1、2022年度个人所得税综合所得汇算清缴政策讲解讲授人：XXXX 日期：2023年2月年度汇算制度年度汇算制度1.1.什么是年度汇算？什么是年度汇算？2.2.为什么要做年度汇算？为什么要做年度汇算？3.3.哪些人不需要办理年度汇算哪些人不需要办理年度汇算?4.4.哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？5.5.有哪些途径可以帮助纳税人做好有哪些途径可以帮助纳税人做好年度汇算的准备工作？年度汇算的准备工作？6.6.纳税人应在什么时间办理年度汇纳税人应在什么时间办理年度汇算？算？7.7.纳税人可自主选择哪些办理方式？纳税人可自主选择哪些办理方式？8.8.纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？纳税
2、人可通过什么渠道办理年度汇算？9.9.纳税人办理年度汇算需要提交什么资料，保存多久？纳税人办理年度汇算需要提交什么资料，保存多久？10.10.纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？11.11.纳税人如何办理年度汇算退税、补税？纳税人如何办理年度汇算退税、补税？12.12.有哪些帮助纳税人规范办理年度汇算的措施？有哪些帮助纳税人规范办理年度汇算的措施？什么是年度汇算？什么是年度汇算？1 1在平时已预缴税款的基础上在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”年度汇算的年度汇算的主体主体：依据个人所得税
3、法规定的：依据个人所得税法规定的居民个人居民个人年度汇算的年度汇算的范围和内容范围和内容：纳入综合所得范围的：纳入综合所得范围的工资薪金工资薪金、劳务报酬劳务报酬、稿酬稿酬、特许权特许权使用费使用费等四项等四项所得。所得。公式：公式：应退或应补税额应退或应补税额=（综合所得收入额（综合所得收入额-60000-60000元元-“-“三险一三险一金金”等专项扣除等专项扣除-子女教育等专项附加扣除子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣依法确定的其他扣除除-符合条件的公益慈善事业捐赠）符合条件的公益慈善事业捐赠）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数-已预缴税额已预缴税额2 2为什么要做年度汇算？为
4、什么要做年度汇算？情形情形一：纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；一：纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；情形情形二：符合条件的二：符合条件的3 3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；情形情形三：符合条件的公益慈善事业捐赠；三：符合条件的公益慈善事业捐赠；情形四：符合条件的个人养老金扣除。情形四：符合条件的个人养老金扣除。公告公告第四条：第四条：
5、可享受的税前扣除可享受的税前扣除3 3哪些人不需要办理年度汇算？哪些人不需要办理年度汇算？年度年度综合所得收入不超过综合所得收入不超过1212万元或者补税金额不超过万元或者补税金额不超过400400元，不需办理年度汇算元，不需办理年度汇算 取得取得综合所得时存在扣缴义务人综合所得时存在扣缴义务人未未依法预扣预缴税款情形依法预扣预缴税款情形，不在免于汇算，不在免于汇算的情形内的情形内对部分本来应当办理年度汇算补税的纳税人，免除其汇算义务对部分本来应当办理年度汇算补税的纳税人，免除其汇算义务已预缴税额与年度应税额一致或者不申请年度汇算退税的纳税人已预缴税额与年度应税额一致或者不申请年度汇算退税的纳
6、税人无需退补税或者自愿放弃退税，不必办理汇算无需退补税或者自愿放弃退税，不必办理汇算4 4哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？退税退税申请退税：预缴税额申请退税：预缴税额 应纳税额应纳税额 年度年度综合所得年收入综合所得年收入不足不足6 6万元万元，但，但平时预缴平时预缴过个人所得税的（例过个人所得税的（例1 1）年度年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有没有申报扣除的（例申报扣除的（例2 2）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，基本减除费用
7、、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除以及其他扣除不充分不充分的（例的（例3 3）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各通过年度汇算办理各种税前扣除种税前扣除的的 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴税率纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴税率高于高于全年综全年综合所得年度适用税率的合所得年度适用税率的 预缴税款时，预缴税款时，未申报享受未申报享受或者或者未足额享受未足额享受综合所得税收优惠的综合所得税收优惠的 符合条件的公益慈善事业
8、捐赠支出，但符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除预缴税款时未办理扣除的的4 4哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？退税退税申请退税：预缴税额申请退税：预缴税额 应纳税额应纳税额 例例1 1：纳税人李女士：纳税人李女士1 1月取得工资月取得工资1 1万元、个人缴付万元、个人缴付“三险一金三险一金”2000”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴元，假设没有专项附加扣除，预缴个税个税9090元；其他月份每月工资元；其他月份每月工资40004000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6 6万元无须缴税，万元无须缴税
