1、手工会计综合模拟实训实训内容实训内容l模拟实训一：建账l模拟实训二：审核和填制原始凭证l模拟实训三：填制与审核记账凭证l模拟实训四：登记账簿l模拟实训五：对账、结账与试算平衡l模拟实训六：会计报表的编制l模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管2023年2月12日星期日3 数据更正数据更正序号序号页数页数更正内容更正内容1P.20删掉序号5的买入返售金融资产；序号9的应收股利改为应收利息，与原应收利息合并2P.21序号29的短期借款年初余额贷方数改为2021945，111月发生额借方数改为24619453P.21序号33的应付职工薪酬年初余额贷方数改为0，111月发生额贷方数改为13860004
2、P.21序号36的应付股利改为应付利润5P.21序号48的其他业务收入111月发生额借贷方数改为17000006P.21序号49汇兑损益改为投资收益7P.24倒数第四行应付股利改为应付利润8P.2712月初固定资产明细资料中，将厂房建筑物改为房屋建筑物9P.41将凭证52收料单中计划价格单价改为4，金额改为200010P.223将凭证603中，应纳税额改为应纳税所得额11P.255凭证69-13中，将6000改为60000业务76不考虑该笔业务发出的包装物。贷：固定资产清理 374152.交易性金融资产是为近期出售而持有的债券、股票和基金等资产。应交税费-应交增值税（销）33962.借：材料采
3、购昆山钢铁 96576.贷：银行存款工商银行 117000.进项税额转出涉及业务23。应交税费应交增值税（销）34684.贷：应交税费应交增值税（销）7846.其他货币资金外埠存款基本（装配车间S2直接人工）51132.借：生产成本基本（1车间S1直接人工）80619.编制单位：天津滨海机械设备有限公司 单位：元基本（2车间S2燃料动力）9 200.贷：固定资产清理 455000.实训流程实训流程建建账账并并设设置置相相关关会会计计科科目目审核外来审核外来原始凭证原始凭证填制自制填制自制原始凭证原始凭证运用会计科目账运用会计科目账户与复式记账法户与复式记账法填填制制记记账账凭凭证证登登记记会会
4、计计账账簿簿结账对账结账对账成本计算成本计算和分配和分配编制会编制会计报表计报表财产清查财产清查实训所需物品实训所需物品序号序号实训用品实训用品序号序号实训用品实训用品1 1会计会计凭证凭证原始凭证原始凭证5 5总账总账三栏式账页三栏式账页记账记账凭证凭证收款凭证收款凭证6 6科目汇总表科目汇总表付款凭证付款凭证7 7试算平衡表试算平衡表转账凭证转账凭证8 8会计报表会计报表利润表利润表凭证封面凭证封面资产负债表资产负债表2 2账簿使用登记表账簿使用登记表9银行对账单银行对账单3 3日记日记账账现金日记账现金日记账1010银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款日记账银行存款日记账1111
5、黑或蓝色水笔，红色水笔黑或蓝色水笔，红色水笔3 3明细明细账账三栏式账页三栏式账页1212橡皮，铅笔，直尺，胶棒橡皮，铅笔，直尺，胶棒多栏式账页多栏式账页1313资料袋，夹子资料袋，夹子数量金额账页数量金额账页1414壁纸刀、剪刀壁纸刀、剪刀增值税专用账页增值税专用账页2023-2-126 模拟企业基本资料模拟企业基本资料项目项目内容内容公司名称公司名称天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司生产车间生产车间基本生产车间（基本生产车间（1车间，车间，2车间，装配车间）和辅助生产车车间，装配车间）和辅助生产车间（机修车间，供气车间）间（机修车间，供气车间）产品产品利群利群s1机床和利群机
6、床和利群s2机床机床核算核算实行一级核算，采用分步成本计算法，采用科目汇总表核实行一级核算，采用分步成本计算法，采用科目汇总表核算形式，每半个月汇总登记总账一次算形式，每半个月汇总登记总账一次2023年2月12日星期日7 模拟企业基本资料模拟企业基本资料项目项目内容内容核算核算制度制度1、货币资金核算（库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为、货币资金核算（库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为1208888999；厂部实行定额备用金制度）厂部实行定额备用金制度）2、销售和收款（销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税、销售和收
7、款（销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税款）款）3、工资管理（企业代扣个人所得税并经、工资管理（企业代扣个人所得税并经“应交税费应交税费”核算；代扣社保和支付公积金并经核算；代扣社保和支付公积金并经“其他应付其他应付款款”核算；福利费按不超过工资总额的核算；福利费按不超过工资总额的14%的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照2%计提，计提，职工教育经费按不超过工资总额的职工教育经费按不超过工资总额的2.5%的实际发生额入账）的实际发生额入账）4、存货（包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按
