1、教学目标教学目标案例导入案例导入项目描述项目描述能力素质能力素质实训操作实训操作项目测试项目测试一、教学目标一、教学目标1、掌握生产费用在完工产品与在产品的分配方法；、掌握生产费用在完工产品与在产品的分配方法；2、理解品种法、分批法、分步法三种成本计算基、理解品种法、分批法、分步法三种成本计算基本方法的主要特点；本方法的主要特点；3、掌握品种法、分批法、分步法三种成本计算基、掌握品种法、分批法、分步法三种成本计算基本方法的成本计算程序；本方法的成本计算程序；4、熟练运用三种成本计算基本方法的基本原理解、熟练运用三种成本计算基本方法的基本原理解决实际问题；决实际问题；5、了解分类法、定额法两种辅
2、助成本计算方法的、了解分类法、定额法两种辅助成本计算方法的特点和成本计算程序。特点和成本计算程序。二、案例导入二、案例导入 当你喝着健康又鲜美的乳酸牛奶的时候，知道乳酸牛奶是怎么生产出来的吗？下面带你看看乳酸牛奶的生产过程：新鲜的牛奶统一存放在高约20米的巨大圆柱体容器里，容器直接与生产车间连接，牛奶从容器里直接流到不同的加工车间。在专用的牛奶杀菌车间内，牛奶流入一套专门的超高温灭菌系统，瞬间把鲜牛奶内的各种细菌杀死，同时还不破坏牛奶含有的各种营养成份。灭菌后的鲜牛奶再进入一套专门的发酵系统，通过这套系统可以让发酵后的牛奶含有各种对人体有益的菌类，这样鲜牛奶就加工成了乳酸奶。最快大约一天的时间
3、；鲜牛奶就可以加工成乳酸奶，次日就能运送到市区各大商场上与市民见面。公司的会计主管向同学们介绍说，公司每天生产屋型盒装、袋装、瓶装等八十多种规格的鲜奶、乳酸奶，给广州及周边地区提供最新鲜的、最营养的奶制品。同学们兴奋之余不禁问道：每天生产这么多牛奶，如何计算出牛奶的成本呢？市场卖的180ml盒装奶定价每盒2.20元，这样的价格有盈利吗？成本会计人员应如何根据牛奶的生产工艺流程选择适当的成本计算方法？本项目通过实训操作，使学生主要掌握生产费用在完工产品与在产品的分配方法；产品成本计算的品种法、分批法、分步法等基本成本计算方法的操作程序，熟悉各种原始凭证与记账凭证的填制与审核、成本费用总账与明细账
4、的登记方法。通过实训操作，让学生了解在产品数量核算的重要性，理解要确定完工产品的成本，必须掌握月初在产品费用、本月生产费用、本月完工产品费用和月末在产品费用四者之间的关系。即：月初在产品成本月初在产品成本+本月生产本月生产费用费用=本月完工产品成本本月完工产品成本+月末在产品成本月末在产品成本三、项目描述三、项目描述产品成本计算方法除上述三种基本方法外，在实际工作中还有一些辅助的产品计算方法。在产品品种和规格繁多的生产情况下，为了简化核算，可采用分类法。在定额管理工作有一定基础，消耗定额较准确、稳定的多步骤制造业中，可采用定额法计算产品成本 四、能力素质四、能力素质能力素质：1、结合企业生产特
5、点，选择并运用适当的成本计算方法的能力；2、各种费用分配表等原始凭证的填制与审核能力；3、根据原始凭证编制记账凭证的能力；4、根据有关记账凭证登记各成本费用总账与明细账的能力。职业道德素质：通过案例讲解，将如实反映，正确核算、坚持准则，不做假账等职业道德贯穿于教学过程。五、实训操作五、实训操作任务1、生产费用在完工产品与在产品之间 的分配任务2、运用品种法计算自行车胎厂自行车 内胎和外胎任务3、机械厂运用分步法进行成本核算计 算各种机械产品任务4、服装加工业运用分批法进行成本核 算计算服装成本任务5、企业实习任务任务1 生产费用在完工产品与在产品之间的分配生产费用在完工产品与在产品之间的分配（
6、一）岗位任务：（一）岗位任务：（1）按照规定的分配方法计算在产品的产量、费用分配率（2）根据计算分析结果复核并填制产品成本计算单，同时编制产成品成本汇总（3）编制记账凭证（4）登记有关成本费用总账和明细账（二）基本知识（二）基本知识1、在产品概念、在产品概念在产品有广义在产品与狭义在产品之分。广义在产品是指就整个企业而言的，它是指没有完成全部生产过程，不能作为商品销售的产品，包括正在各个生产工序加工的在制品和已经完成一个或多个生产步骤，尚未最终完工而需要继续加工的自制半成品。狭义在产品是指就某一生产单位或某一生产步骤而言的，它指本生产单位或本生产步骤正在加工的在制品，不包括该生产单位或生产步骤
7、已经完工交出的自制半成品。在产品经过全部生产过程、验收合格入库后就成为产成品。2、生产费用在完工产品与在产品之、生产费用在完工产品与在产品之间的分配间的分配 月初在产品费用、本月生产费用、本月完工产品成本和月初在产品费用、本月生产费用、本月完工产品成本和月末在产品成本四者之间的关系，可用下列公式表示：月末在产品成本四者之间的关系，可用下列公式表示：月初在产品费用月初在产品费用+本月生产费用本月完工产品成本本月生产费用本月完工产品成本+月末在产品成本月末在产品成本 完工产品和月末在产品的分配方法一般有两类：一类是完工产品和月末在产品的分配方法一般有两类：一类是先确定月末在产品费用，然后在计算本月