9、，因此预缴的因此预缴的9090元税款可以申请退还。元税款可以申请退还。例例2 2：纳税人张先生每月工资：纳税人张先生每月工资1 1万元、个人缴付万元、个人缴付“三险一金三险一金”2000”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受以每月享受20002000元（全年元（全年2400024000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税10801080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充
10、元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除扣除2400024000元，扣除后全年应纳个税元，扣除后全年应纳个税360360元，按规定其可以申请退税元，按规定其可以申请退税720720元。元。例例3 3：纳税人陈女士：纳税人陈女士于于2022022 2年年8 8月底月底退休，退休前每月工资退休，退休前每月工资1 1万元、个人缴付万元、个人缴付“三险一金三险一金”2000”2000元，退休元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-81-8月预缴个税月预缴个税720720元；后元；后4 4个月基本养老金按规定免征个个月基本养老金按规定免征个税。全年
11、看，纳税人仅扣除了税。全年看，纳税人仅扣除了4 4万元减除费用（万元减除费用（8 850005000元元/月），未充分扣除月），未充分扣除6 6万元减除费用。年度汇万元减除费用。年度汇算足额扣除后应纳税额算足额扣除后应纳税额120120元，纳税人可申请退税元，纳税人可申请退税600600元。元。4 4哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？补税补税申请补税：预缴税额申请补税：预缴税额 应纳税额应纳税额综合所得年收入超过综合所得年收入超过1212万元且年度汇算补税金额超过万元且年度汇算补税金额超过400400元的纳税人，需要依法办理年度汇算并元的纳税人，需要依法办理年度汇算并及时补税，有
12、如下常见情形：及时补税，有如下常见情形：在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除重复扣除减除费用减除费用（50005000元元/月）月）除工资薪金外，纳税人还有其他综合所得，各项综合所得收入加总后，导致除工资薪金外，纳税人还有其他综合所得，各项综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率适用综合所得年税率高于高于预扣预缴率预扣预缴率5 5有哪些途径可以帮助纳税人做好年度汇算的准备工作？有哪些途径可以帮助纳税人做好年度汇算的准备工作？我的全年收入金额是多少？已缴税额多少？我的全年收入金额是多少？已缴税额多少？我是应该退税还是补税？我是
13、应该退税还是补税？我是否符合免于办理的条件？我是否符合免于办理的条件？解决途径解决途径要求扣缴单位提供要求扣缴单位提供登陆网上税务局查询收入、缴税数据登陆网上税务局查询收入、缴税数据（包括手机（包括手机APPAPP）汇算开始后参考预填数据汇算开始后参考预填数据6 6纳税人应在什么时间办理年度汇算？纳税人应在什么时间办理年度汇算？年度汇算时间年度汇算时间：20232023年年3 3月月1 1日至日至6 6月月3030日日 在中国境内无住所的纳税人如果在3月1日前离境，可在离境前办理 税务机关将通过一定方式分批分期通知纳税人在确定的时间段内错峰办理，以免产生办税拥堵Tips:Tips:7 7纳税人
14、可自主选择哪些办理方式？纳税人可自主选择哪些办理方式？自己办，自己办，即纳税人即纳税人自行自行办理办理单位办单位办，即请任职受雇单位办理，即请任职受雇单位办理请人办，请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理 支付工资薪金的单位支付工资薪金的单位 按按累计累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位，如保险营销员、证券经纪人或全日制学历预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位，如保险营销员、证券经纪人或全日制学历教育教育实习生实习生u TipsTips：4 4月月3030日前完成确认，日前完成确认，电子方式（电子邮件、短信、微信等）与书面方
15、式具有同等法律效力电子方式（电子邮件、短信、微信等）与书面方式具有同等法律效力u TipsTips：纳税人确认前，单位不可代办。纳税人确认后，需真实、准确、完整提供全部有关信息资料：纳税人确认前，单位不可代办。纳税人确认后，需真实、准确、完整提供全部有关信息资料 受托人需与纳税人签订委托授权书受托人需与纳税人签订委托授权书8 8纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？网络办网络办建议优先选择网上税务局，特别建议优先选择网上税务局，特别是手机是手机APPAPP直接预填四项综合所得预缴数据直接预填四项综合所得预缴数据开放网上税务局（网页端）境外开放网上税务局（网页端）境
16、外所得申报功能所得申报功能邮寄办邮寄办大厅办大厅办各省制定专门受理邮寄申报的税各省制定专门受理邮寄申报的税务机关并向社会公告务机关并向社会公告清晰、真实、准确填写本人相关清晰、真实、准确填写本人相关信息信息到到公告公告第九条确定的主管税第九条确定的主管税务机关办理务机关办理9 9纳税人办理年度汇算需要提交什么资料，保存多久？纳税人办理年度汇算需要提交什么资料，保存多久？提交资料提交资料 只需只需报送年度汇算申报表报送年度汇算申报表 如需修改本人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，如需修改本人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需才需一并报送相关信息一并报送相关信息 保存时间保存时间