8、照类计算材料、存货（包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按照类计算材料成本差异率，材料成本差异月末一次集中结转）成本差异率，材料成本差异月末一次集中结转）5、固定资产（分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产、固定资产（分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产账面余额为依据按月计提折旧）账面余额为依据按月计提折旧）6、成本与费用（采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费、成本与费用（采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费用计入产品成本
9、，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按50%的完工程度计算）的完工程度计算）7、税金及附加（增值税（销售税率、税金及附加（增值税（销售税率17%，运输，运输11%）、城建税（）、城建税（7%）、教育费附加（）、教育费附加（3%）、地方）、地方教育费附加（教育费附加（2%）、防洪费（）、防洪费（1%），所得税（），所得税（25%）8、其他（利润及利润分配以年度税后
10、利润的、其他（利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金）提取法定盈余公积金）实训实训要求要求1、全面了解企业基本情况和实训内容；、全面了解企业基本情况和实训内容；2、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）；、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）；3、按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证。、按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证。2023-2-128一、建账一、建账l（一）建立现金日记账（一）建立现金日记账 根据库存
11、现金科目开设账根据库存现金科目开设账户，并登记期初余额。户，并登记期初余额。l（二）建立银行存款日记（二）建立银行存款日记账账 根据银行存款账户开设，根据银行存款账户开设，方法同建立现金日记账。方法同建立现金日记账。2023-2-129l（三）建立明细账（三）建立明细账 根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外
12、，所有明细科目都要开设账户。目都要开设账户。2023-2-1210l（四）建立总账（四）建立总账 根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使用三栏式账页。如应收账款账户。使用三栏式账页。如应收账款账户。2023-2-1211 建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建立账户，总账和明细账都要如此。要建
13、立账户，总账和明细账都要如此。建账要求建账要求l1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务；l2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三面登记基本账户，最后一面登记两个账户；l3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个一级科目；管理费用科目用三面，将借贷余三栏改为三个明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建1个账户；l4、总账：反正面用，每面建3个账户；2023年2月12日星期日13建账资料建账资料会计科目会计科目 序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页1库存现金库存现金三栏三栏库存现金库存现金
14、三栏三栏2银行存款银行存款三栏三栏银行存款银行存款工商银行工商银行三栏三栏银行存款银行存款工商银行（美元户）工商银行（美元户）银行存款银行存款建设银行建设银行3其他货币资金其他货币资金三栏三栏其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款三栏三栏其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款4交易性金融资产交易性金融资产三栏三栏交易性金融资产交易性金融资产成本成本三栏三栏5应收票据应收票据三栏三栏应收票据应收票据天津大沽化工天津大沽化工三栏三栏应收票据应收票据山东光学仪器公司山东光学仪器公司 6应收账款应收账款三栏三栏应收账款应收账款天津九州天津九州三栏三栏应收
15、账款应收账款济南重光济南重光应收账款应收账款南海农机南海农机应收账款应收账款龙丰机械龙丰机械应收账款应收账款玉泉新河玉泉新河应收账款应收账款天津洋溢天津洋溢2023年2月12日星期日14序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页7预付账款预付账款三栏三栏预付账款预付账款人民邮电人民邮电三栏三栏预付账款预付账款平安保险平安保险8应收利息应收利息三栏三栏应收利息应收利息三栏三栏9其他应收款其他应收款三栏三栏其他应收款其他应收款单位往来（长春站）单位往来（长春站）三栏三栏其他应收款其他应收款单位往来（天津大沽化工）单位往来（天津大沽化工）其他应收款其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张