8、完工产品成本；先确定月末在产品费用，然后在计算本月完工产品成本；另一类是采用一定的标准进行分配，同时计算出完工产另一类是采用一定的标准进行分配，同时计算出完工产品成本和月末在产品成本。品成本和月末在产品成本。企业应根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的企业应根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小、以及定额管理基础的好坏大小、各项费用比重的大小、以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的计算方法。常用的分等具体条件，选择既合理又简便的计算方法。常用的分配方法有下列几种：配方法有下列几种：（1）不计算在产）不计算在产 品成本法品成本法如果各月末在产品的数量
9、很小，是否计算在产品成本对完工产品成本的影响很小，管理上又不要求计算在产品成本，为了简化成本核算工作，可以不计算在产品成本，即某种产品本月归集的生产费用全部由完工产品成本负担。计算：完工产品成本计算：完工产品成本=本月生产费用本月生产费用适用条件该种方法适用于月末在产品数量较少、价值较低的产品如食品行业的产品。特点特点1）特点采用这种方法，某种产品本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本。年终时，根据实际盘点的在产品数量，重新调整计算确定在产品成本，以免在产品成本与实际出入过大，影响成本计算的正确性。2）计算：计算：完工产品成本本月生产费用完工产品成本本月生产费用 3）适用条件这种方法适用于月
10、末在产品数量较少、或数量较多，但数量稳定，各月之间在产品数量变化不大的产品，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本的影响不大的情况。在产品按年初固定成本计算法在产品按年初固定成本计算法 在产品按原材料费用计价法在产品按原材料费用计价法 1）特点采用这种方法时，月末在产品只计算耗用的原材料费用，不计算所耗用的工资及福利费等加工费用，产品的加工费用全部计入完工产品成本。某种产品的全部成本费用，减月末原材料费用，就是完工产品成本。2）计算：计算：完工产品成本某种产品的全部生产费用月末在产品原材料完工产品成本某种产品的全部生产费用月末在产品原材料费用费用 或完工产品原材料费用全部加工费用或完工产品原
11、材料费用全部加工费用 3）适用条件这种方法适用于月末在产品数量较多、各月月末在产品数量变化较大，同时原材料费用在产品成本中所占比重较大的产品，如纺织、造纸、酿酒行业的产品。在产品按完工产品成本计算法在产品按完工产品成本计算法 1）特点）特点这种方法是将在产品视同完工产品计算、分配这种方法是将在产品视同完工产品计算、分配生产费用。生产费用。2）计算：）计算：直接按照完工产品数量和在产品数量分配费用。直接按照完工产品数量和在产品数量分配费用。3）适用条件）适用条件这种方法适用于月末在产品已接近完工，或已这种方法适用于月末在产品已接近完工，或已完工但尚未验收或包装入库的产品。因为在这完工但尚未验收或
12、包装入库的产品。因为在这种情况下，在产品已接近完工产品，为了简化种情况下，在产品已接近完工产品，为了简化产品成本计算工作，可将在产品视同完工产品，产品成本计算工作，可将在产品视同完工产品，按两者数量比例分配生产费用。按两者数量比例分配生产费用。(5)在产品按定额成本计价法在产品按定额成本计价法 3）适用条件采用这种分配方法的特点是月末在产品成本按其数量和单位定额成本计算，每月实际生产费用脱离定额的差异，全部由完工产品负担。该种适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月在产品数量变动不大的产品。1）特点这种分配方法是按照预先制定的定额成本计算月末在产品成本,即月末在产
13、品成本按其数量和单位定额成本计算。2）计算：在产品直接材料定额成本在产品数量材料消耗定额材料计划单价在产品直接人工定额成本在产品数量工时定额计划小时工资率在产品制造费用定额成本在产品数量工时定额计划小时费用率完工产品成本月初在产品费用本月生产费用月末在产品定额成本 约当产量法约当产量法1）特点约当产量是指在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的数量。约当产量法是指按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本的方法。2）计算：采用约当产量法计算月末在产品成本和本月完工产品成本，通常可分为以下几个步骤：第一：计算在产品约当产量 在产品约当产量是在产品折合为完工