17、纳税人纳税人及为其及为其代办年度汇算的单位代办年度汇算的单位，需将资料，需将资料留存留存5 5年年（20232023年年7 7月月1 1日日至至20282028年年6 6月月3030日）日）1010纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？接受年度汇算接受年度汇算申报的税务机关申报的税务机关办理年度汇算的办理年度汇算的“物理地点物理地点”，网络办理申报网络办理申报实行全国通办实行全国通办 有有任职受雇单位任职受雇单位一处任职受雇单位，任职受雇单位所在地主管税务机关（举例说明）一处任职受雇单位，任职受雇单位所在地主管税务机关（举例说明）两处以上任职受雇单位，选择
18、其中一处两处以上任职受雇单位，选择其中一处按照累计预扣法为纳税人预扣预缴劳务报酬的单位视同任职受雇单位按照累计预扣法为纳税人预扣预缴劳务报酬的单位视同任职受雇单位情形一：纳税人情形一：纳税人自行办理自行办理或或受托人为纳税人代办受托人为纳税人代办年度汇算年度汇算 没有没有任职受雇单位任职受雇单位户籍所在地、经常居住地或者户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主要收入来源地主管税务机关（举例说明）主管税务机关（举例说明）a.a.经常居住地：居住证登载的居住地；若没有居住证则在实际居住地经常居住地：居住证登载的居住地；若没有居住证则在实际居住地b.b.主要收入来源地：年度内劳务报酬、稿酬及特许权
19、使用费累计收入最大的扣缴义务人所在地主要收入来源地：年度内劳务报酬、稿酬及特许权使用费累计收入最大的扣缴义务人所在地情形二：由情形二：由任职受雇单位代办任职受雇单位代办的在单位的主管税务机关申报的在单位的主管税务机关申报1010纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？有任职受雇单位有任职受雇单位 纳税人纳税人李先生李先生2022022 2年年上半年在北京市海淀区某公司任职，下半年到上半年在北京市海淀区某公司任职，下半年到深圳市宝安区某单位从事保险营销员工作，该单位按累计预扣法为深圳市宝安区某单位从事保险营销员工作，该单位按累计预扣法为其预扣预缴劳务报酬所得个
20、人所得税，上述两个单位均视为李先生其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税，上述两个单位均视为李先生的任职受雇单位，其可以在北京市海淀区税务局或者深圳市宝安区的任职受雇单位，其可以在北京市海淀区税务局或者深圳市宝安区税务局之间选择办理年度汇算。税务局之间选择办理年度汇算。无任职受雇单位无任职受雇单位 纳税人张先生户籍所在地为济南市槐荫区，经常居住地为天津市和纳税人张先生户籍所在地为济南市槐荫区，经常居住地为天津市和平区，没有任职受雇单位平区，没有任职受雇单位。2022022 2年从北京市海淀区某单位年从北京市海淀区某单位、上海市、上海市浦东新区某单位分别取得劳务报酬浦东新区某单位分别取得劳务报酬101
21、0万元和万元和5 5万元，全年没有其他综万元，全年没有其他综合所得，那么其主要收入来源地主管税务机关是北京市海淀区税务合所得，那么其主要收入来源地主管税务机关是北京市海淀区税务局。张先生可以在济南市槐荫区税务局、天津市和平区税务局或者局。张先生可以在济南市槐荫区税务局、天津市和平区税务局或者北京市海淀区税务局之间，选择一处申报办理年度汇算。北京市海淀区税务局之间，选择一处申报办理年度汇算。1111纳税人如何办理年度汇算退税、补税？纳税人如何办理年度汇算退税、补税？办理办理退退税税办理办理补补税税 可通过网上银行、办税服务厅可通过网上银行、办税服务厅POSPOS机刷机刷卡、银行柜台、非银行支付机
22、构（即第卡、银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等方式缴纳应补税款三方支付）等方式缴纳应补税款 邮寄申报并补税的，通过网上税务局或邮寄申报并补税的，通过网上税务局或主管税务机关（办税服务厅）关注进度主管税务机关（办税服务厅）关注进度申报表勾选申报表勾选“申请退税申请退税”并提交至主管税务机关并提交至主管税务机关税务机关和国库按规定税务机关和国库按规定履行必要审核程序后办理履行必要审核程序后办理税款退至纳税人税款退至纳税人银行账户银行账户准确填写身份信息资料，在中国境内开设符合条件的银行账户为方便办理退税，为方便办理退税，20222022年综合所得全年收入额不超过年综合所得全年收入额不超过6
23、 6万元且已预缴个人所得税的纳税万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用个税人，可选择使用个税 APPAPP及网站提供的简易申报功能，便捷办理汇算退税。及网站提供的简易申报功能，便捷办理汇算退税。Tips:Tips:121220222022年度年度汇算有哪些帮助纳税人规范办理年度汇算的措施？汇算有哪些帮助纳税人规范办理年度汇算的措施？首违首违不罚不罚关联关联制度制度 纳税人在办理年度汇算时，提纳税人在办理年度汇算时，提交的申报信息填写错误造成年交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照时改正的，税务机关可以按照“首违不罚首违不罚”原则免予处罚原则免予处罚 申请申请20222022年度汇算退税的纳税年度汇算退税的纳税人人，如存在应当办理如存在应当办理20212021年度年度汇算补税但未办理汇算补税但未办理，或者经税或者经税务机关通知务机关通知20212021年度汇算申报年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情存在疑点但拒不更正或说明情况的况的，需在办理需在办理20212021年度汇算年度汇算申报补税申报补税、更正申报或者说明更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。有关情况后依法申请退税。感谢聆听
