1、小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 小微企业税收优惠的重要性小微企业税收优惠的重要性n小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。n主要从以下几个方面对小型微型企业给予了税收扶持：一是减轻小型微型企业税费负担；二是支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务；三是支持小型微型企业环境保护、节能节水、安全生产、科技创新；四是推进小型微型企业股权融资；五是支持小型微型企业创业就业和民生工程。重点是减轻小型微型企业税费负担，引导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和发
2、展后劲，促进小型微型企业健康发展。本讲内容 第三部分 小微企业免税会计处理及小微企业免税会计处理及 20132013年所得税年报变化年所得税年报变化第一部分 小微企业税收优惠政策的几个误区小微企业税收优惠政策的几个误区第二部分 小微企业相关税收优惠政策小微企业相关税收优惠政策小微企业税收优惠政策的几个误区小微企业税收优惠政策的几个误区n误区一：小微企业就是小型微利企业误区一：小微企业就是小型微利企业n 误区二：小微企业可以享受起征点优惠误区二：小微企业可以享受起征点优惠n 误区三：小型微利企业都可以享受企误区三：小型微利企业都可以享受企 业所得税优惠业所得税优惠小微企业和小型微利企业的不同小微
3、企业和小型微利企业的不同n误区一：小微企业就是小型微利误区一：小微企业就是小型微利 企业吗？企业吗？n不是，两者是不同的概念不是，两者是不同的概念n1、适用对象不同。、适用对象不同。n2、划分标准不同。、划分标准不同。小微企业小微企业 小微企业小微企业，属于广义上的小微企业，是指所有小型企，属于广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的改委、财政部联合印发的中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定 （工（工信部联企业信部联企业20113002011300号）所规定的号）所规定的小型、
4、微型企业小型、微型企业标准的标准的企业。企业。中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定将中小企业划分为将中小企业划分为中型中型、小小型型、微型微型三种类型，具体标准根据企业三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收从业人员、营业收入、资产总额入、资产总额等指标，结合行业（等指标，结合行业（1414大行业）特点制定。大行业）特点制定。例如，对于工业企业，从业人员例如，对于工业企业，从业人员2020人及以上，人及以上，300300人人以下，且营业收入以下，且营业收入300300万元及以上，万元及以上，20002000万元以下的为小型万元以下的为小型企业企业;从业人员从业人员2020人以下或营业收入
5、人以下或营业收入300300万元以下的为微型万元以下的为微型企业。企业。小型微利企业小型微利企业 税法上的小型微利企业，只是狭义上的小微企业，特指符合企业所得税法实施条例第92条规定的小型微利企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的 混业经营混业经营两者区别两者区别 1、适用对象不
6、同、适用对象不同小型微利企业：适用范围小型微利企业：适用范围只包括企业只包括企业。小型、微型企业：适用范围除一般小型、微型企业：适用范围除一般企业企业外，还包括外，还包括个人个人独资企业、合伙企业、个体工商户等独资企业、合伙企业、个体工商户等。2、划分标准不同、划分标准不同小型微利企业：是根据年度企业所得税小型微利企业：是根据年度企业所得税应纳税所得额应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。从业人数、资产总额这三项指标来划分的。小型微型企业：划分指标包括从业人员、小型微型企业：划分指标包括从业人员、营业收入营业收入、资、资产总额。产总额。小规模企业小规模企业小规模纳税人的标准为：（
7、一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外（非营改增）的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。（三）应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。（四）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不
8、经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。起征点税收优惠政策起征点税收优惠政策误区二：小微企业可以享受起征点优惠误区二：小微企业可以享受起征点优惠 并非所有广义上的小微企业都能享受并非所有广义上的小微企业都能享受 起征点起征点税收优惠政策。税收优惠政策。增值税、营业税起征点增值税、营业税起征点 按照现行税法的规定，增值税和营业税起征 点的适用范围限于个体工商户和其他个人，不适用于一般企业性质的经营实体（包括个人独资企业和合伙企业）。自自2012年年1月月1日
9、起，我省日起，我省个体工商户个体工商户销售销售 货物和应税劳务的，增值税、营业税货物和应税劳务的，增值税、营业税起征点起征点提高至月 销售额（营业额）2万元（不含税）；按次纳税的提高至每次（日）销售额（营业额）500元。误区三误区三：小型微利企业都可以享误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠受企业所得税优惠需三个前置条件需三个前置条件享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微要申请享受小型微利企业所得税优惠政策利企业所得税优惠政策，必须符合三个前置条件：一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业，二是企业必须符合小型微利企业的身份规定，三是企业必须建
10、账健制，实行查账征收。也就是说，并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第第92条规定的小型微利条规定的小型微利企业。企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：业，并符合下列条件的企业：(一一)工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；(二二)其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数