14、产品的数量，即在产品大约相当于多少完工产品。其计算公式如下：月末在产品约当产量月末在产品数量 完工程度第二：计算费用分配率各成本项目费用分配率月初在产品费用本月生产费用 完工产品产量月末在产品约当产量 第三：计算月末在产品成本和完工产品成本完工产品成本完工产品数量费用分配率月末在产品成本月末在产品约当产量费用分配率3）适用条件该种方法适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中材料费和加工费所占比重相差不大的产品。定额比例法定额比例法1）特点）特点 定额比例法是产品的生产费用按照完工产品和定额比例法是产品的生产费用按照完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例，分配月
15、末在产品的定额消耗量或定额费用的比例，分配计算完工产品成本和月末在产品成本的方法。其中计算完工产品成本和月末在产品成本的方法。其中,直接材料费用按照原材料定额消耗量或原材料定额直接材料费用按照原材料定额消耗量或原材料定额费用比例分配；直接人工、制造费用等各项加工费，费用比例分配；直接人工、制造费用等各项加工费，按定额工时的比例分配。按定额工时的比例分配。2）计算：）计算：原材料：可按定额消耗量或定额费用比例分配原材料：可按定额消耗量或定额费用比例分配工资及福利费、制造费用等：按定额工时分配工资及福利费、制造费用等：按定额工时分配定额比例法定额比例法月初在产品直接材料费用本月实际发生直接材料费用
16、直接材料费用分配率 定额比例法计算公式如下：定额比例法计算公式如下：完工产品定额消耗量（定额材料费用）月末在产品定额消耗量定额材料费用完工产品实际直接材料费用完工产品定额消耗量或定额直接材料费用 直接材料费用分配率定额比例法定额比例法月初在产品直接人工费用本月实际发生直接人工费定额比例法计算公式如下（续）：月末在产品实际直接材料 月末在产品定额消耗量或定额直接材料费用 直接材料费用分配率直接人工费用分配率 完工产品定额工时月末在产品定额工时定额比例法定额比例法完工产品实际人工费用完工产品定额工时直接人工分配率月末在产品实际人工费用月末在产品定额工时直接人工分配率制造费用分配率 月初在产品制造费
17、用本月实际发生制造费用 完工产品定额工时月末在产品定额工时完工产品实际制造费用完工产品定额工时制造费用分配率月末在产品实际制造费用月末在产品定额工时制造费用分配率3）适用条件 该种方法适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。实训资料实训资料（1）约当产量法资料）约当产量法资料某企业生产甲产品，需要经过三道工序加工制成，原材料于每个工序一开始时投入。2006年12月有关生产费用资料如下表1:表表1 2006年年12月生产费用情况表月生产费用情况表 单位：元单位：元项 目直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品费用15 000 5 000 6 00026 00
18、0本月投入生产费用80 00025 00030 000135 000本月生产费用合计95 00030 00036 000161 000本月完工产品数量为1 000件,月末在产品数量400件，在产品结存于各工序及定额资料如下表表2：表表2 2006年年12月在产品数量及定额资料情况表月在产品数量及定额资料情况表工序在产品数量/件材料消耗定额/公斤工时定额/小时110060402200603031008030合计400200100岗位任务岗位任务 采用约当产量法计算在产品约当产量、费用分配率、完工产品与月末在产品的成本复核计算分析结果并填制产品成本计算单，同时编制产成品成本汇总表。编制并审核记账凭
19、证登记有关成本费用明细帐及总帐注：原材料项目约当产量分别按两种情况计算：注：原材料项目约当产量分别按两种情况计算：一是原材料于每个工序一开始时投入；一是原材料于每个工序一开始时投入；二是原材料于每个工序开始以后逐步投入。二是原材料于每个工序开始以后逐步投入。岗位一任务：按约当产量法计算在产品约当产量、岗位一任务：按约当产量法计算在产品约当产量、费用分配率及完工产品成本与月末在产品成本费用分配率及完工产品成本与月末在产品成本表表3在产品数量约当产量计算表在产品数量约当产量计算表2006年年12月月工序在产品数量/件材料消耗定额/公斤工时定额/小时材料约当产量加工费约当产量 投料率约当产量（件）完