16、凯）10坏账准备坏账准备三栏三栏坏账准备坏账准备三栏三栏11材料采购材料采购三栏三栏材料采购材料采购天津石油天津石油三栏三栏材料采购材料采购北方钢铁北方钢铁材料采购材料采购滦州第一煤矿滦州第一煤矿材料采购材料采购锦州轴承锦州轴承材料采购材料采购天津设备大修厂天津设备大修厂材料采购材料采购潮州电机公司潮州电机公司材料采购材料采购海州钢铁海州钢铁材料采购材料采购昆山钢铁昆山钢铁材料采购材料采购江州钢铁江州钢铁2023年2月12日星期日15序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页12原材料原材料三栏三栏原材料原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）数量金额数量金额原材料原材
17、料原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）原材料原材料燃料（煤）燃料（煤）原材料原材料燃料（焦炭）燃料（焦炭）原材料原材料外购半成品（轴承外购半成品（轴承1）原材料原材料外购半成品（轴承外购半成品（轴承2）原材料原材料外购半成品（磁电机）外购半成品（磁电机）原材料原材料辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）原材料原材料辅助材料（油漆）辅助材料（油漆）13材料成本差异材料成本差异三栏三栏材料成本差异材料成本差异原料及主要材料原料及主要材料三栏三栏材料成本差异材料成本差异燃料燃料材料成本差异材料成本差异外购半成品外购半成品材料成本差异材料成本差异辅助材料辅助材料材料成本差异材料成本差异周转材料周
18、转材料14库存商品库存商品三栏三栏库存商品库存商品利群利群S1机床机床数量金额数量金额库存商品库存商品利群利群S2机床机床15发出商品发出商品三栏三栏发出商品发出商品利群利群S1机床机床2023年2月12日星期日16序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页16周转材料周转材料三栏三栏周转材料周转材料劳动保护用品（工作服）劳动保护用品（工作服）数量金额数量金额周转材料周转材料劳动保护用品（手套）劳动保护用品（手套）周转材料周转材料附件（螺丝螺母）附件（螺丝螺母）周转材料周转材料附件（工具）附件（工具）周转材料周转材料包装物（包装箱）包装物（包装箱）17长期股权投资长期股权投资三栏
19、三栏长期股权投资长期股权投资天津滨海运输有限公司天津滨海运输有限公司三栏三栏长期股权投资长期股权投资利华贸易公司利华贸易公司18固定资产固定资产三栏三栏固定资产固定资产房屋建筑物房屋建筑物三栏三栏固定资产固定资产机械设备机械设备固定资产固定资产交通工具交通工具固定资产固定资产电子设备电子设备19累计折旧累计折旧三栏三栏累计折旧累计折旧三栏三栏20在建工程在建工程三栏三栏在建工程在建工程房屋建筑（简易仓库）房屋建筑（简易仓库）三栏三栏在建工程在建工程机械设备（数控机床）机械设备（数控机床）21固定资产清理固定资产清理三栏三栏固定资产清理固定资产清理三栏三栏2023年2月12日星期日17序号序号总
20、账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页2222无形资产无形资产三栏三栏无形资产无形资产利群利群S1S1专利权专利权三栏三栏无形资产无形资产利群利群S3S3专利权专利权无形资产无形资产SASA非专利技术非专利技术无形资产无形资产APPAPP非专利技术非专利技术2323累计摊销累计摊销三栏三栏累计摊销累计摊销三栏三栏2424无形资产减值准备无形资产减值准备三栏三栏无形资产减值准备无形资产减值准备三栏三栏2525长期待摊费用长期待摊费用三栏三栏长期待摊费用长期待摊费用三栏三栏2626递延所得税资产递延所得税资产三栏三栏递延所得税资产递延所得税资产三栏三栏2727待处理财产损溢待处理财产损溢三
21、栏三栏待处理财产损溢待处理财产损溢三栏三栏2828短期借款短期借款三栏三栏短期借款短期借款工行借款工行借款三栏三栏2929应付票据应付票据三栏三栏应付票据应付票据江州钢铁江州钢铁三栏三栏应付票据应付票据天津物资有限公司天津物资有限公司2023年2月12日星期日18序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页3030应付账款应付账款三栏三栏应付账款应付账款北方钢铁北方钢铁三栏三栏应付账款应付账款昆山钢铁昆山钢铁应付账款应付账款暂估应付款暂估应付款应付账款应付账款海州钢铁海州钢铁应付账款应付账款滦州第一煤矿滦州第一煤矿应付账款应付账款锦州轴承锦州轴承应付账款应付账款XmountainX
22、mountain3131预收账款预收账款三栏三栏预收账款预收账款海南飞跃海南飞跃三栏三栏3232应付职工薪酬应付职工薪酬三栏三栏应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资三栏三栏应付职工薪酬应付职工薪酬福利费福利费应付职工薪酬应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利应付职工薪酬应付职工薪酬设定提存计划（社会保险设定提存计划（社会保险-公司承担）公司承担）应付职工薪酬应付职工薪酬公积金（公司承担）公积金（公司承担）应付职工薪酬应付职工薪酬工会经费工会经费应付职工薪酬应付职工薪酬教育经费教育经费借：材料采购北方钢铁 12731.基本（1车间S2动力）5457.周转材料附件（螺丝螺母）业务52：20日，将不需用车
23、床一台出售给天津实业有限公司，收转账支票一张并送存银行。说明：11笔业务将100000元汇票交给了采购员。周转材料包装物（包装箱）75000.贷：无形资产利群S3专利权 650000.营业税金及附加 38034.业务89：31日，北方钢铁公司状告本公司的违约行为，要求公司支付货物延期支付期间的利息5000元，并承担诉讼费2000元，很有可能北方钢铁公司获胜，公司确认一项或有负债。固定资产验收单贷：银行存款工商银行 21574.倒数第四行应付股利改为应付利润（二）建立银行存款日记账生产成本基本（装配车间S1直接人工）建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。2023年2月12日星期日19序号序号总账科目
