于普通法n国际法优于国内法国际法优于国内法n后法优于前法后法优于前法n实体法从旧、程序法从新实体法从旧、程序法从新具备税收筹划意识具备税收筹划意识具备相当的
34、收入规模具备相当的收入规模（一）税收筹划（一）税收筹划的实施条件的实施条件1 1税收筹划人税收筹划人（二）企业税收筹划（二）企业税收筹划如何开展？如何开展？内部筹划人内部筹划人外部筹划人外部筹划人（二）企业税收筹划（二）企业税收筹划如何开展？如何开展？优点：优点：便于及时调整动态性、长期性和全局性有利于与外部“对接”内部税收筹划人内部税收筹划人缺点：缺点：成本较高；时间较长适用范围：适用范围：大型企业优点：优点：专业能力强；效率高；成本较低。外部税收筹划人外部税收筹划人缺点：缺点：一般只能解决企业税务方面的大问题。（二）企业税收筹划（二）企业税收筹划如何开展？如何开展？（二）企业税收筹划（二）
35、企业税收筹划如何开展？如何开展？2 2税收筹划部门税收筹划部门税务部税务部财务部财务部法律部法律部税务师事务所税务师事务所会计师事务所会计师事务所3 3外部税收筹划机构外部税收筹划机构（二）企业税收筹划（二）企业税收筹划如何开展？如何开展？4.4.税收筹划人员的素质税收筹划人员的素质（二）企业税收筹划（二）企业税收筹划如何开展？如何开展？业务业务素质素质职业职业道德道德（三）企业税收筹划的基本程序（三）企业税收筹划的基本程序 1.分析现有企业的税收现状分析现有企业的税收现状2.具体分析，提供多种税收筹划方案具体分析，提供多种税收筹划方案3.筛选税收筹划方案筛选税收筹划方案4.各部门沟通协调，执行各税收筹划方案各部门沟通协调，执行各税收筹划方案5.分析、总结方案执行情况分析、总结方案执行情况七、税收筹划应注意的问题七、税收筹划应注意的问题