20、工率约当产量（件）1100604060/200=30%3040/100*50%=20%2022006030120/200=60%12040+30*50%=55%11031008030200/200=100%10040+30+30*50%=85%85合计400200100250 215l完工产品成本完工产品数量直接材料费用分配率 100024.9624960元l月末在产品成本本月生产费用合计完工产品成本 30000249605310元l制造费用分配率 月初在产品费用本月生产费用 完工产品产量月末在产品约当产量 6000+30000 1000+215 29.63元/件l完工产品成本完工产品数量直接
21、材料费用分配率 100029.6329630元l月末在产品成本本月生产费用合计完工产品成本 36000296306370元直接材料费用分配率 月初在产品费用本月生产费用完工产品产量月末在产品约当产量15000+80000 1000+25076元/件 完工产品成本完工产品数量直接材料费用分配率 10007676000元 月末在产品成本本月生产费用合计完工产品成本 950007600019000元直接人工费用分配率月初在产品费用本月生产费用完工产品产量月末在产品约当产量5000+250001000+215 24.69元/件岗位二任务：复核计算分析结果并填制产品成本岗位二任务：复核计算分析结果并填制
22、产品成本计算单，同时编制产成品成本汇总表。计算单，同时编制产成品成本汇总表。表表4产品成本计算单产品成本计算单产品名称：甲产品 2006年12月 单位：元项 目直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品费用15 0005 0006 00026 000本月投入生产费用80 00025 00030 000135 000本月生产费用合计95 00030 00036 000161 000月末在产品约当产量250215215完工产品1 0001 0001 000约当产量合计1 2501 2151 215费用分配率7624.6929.63完工产品成本76 00024 69029 630130 320月末在产
23、品成本19 0005 3106 37030 680财务主管：王一萍 复核：张兰 制表人：马俊辉表表5产成品成本汇总表产成品成本汇总表公司名称：XX公司 2006年12月 单位：元应借科目产成品名 称产量成 本直接材料直接人工制造费用成本合计库存商品丁产品1000总成本760002469029630130320单位成本7624.6929.63130.32财务主管：王一萍 复核：张兰 制表人：马俊辉岗位三任务：根据产成品成本汇总表编制记账凭证岗位三任务：根据产成品成本汇总表编制记账凭证编制会计分录如下:借：库存商品丁产品 130320 贷：基本生产成本丁产品 130320记记 帐帐 凭凭 证证20
24、06年年 12月月31日日 字第字第 号号 摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额记记帐帐完工产品入库库存商品丁产品130320基本生产成本丁产品130320合计合计130320130320财务主管财务主管 记帐记帐 出纳出纳 审核审核 制单制单岗位四任务：登记有关成本费用及产岗位四任务：登记有关成本费用及产成品总账和明细账成品总账和明细账 表表6 基本生产成本明细帐产品名称：丁产品 车间：基本生产车间 单位：元 摘 要产量（件）成本项目 直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本350150005000600026000分配材料10508000080000
25、分配工资及福利费25000 25000分配制造费用3000030000本月生产费用合计1400950003000036000161000结转完工产品成本1000760002469029630130320月末在产品成本400190005310637030680表表7库存商品明细账库存商品明细账产品名称：丁产品 单位：元2006年期初余额本月增加本月减少期末余额月份日期数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本121略12311000130320 （1）定额比例法资料）定额比例法资料 某企业2006年12生产丙产品，本月完工产品2 000件，原材料费用定额5元