24、总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页3333应交税费应交税费三栏三栏应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）增值税专增值税专用账页用账页应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）应交税费应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）应交税费应交税费未交增值税未交增值税三栏三栏应交税费应交税费个人所得税个人所得税应交税费应交税费应交所得税应交所得税应交税费应交税费应交营业税应交营业税应交税费应交税费应交城建税应交城建税应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加应交税费应交税费应交地方教育费附
25、加应交地方教育费附加应交税费应交税费应交防洪费应交防洪费2023年2月12日星期日20序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页34应付利息应付利息三栏三栏应付利息应付利息三栏三栏35应付利润应付利润三栏三栏应付利润应付利润三栏三栏36其他应付款其他应付款三栏三栏其他应付款其他应付款保险公司保险公司三栏三栏其他应付款其他应付款天津九州天津九州37应付债券应付债券三栏三栏应付债券应付债券三栏三栏38预计负债预计负债三栏三栏预计负债预计负债未决诉讼未决诉讼三栏三栏39实收资本实收资本三栏三栏实收资本实收资本滨海机械总公司滨海机械总公司三栏三栏实收资本实收资本天津红星天津红星40资本公
26、积资本公积三栏三栏资本公积资本公积三栏三栏41盈余公积盈余公积三栏三栏盈余公积盈余公积三栏三栏42本年利润本年利润三栏三栏本年利润本年利润三栏三栏43利润分配利润分配三栏三栏利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积三栏三栏利润分配利润分配应付利润应付利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润44制造费用制造费用三栏三栏制造费用制造费用 1车间车间三栏三栏制造费用制造费用 2车间车间制造费用制造费用装配车间装配车间2023年2月12日星期日21序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页45生产成本生产成本三栏三栏生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）直接材料）多栏多栏生
27、产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1制造费用）制造费用）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2制造费用）制造费用）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1燃
28、料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1制造费用）制造费用）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2制造费用）制造费用）2023年2月12日星期日22序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页45生产成本生产成本三栏三栏生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）多栏多栏生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S1直接人工）直接人工）生产成本生产成
29、本基本（装配车间基本（装配车间S1燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S1制造费用）制造费用）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S2直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S2燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本基本（装配车间基本（装配车间S2制造费用）制造费用）生产成本生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间直接材料）直接材料）生产成本生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间直接人工）直接人工）生产成本生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间燃料动力）燃料动力）生产成本生产成
30、本辅助（机修车间辅助（机修车间制造费用）制造费用）生产成本生产成本辅助（供气车间辅助（供气车间直接材料）直接材料）生产成本生产成本辅助（供气车间辅助（供气车间直接人工）直接人工）生产成本生产成本辅助（供气车间辅助（供气车间燃料动力）燃料动力）生产成本生产成本辅助（供气车间辅助（供气车间制造费用）制造费用）2023年2月12日星期日23序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页46主营业务收入主营业务收入三栏三栏主营业务收入主营业务收入利群利群S1机床机床数量金额数量金额主营业务收入主营业务收入利群利群S2机床机床47其他业务收入其他业务收入三栏三栏其他业务收入其他业务收入三栏三栏