11、不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收的税率征收企业所得税。企业所得税。符合小型微利企业条件不得享受小型微利企业减免税优惠三类企业三类企业即使符合相关指标也即使符合相关指标也不得享受不得享受小型微利企业减免小型微利企业减免税优惠。税优惠。1.从事属于国家从事属于国家限制和禁止行业限制和禁止行业的企业的企业2.核定征收核定征收所得税企业不能享受小型微利减免税优惠。所得税企业不能享受小型微利减免税优惠。财政部财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题
12、的通知若干问题的通知（财税（财税200969号）规定：企业所得税号）规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账具备建账核算核算自身自身应纳税所得额应纳税所得额条件的企业，按照条件的企业，按照企业所得税核定企业所得税核定征收办法征收办法（国税发（国税发200830号）号）3.非居民企业非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。不能享受小型微利减免税优惠。国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知得税优惠政策问题的通知（国税函（国税函2008650号）号）第二部
13、分第二部分小微及小型微利企业相关税收优惠政策小型微利企业减免税优惠财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号 符合中华人民共和国企业所得税法及其实施 条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业，自 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额 低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。预缴所得税纳税申报表填制国家税务总局关于小型微利企业预国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告缴企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2012年第年第14号号上
14、一纳税年度上一纳税年度年应纳税所得额低于年应纳税所得额低于6万元（含万元（含6万元），同时符万元），同时符合合中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定第九十二条规定的的资产资产和和从业人数从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴报企业所得税时，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（纳税申报表（A类）类）第第9行行“实际利润总额实际利润总额
15、”与与15%的乘积的乘积，暂填暂填入入第第12行行“减免所得税额减免所得税额”内内。（。（2012年年1月月1日起施行。）日起施行。）注意注意：企业所得税月（季）报表企业所得税月（季）报表的填制的填制累计金额及应补退税额累计金额及应补退税额 小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准 符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）第二条规定执行。从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初
16、值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（年报附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表）小型微利企业汇算清缴时小型微利企业汇算清缴时 纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。小微企业增值税、营业税优惠财政部国家税务总局关于暂免征收部分财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知小微企业增值税和营业税的通知财税财税201352号号为进一步扶持小微企业发
17、展，经国务院批准，自为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年年8月月1日起日起，对增值税，对增值税小规模纳税人小规模纳税人中月中月销售额销售额不超过不超过2万元万元的企业或非企业性单位，暂的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对免征收增值税；对营业税营业税纳税人中月营业额不超纳税人中月营业额不超过过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税税。（。（包括营改增小规模企业包括营改增小规模企业）小微企业增值税、营业税优惠关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告 国家税务总局公告
18、国家税务总局公告2013年第年第49号号 财税财税201352号号通知通知）有关问题公告如下：）有关问题公告如下：1、通知通知中销售额或营业额的含义：中销售额或营业额的含义：通知通知中中“月销售额或营业额不超月销售额或营业额不超过过2万元万元”包含包含“月销售额或营业额为月销售额或营业额为2万元万元”。2、季度申报季度申报销售额或营业额的确定：本公告明确，对于按季度申报的增值税销售额或营业额的确定：本公告明确，对于按季度申报的增值税小规模纳税人或营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过小规模纳税人或营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过6万元（含万元（含6万元）的万元）的，可按照，可按照 通知通
19、知规定，暂免征收增值税或营业税。规定，暂免征收增值税或营业税。3、兼营兼营营业税应税项目计算问题：增值税小规模中的企业和非企业性单位，营业税应税项目计算问题：增值税小规模中的企业和非企业性单位，应该应该分别核算分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，月销售额不超过增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税万元（按季纳税6万元）的，暂免征收增值税；月营业额不超过万元）的，暂免征收增值税；月营业额不超过2万元（按季纳税万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。万元）的，暂免征收营业税。4、代开发票代开发票问题：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月