26、，工时定额2小时。月末在产品500件，原材料费用定额4元，工时定额1小时。生产丙产品发生的费用资料如下表8：表表8 2006年年12月生产费用情况表月生产费用情况表 单位单位:元元项 目直接材料 直接人工制造费用合 计月初在产品费用 2 000 8001 5004 300本月投入生产费用12 0004 0006 00022 000本月生产费用合计14 0004 8007 50026 300岗位任务岗位任务 采用定额比例法计算费用分配率、及完工产品与月末在产品成本编制并审核产品成本计算单。编制并审核记账凭证登记有关成本费用明细帐及总帐岗位一任务岗位一任务：按定额比例法计算在产：按定额比例法计算在
27、产品产量、费用分配率及完工产品与月品产量、费用分配率及完工产品与月末在产品成本末在产品成本完工产品材料费用定额完工产品材料费用定额 2 000510 000（元）（元）在产品材料费用定额在产品材料费用定额 50042 000（元）（元）材料费用分配率材料费用分配率 14 000（10 000+2 000）1.17完工产品材料成本完工产品材料成本 10 0001.1711 700(元元)在产品材料成本在产品材料成本 14 00011 700 2 300(元元)完工产品工时定额完工产品工时定额 2 00024 000（小时）（小时）在产品工时定额在产品工时定额 5001500（小时）（小时）人工费
28、用分配率人工费用分配率 4 800（4 000+500）1.07完工产品人工成本完工产品人工成本 4 0001.074 280(元元)在产品人工成本在产品人工成本 4 8004 280 520(元元)制造费用分配率制造费用分配率 7 500（4 000+500）1.67完工产品制造费用完工产品制造费用 4 0001.676 680(元元)在产品制造费用在产品制造费用 7 5006 680 820(元元)岗位二任务岗位二任务 复核计算分析结果并填制产品成本复核计算分析结果并填制产品成本计算单，同时编制产成品成本汇总计算单，同时编制产成品成本汇总表表产品名称：丙产品 2006年12月 单位：元项
29、目直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品费用 2 000 8001 5004 300本月投入生产费用12 0004 0006 00022 000本月生产费用合计14 0004 8007 50026 300定额材料费用完工产品10 000月末在产品2 000定额工时完工产品4 0004 000月末在产品 500500费用分配率1.171.07 1.67完工产品成本11 7004 2806 68022 660月末在产品成本 2 300 520 820 3 640财务主管：王一萍 复核：张兰 制表人：马俊辉表表9产品成本计算单产品成本计算单表表10产成品成本汇总表产成品成本汇总表公司名称：XX公司
30、 2006年12月 单位：元应借科目产成品名 称产量成 本直接材料直接人工制造费用成本合计库存商品丙产品1000总成本117004280 6680 22660单位成本11.74.28 6.68 22.66财务主管：王一萍 复核：张兰 制表人：马俊辉岗位三任务岗位三任务 编制会计分录如下:借：库存商品丙产品 22660 贷：基本生产成本丙产品 22660摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记帐记帐完工产品入库库存商品丙产品22660基本生产成本丙产品22660合计合计2266022660财务主管财务主管 记帐记帐 出纳出纳 审核审核 制单制单记记 帐帐 凭凭
31、证证2006年年 12月月31日日 字第字第 号号岗位四任务岗位四任务 登记有关成本费用及产成品总登记有关成本费用及产成品总账和明细账账和明细账表表11 基本生产成本明细帐产品名称：丙产品 车间：基本生产车间 单位：元 摘 要产量（件）成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本350200080015004300分配材料10501200012000分配工资及福利费40004000分配制造费用60006000本月生产费用合计1400140004800750026300结转完工产品成本1000117004280668022660月末在产品成本50023005208203640表表12库存商