31、48投资收益投资收益三栏三栏投资收益投资收益三栏三栏49营业外收入营业外收入三栏三栏营业外收入营业外收入三栏三栏50主营业务成本主营业务成本三栏三栏主营业务成本主营业务成本利群利群S1机床机床数量金额数量金额主营业务成本主营业务成本利群利群S2机床机床51其他业务成本其他业务成本三栏三栏其他业务成本其他业务成本三栏三栏52营业税金及附加营业税金及附加三栏三栏营业税金及附加营业税金及附加三栏三栏53销售费用销售费用三栏三栏销售费用销售费用运费运费多栏多栏销售费用销售费用材料费材料费销售费用销售费用广告费广告费销售费用销售费用水费水费销售费用销售费用折旧费折旧费销售费用销售费用职工薪酬职工薪酬销售
32、费用销售费用展销费展销费销售费用销售费用燃料动力燃料动力2023年2月12日星期日24序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页54管理费用管理费用三栏三栏管理费用管理费用办公费办公费多栏多栏管理费用管理费用差旅费差旅费管理费用管理费用业务招待费业务招待费管理费用管理费用电话费电话费管理费用管理费用材料费材料费管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬管理费用管理费用交通费交通费管理费用管理费用水费水费管理费用管理费用折旧费折旧费管理费用管理费用无形资产摊销无形资产摊销管理费用管理费用长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销管理费用管理费用诉讼费诉讼费管理费用管理费用存货盘亏存货盘亏管理费用管理费
33、用燃料动力燃料动力2023年2月12日星期日25序号序号总账科目总账科目账页账页明细科目明细科目账页账页55财务费用财务费用三栏三栏财务费用财务费用手续费手续费多栏多栏财务费用财务费用汇兑损益汇兑损益财务费用财务费用利息收入利息收入财务费用财务费用利息支出利息支出56资产减值损失资产减值损失三栏三栏资产减值损失资产减值损失三栏三栏57营业外支出营业外支出三栏三栏营业外支出营业外支出三栏三栏58所得税费用所得税费用三栏三栏所得税费用所得税费用三栏三栏2023-2-1226二、审核与填制原始凭证二、审核与填制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证不用填制，取得时不用填制，取得时就已经填写完毕，就已经填
34、写完毕，只需要审核。只需要审核。自制原始凭证自制原始凭证需要根据业务情况需要根据业务情况填制，并审核。填制，并审核。2023-2-1227三、填制与审核记账凭证三、填制与审核记账凭证 l原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。l记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。2023-2-1228天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司2012年年12月月 发生经济业务共计发生经济业务共计100笔。如下：笔。如下：业务业
35、务1：1日，售给天津市大沽化工有限公司利群日，售给天津市大沽化工有限公司利群S1机床机床10台（货物自台（货物自提），价税合计提），价税合计90090元，收到转账支票一张。元，收到转账支票一张。收收1 借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 90090.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床 77000.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）13090.00原始凭证原始凭证1-4 产品出库单产品出库单用途：销售用途：销售 2012年年12月月1日日 上半月（业务上半月（业务1业务业务43）类别类别编号编号名称及规格名称及规格计量单位计量单位数量数量单位成本
36、单位成本总成本总成本附注：附注：利群S1机床台10注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写2023-2-1229 业务业务2：1日，用现金日，用现金800元购买办公用品。元购买办公用品。付付1 借：管理费用借：管理费用办公费办公费 800.00 贷：库存现金贷：库存现金 800.00 业务业务3：1日，向银行借入日，向银行借入50万元流动资金。万元流动资金。收收2 借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 500000.00 贷：短期借款贷：短期借款工行借款工行借款 500000.00原始凭证原始凭证3-1 借款申请书借款申请书 2012年年12
37、月月1日日企业名称企业名称天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司法人代表法人代表李华李华企业性质企业性质国有国有地址地址天津滨海新区中心路12号财务负责人财务负责人王红联系电话联系电话002-88786666经营范围经营范围生产微型机床主管部门主管部门借款期限借款期限一年借款金额借款金额50万元主要用途主要用途流动资金（略）（略）2023-2-1230原始凭证原始凭证3-2 工商银行贷款（借款）凭证工商银行贷款（借款）凭证 2012年年12月月1日日收收款款单单位位名称名称天津滨海机械设备有限公司放放款款单单位位名称名称略账号账号1208888999账号账号略开户行开户行工商银行滨海