32、品明细账产品名称：丙产品 单位：元2006年期初余额本月增加本月减少期末余额月份日期数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本121略12311000 22660任务任务2：运用品种法计算自行车：运用品种法计算自行车 胎厂自行车内胎和外胎胎厂自行车内胎和外胎（一）岗位任务：（一）岗位任务：1、分配各种要素费用、辅助生产费用、基本生产车间制造费用、分配计算各种完工产品成本和在产品成本；2、编制并审核各要素费用分配表、辅助生产费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单；3、编制并审核记账凭证4、登记有关成本费用明细帐及总帐基本知识基本知识 1、品种法：以产品品
33、种为成本计算对象，、品种法：以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的方法。归集生产费用，计算产品成本的方法。是成本計算的最基本方法。是成本計算的最基本方法。2、适用范围：适用于单步骤的大量大批适用范围：适用于单步骤的大量大批生产，如发电、采掘等，也可用于管理生产，如发电、采掘等，也可用于管理上不需分步骤计算成本的多步骤的大量上不需分步骤计算成本的多步骤的大量大批生产，如小型水泥、制砖等。大批生产，如小型水泥、制砖等。特点特点（3）生产费用在完工产品与在产）生产费用在完工产品与在产品之间的分配品之间的分配月末计算产品成本时，如果月末没有在产品或在产品数量较少，则不存在生产费用在完工
34、产品与月末在产品之间分配的问题，基本成本明细账上所登记的全部生产费用，就是该产品的完工产品成本；如月末在产品数量较多，占用的费用也较大，就需要采用一定的分配方法将生产费用在完工产品与月末在产品之间分配，计算完工产品成本与月末在产品成本。（1）成本计算对象）成本计算对象以产品品种为成本计算对象，设置产品成本明细帐和成本计算单，归集生产费用；（2）成本计算期）成本计算期成本计算定期按月进行；即成本计算期与会计报告期一致，而与产品生产周期不一致。成本计算程序成本计算程序其基本计算程序如下：（1）按产品品种开设基本生产成本明细帐（或成本计算单），分别按成本项目设置专栏。（2）根据各项耗费的原始凭证和其
35、他有关资料，编制各种费用要素分配表或汇总表，分配各种要素费用（3）对于跨期摊销、提取费用，按权责发生制原则编制费用摊销表或费用提取表（4）编制辅助生产成本分配表（5）编制制造费用分配表（6）登记完成基本生产成本明细账（或成本计算单）实训资料实训资料 1、企业概况：、企业概况：某自行车胎厂是一个中型企业，专业生产自行车内胎和外胎，产品从投料到产出整个生产过程是封闭式的。（1）车间及产品情况）车间及产品情况内特车间：专业生产自行车内胎，内胎分为有口内胎和无口内胎。外胎车间：专业生产自行车外胎，外胎分为#28外胎和#26外胎。动力车间：将外购动力通过动力车间为企业提供风、水、电。机修车间：为全厂提供
36、修理服务。成本费用分配及结转情况成本费用分配及结转情况 产品成本中的“直接材料”项目分配采用定额耗用量比例法（包装材料按产品产量分配），“工资、福利费”及“制造费用”项目分配按工时比例法分配。生产成本在完工产品和月末产品之间的分配：内胎产品由于原材料费用占成本比重比较大，因此采用在产品成本按原材料费用计算法。内胎产品原材料费用在生产开始时一次投入，原材料费用按完工产品和月末产品数量比例分配。外胎产品由于各月在产品数量较均匀，采用在产品成本按年初固定数计算。动力车间的外购动力费用先记入“辅助生产成本动力车间帐户”，月末随同动力车间费用一同分配，为简化核算，两个辅助生产车间发生的管理、组织生产费用
37、，不通过“制造费用”中生产核算，直接记入“辅助生产成本”帐户。辅助生产费用分配采用交互分配法。1997年年4月份产品生产月报及生产工时统计数字资料月份产品生产月报及生产工时统计数字资料产品名称产品名称产量（条）产量（条）生产生产工时工时月初在产品本月投产本月完工月末在产品有口内胎有口内胎2000500005100010001500无口内胎无口内胎180040000410008001400#28外胎外胎2000400003900030002100#26外胎外胎15003000029500200019003、本月生产费用（1）材料费用 1）“材料”科目的明细分类 材料及主要材料：生胶、填充剂、炭黑
38、、京光红、嘴子、帘子、布等；辅助黑：机油、汽油等；备品备件：保险电、挤出机嘴子等；燃料：煤；包装物：包装盒、包装箱。2）各类材料消耗情况如下：领 料 单单位：内胎车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额 备注生胶公斤63007.00 负责人：经手人：宁津生领 料 单单位：内胎车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额备注生胶公斤150007.00负责人：经手人：宁津生领 料 单单位：机修车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额备注保险片个508.00挤出机嘴子套3200.00机油公斤420.00 负责人：经手人：宁津生领 料 单单位：动力车间 1997年4月1日货号品名单
39、位数量单价金额备注保险片个258.00机油公斤420.00煤吨100300.00 负责人：经手人：宁津生 领 料 单单位：内胎车间 1997年4月1日货号品名单位数量单价金额备注填充剂1#公斤1120010.00负责人：经手人：宁津生领 料 单单位：内胎车间 1997年4月5日货号品名单位数量单价金额备注京光红公斤17025.00二交会计 负责人：经手人：宁津生 单位产品消耗定额资料单位产品消耗定额资料内胎材料消耗定额产 品 名 称材 料 名 称有口内胎无口内胎生胶填充剂1#（g）京光红（g）嘴子（套）1351232113812521外胎材料消耗定额产 品 名 称材 料 名 称#28外胎#26
40、外胎生胶填充剂2#（g）炭黑（g）帘子布（g）32015024183001442317岗位任务岗位任务 编制材料消耗汇总表；编制材料消耗汇总表；对各种间接记入产品成本的材料费用，对各种间接记入产品成本的材料费用，根据定额秏用量比例（包装材料按产品产根据定额秏用量比例（包装材料按产品产量比例）编制材料费用分配表；量比例）编制材料费用分配表；根据汇总表，分配表填制记帐凭证根据汇总表，分配表填制记帐凭证登记有关明细帐。登记有关明细帐。（2）外购动力费用）外购动力费用1）本月用银行支付动力费用）本月用银行支付动力费用30600元，元，共秏电共秏电34000度（不含增值税）其中：度（不含增值税）其中：内
41、胎车间秏电内胎车间秏电 11200度度外胎车间秏电外胎车间秏电 21600度度机修车间秏电机修车间秏电 1000度度行政管理部门秏电行政管理部门秏电 200度度岗位任务岗位任务2）岗位任务）岗位任务：计算各部门应支付的电力费用 编制支付的电力费用 编制有关记帐凭证 根据有关会计凭证登记有关明细帐（3）工资费用）工资费用 该厂各车间、部门工资发放情况如下：1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计李辛茹三190300114.50604.509.50595.00任敏五230320180.60730.6011.50719.10唐武一1502801565867.5057
42、8.50小计264002000140029800100028800李晨干部2182008650410.9493.10小计260040020032001003100合计290002400160033000110031900内胎车间工资结算表内胎车间工资结算表外胎车间工资结算表外胎车间工资结算表1997年4月 姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计安军四21031084.50604.5010.50594.00张云斌二1702901085688.50559.50王丽茹五23032015670611.50694.50小计395003500200045000450040500刘津生
43、干部26224050213.10488.90小计500060056005605040合计445004100200050600506045540动力车间工资结算表动力车间工资结算表姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计王克二1702901205808.50571.50李金水五23032016571511.50703.50张洪春一1502001434937.50485.50刘丽干部2402608858812576合计350030002000850085076501997年4月机修车间工资结算表机修车间工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金
44、津贴小计金荣芳四21030011862810.50617.50李云三1902601495999.50589.50张森五23028020671611.50704.50王春贵干部25625018068612.80673.20合计30001600140060006005400厂部各类人员工资结算表厂部各类人员工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计王森干部3602005061018592张林春干部3182005056815.90552.10窦丽干部2802005053014516合计10000170030012000120010800月工资结算汇总表月工资