38、支行开户行开户行略借款申请金额借款申请金额五十万元整百百十十 万万千百拾元 角 分￥50000000借款原因及用途借款原因及用途流动资金银行核定金额银行核定金额五十万元整（略）2023-2-1231 业务业务4：1日，物资公司购利群日，物资公司购利群S1机床机床26台、利群台、利群S2机床机床150台，台，货款已收存开户银行。货款已收存开户银行。收收3借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 1434654.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床 200200.00 利群利群S2机床机床 1026000.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）208454.0
39、0 业务业务5：1日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验收入库。收入库。付付2借：材料采购借：材料采购天津石油天津石油 2100.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 2100.00转转1借：原材料借：原材料辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）2000.00 材料成本差异材料成本差异辅助材料辅助材料 100.00 贷：材料采购贷：材料采购天津石油天津石油 2100.00 业务业务6：1日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂的款项的款项已收回，已收回，存入银行账户。存入银行账户。收收4借
40、：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 100000.00 贷：应收账款贷：应收账款龙丰机械龙丰机械 100000.00 支票存根支票存根签发日期：签发日期：12年年12月月1日日收款人：天津石油用品公司收款人：天津石油用品公司金额：金额：2100.00用途：用途：购润滑油备注：备注：注：后面业务涉及到的支注：后面业务涉及到的支票存根参照此样式填写票存根参照此样式填写原始凭证原始凭证5-3计划成本核算说明计划成本核算说明（1）购入购入材料材料核算核算借：材料采购（采购的实际成本，含价款、运费等）借：材料采购（采购的实际成本，含价款、运费等）应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）贷：银
41、行存款（或应付票据、应付账款等）贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）（2）发出材发出材料核算料核算借：生产成本（计划成本）借：生产成本（计划成本）制造费用（计划成本）制造费用（计划成本）管理费用（计划成本）管理费用（计划成本）销售费用（计划成本）销售费用（计划成本）贷：原材料（计划成本贷：原材料（计划成本）（3）结转结转材料材料成本成本差异差异本期材料成本差异率本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）本期验收入库材料的成本差异）（期初（期初结存材料的计划成本结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）本期验收入库材料的计划成本）1
42、00%或：或：期初材料成本差异率期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异期初结存材料的成本差异期初结存材料的计划成本期初结存材料的计划成本100%发出材料应负担的成本差异发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本发出材料的计划成本本期材料成本差异率本期材料成本差异率如为超支，即材料成本差异率为正值，在计划如为超支，即材料成本差异率为正值，在计划成本基础上调增成本，编制分录：成本基础上调增成本，编制分录：借：生产成本（差异额）借：生产成本（差异额）制造费用（差异额）制造费用（差异额）管理费用（差异额）管理费用（差异额）销售费用（差异额）销售费用（差异额）贷：材料成本差异（差异额）贷：材料成本
43、差异（差异额）如为节约，即材料成本差异率为负值，在计如为节约，即材料成本差异率为负值，在计划成本基础上调减成本，编制分录：划成本基础上调减成本，编制分录：借：材料成本差异（差异额）借：材料成本差异（差异额）贷：生产成本（差异额）贷：生产成本（差异额）制造费用（差异额）制造费用（差异额）管理费用（差异额）管理费用（差异额）销售费用（差异额）销售费用（差异额）2023-2-1233 业务业务7：1日，存入证券户周转资金日，存入证券户周转资金60万元。万元。付付3借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 600000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 600000.00 业