45、结算汇总表编号姓名基本工资奖金津贴小计1管理人员2工人干部3工人干部4567合计岗位任务岗位任务计算有关工资数据并分析数据审核并填制工资费用分配表填制并审核记账凭证登记有关成本费用明细帐及总帐（4）折旧费用）折旧费用 该企业中月初固定资产原值1592625元，其中：机器设备原值492625元，房屋建筑原值1100000元。该企业计提固定资产折旧费采用分类折旧率。机器设备月折旧率0.6%；房屋建筑月折旧率0.4%。各车间、部门固定资产原值明细资料如下:车间部门房屋建筑物机器设备合 计内胎车间300 000140 525440 525外胎车间400 000269 500669 500动力车间100
46、 00022 400122 400机修车间100 00032 200132 200行政管理部门200 00028 000228 000合 计1 100 000492 6251 592 625岗位任务岗位任务 计算各车间部门应提的折旧。编制计提折旧费用分配表填制有关记帐凭证根据有关会计凭证登记有关明细帐。注：1、为简化核算，计提固定资产折旧费按月初帐面固定资产原值计算。2、行政管理部门的办公设备也按月折旧率0.6%计提折旧费。各车间、部门其他费用明细资料如下：车间部门办公费水费差旅费其他合 计内胎车间300300160760外胎车间4004002201 020动力车间200200100500机修
47、车间150200350行政管理部门6002003 0003 800 合 计1 650 1 300 3 0004806 4305）其他费用）其他费用该厂其他费用包括办公费、水费、差旅费、误餐费、邮电费等，用银行存款一次性支付。岗位任务岗位任务计算各车间部门的其他费用编制其他费用分配表编制记帐凭证根据有关会计凭证登记有关明细帐 4、待摊费用及预提费用、待摊费用及预提费用（1）待摊费用本月开出转帐支票，预付第二季度保险费1 200元，其中内胎车间360元，外胎车间480元，动力车间120元，机修车间120元，行政管理部门120元。（2）预提费用 本月预提短期借款利息560元。预提大修理费用300元，
48、其中：内胎车间100元，外胎车间200元。岗位任务岗位任务（3）岗位任务岗位任务：计算各车间部门的摊提费用编制费用分配表编制记帐凭证根据有关会计凭证登记有关明细帐。5、辅助生产费用、辅助生产费用（1）动力车间、机修车间根据上述对各项费用发生所做的会计分录进行登帐归集后，根据各车间、部门的受益数量采用交互分配法进行分配。生产车间动力用电根据生产工时比例在各种产品之间进行分配。“辅助生产成本”帐户月末无余额。劳务供应通知单劳务供应通知单（1）动力车间 1997年4月车间部门内胎车间外胎车间机修车间行政管理部门合 计产品耗电照明用电产品耗电照明用电受益数(量度)11 00020021 2004001
49、 00020034 000劳务供应通知单劳务供应通知单（2）机修车间 1997年4月车间、部门内胎车间外胎车间机修车间行政管理部门合 计受益数量（工时）400540100601 100（2）岗位任务岗位任务：汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率填制辅助生产费用分配表编制记账凭证登记有关成本费用明细账6、制造费用、制造费用（1）内胎车间，外胎车间制造费用，根据对上述各种费用的帐务处理进行登帐归集后，根据各种产品耗用生产工时比例进行分配，分别记入各种产品成本计算单“制造费用”项目，“制造费用”帐户月末无余额。（2）岗位任务：计算制造费用分配率及应分配转出的制造费用审核并填制制造费用分
50、配表根据制造费用分配表编制记账凭证登记有关成本费用明细账计算完工产品成本及月末在产品成本计算完工产品成本及月末在产品成本（1）期初在产品成本资料如下：产品名称原材料燃料及动力工资及福利制造费用合 计有口内胎5 597.945 597.94无口内胎4 646.064 646.06#28外胎13879.151 719.601 627.50922.4718 148.72#26内胎10 530.851 178.361 462.50535.0413 706.75（2）岗位任务）岗位任务:进行完工产品和月末产品成本的分配计 算；编制各种产品完工产品成本汇总表；根据完工产品成本汇总表编制记账凭 证；登记有关