44、务业务8：2日，张凯出差归来报销差旅费日，张凯出差归来报销差旅费4000元，余款元，余款1000元退回。元退回。转转2借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 4000.00 贷：其他应收款贷：其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）4000.00收收5借：库存现金借：库存现金 1000.00 贷：其他应收款贷：其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）1000.00原始凭证原始凭证8-1 天津市企业单位统一收据天津市企业单位统一收据 2012年年12月月2日日交款单位 张凯 h 人民币（大写）一千元整￥1000.00系付 退回借款 h 略2023-2-1234 业务业务9：2日，从北方钢铁有限
45、公司购买圆钢，价款日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款12300元，增元，增值税值税2091元，支付运费元，支付运费459元（其中元（其中59元为装卸费），委托开户银行元为装卸费），委托开户银行付款。付款。付付4借：材料采购借：材料采购北方钢铁北方钢铁 12731.00 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）2119.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 14850.00l l 说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按7%的扣的扣除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字1998114号）
46、号）l运费中含的进项税额运费中含的进项税额=（459-59）7%=28元元l材料采购金额材料采购金额=12300+（459-28）=12731元元l进项税额进项税额=2091+28=2119元元2023年2月12日星期日35 业务业务10：2日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款200000元，增值税元，增值税34000元，预计使用元，预计使用10年，开出转账支票付款。年，开出转账支票付款。付付5借：固定资产借：固定资产机械设备机械设备 200000.00 应交税费应交税费进项税额（进）进项税额（进）34000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工
47、商银行 234000.00原始凭证原始凭证10-4 固定资产验收单固定资产验收单 2012年年12月月2日日 说明：从说明：从2009年年1月月1日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。额。名称单位数量价格预计使用年限使用部门生产设备台120000010备注注：后面业务涉及注：后面业务涉及到的固定资产验收到
48、的固定资产验收单参照此样式填写单参照此样式填写2023-2-1236 业务业务11：2日，办理银行汇票并交给采购员。日，办理银行汇票并交给采购员。付付6借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 100000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 100000.00 业务业务12：3日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。转转3l借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）直接材料）75 000.00l 基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）128 00.00l 基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）3
49、0000.00l 基本（基本（2车间车间S1燃料动力）燃料动力）6 200.00 l 基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）40280.00l 基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）50000.00l 基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）15600.00l 基本（基本（2车间车间S2直接材料）直接材料）54 000.00l 基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）8 200.00l 基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）30560.00l 贷：原材料贷：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）84000.00l 原料及主要材料（生铁
50、）原料及主要材料（生铁）125000.00 l 燃料（焦炭）燃料（焦炭）24800.00l 燃料（煤）燃料（煤）18000.00l 外购半成品（轴承外购半成品（轴承1）40000.00l 外购半成品（轴承外购半成品（轴承2）30000.00l 辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）240.00l 周转材料周转材料附件（螺丝螺母）附件（螺丝螺母）600.002023年2月12日星期日37业务业务12：原始凭证：原始凭证2023-2-1238 业务业务13：3日，山东光学仪器公司购利群日，山东光学仪器公司购利群S2机床机床50台，货物自提。台，货物自提。收收6借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行