20、销售额问题：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过不超过2万元（按季纳税万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税万元）的，当期因代开增值税专用专用发票（含货物运输业发票（含货物运输业增值税专用发票）和增值税专用发票）和普通普通发票已经缴纳的税款，在发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回发票全部联次追回后，可以向主后，可以向主管税务机关管税务机关申请退还申请退还。本公告自本公告自2013年年8月月1日起执行日起执行 小微企业增值税、营业税优惠例题：例题：1、某、某“营改增营改增”小规模纳税人小规模纳税人8月份既有增值税应月份既有增值税应税服务的销售额税服务的销售额1.8万元，
21、又有营业税应税劳务万元，又有营业税应税劳务1.5万元万元 增值税和营业税都可以免征。增值税和营业税都可以免征。2、假如，该纳税人、假如，该纳税人8月份增值税应税服务的销售额月份增值税应税服务的销售额2.8万元，营业税应税劳务万元，营业税应税劳务1.5万元，万元，增值税不能免征，而营业税就可以免征。增值税不能免征，而营业税就可以免征。3、小规模企业月销售额小规模企业月销售额等于等于2万元万元可以免征增值税。（区别个体）可以免征增值税。（区别个体）小微企业增值税、营业税优惠思考思考：4.增值税小规模纳税人中月销售额不超过增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收万元的企
22、业或非企业性单位，暂免征收增值税增值税”，其中的，其中的2万元标准是指销售总金额还是不含税销售额？万元标准是指销售总金额还是不含税销售额？5.小规模增值税企业，月度中间时并不清楚本月销售额是多少，因此，不知道本月小规模增值税企业，月度中间时并不清楚本月销售额是多少，因此，不知道本月是否免税，如果发生业务需要增值税专用发票是否可以去税务机关代开？如果可是否免税，如果发生业务需要增值税专用发票是否可以去税务机关代开？如果可以代开发票，月底发现本月符合免税条件，已开具的增值税专用发票怎么处理？以代开发票，月底发现本月符合免税条件，已开具的增值税专用发票怎么处理？6.月销售额超过月销售额超过2万元的小
23、规模企业，是万元的小规模企业，是全额全额缴纳增值税还是只有超过缴纳增值税还是只有超过2万元的部分万元的部分缴纳增值税？缴纳增值税？7.增值税小规模企业月度中间代开了增值税专用发票，月底发现销售额不足增值税小规模企业月度中间代开了增值税专用发票，月底发现销售额不足2万元万元，可以享受免税政策，但是已开具的增值税专用发票对方已认证并且入账，无法，可以享受免税政策，但是已开具的增值税专用发票对方已认证并且入账，无法追回，如何处理？追回，如何处理？8.增值税小规模纳税人，当月已代开增值税专用发票，月底确认当月销售额不会超增值税小规模纳税人，当月已代开增值税专用发票，月底确认当月销售额不会超过过2万元，
24、但是已代开的增值税专用发票已无法收回，除了代开已预缴税款不得万元，但是已代开的增值税专用发票已无法收回，除了代开已预缴税款不得退税，当月其余的销售额是否可以享受免税政策？退税，当月其余的销售额是否可以享受免税政策？11.享受销售蔬菜免税政策的小规模企业，除销售蔬菜之外，还销售一些生活用品享受销售蔬菜免税政策的小规模企业，除销售蔬菜之外，还销售一些生活用品。我们企业总销售额超过。我们企业总销售额超过2万元了，但是蔬菜本身是免税的，如果将这部分扣除万元了，但是蔬菜本身是免税的，如果将这部分扣除，生活用品的销售额则不超过，生活用品的销售额则不超过2万，这部分是否可以享受免税政策？万，这部分是否可以享
25、受免税政策？小微企业增值税、营业税优惠增值税销售额增值税销售额含义 包括纳税申报销售额包括纳税申报销售额稽查查补销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额纳税评估调整销售额税务机关代开发票销售额税务机关代开发票销售额免税销售额免税销售额混业经营混业经营文化事业建设费文化事业建设费 在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内提供广告服务提供广告服务的单位和个人，应按照规定缴纳文化事的单位和个人，应按照规定缴纳文化事业建设费。业建设费。营改增后的文化事业建设费，由国家税务局征收。营改增后的文化事业建设费，由国家税务局征收。中华人民共和国中华人民共和国境外境外的单位或者个人在境内提供广告服务，在境内未设有
26、经的单位或者个人在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以其营机构的，以其代理人代理人为文化事业建设费的扣缴义务人；在境内没有代理人为文化事业建设费的扣缴义务人；在境内没有代理人的，以的，以广告服务接受方广告服务接受方为文化事业建设费的为文化事业建设费的扣缴义务人扣缴义务人。缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人缴纳义务人）应按照提供广告）应按照提供广告服务取得的计费销售额和服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：的费率计算应缴费额，计算公式如下：应缴费额应缴费额=计费销售额计费销售额3%计费销售额，为纳税人提供广告服
27、务取得的计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部全部含税含税价款和价外费用价款和价外费用，减除减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。（缴纳义务人减除价款的，应当（缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票取得增值税专用发票或国家税务总局规或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。）定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。）按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：应扣缴费额应扣缴费额=支付的广告服务含税价款支付的广
28、告服务含税价款费率费率小微企业文化事业建设费优惠 提供应税服务提供应税服务未达到未达到增值税增值税起征点起征点的的个人个人，免征文化事业建设费。免征文化事业建设费。增值税增值税小规模纳税人小规模纳税人中中月月销售额销售额不超过不超过2万万元元（按季纳税（按季纳税6万元）的企业和非企业性单万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。位提供的应税服务，免征文化事业建设费。混业经营混业经营 营改增试点过渡政策 下列项目免征增值税下列项目免征增值税（一）个人转让著作权。（一）个人转让著作权。（二）残疾人个人提供应税服务。（二）残疾人个人提供应税服务。（三）航空公司提供飞机播洒农药服务
29、。（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。（四）（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。务。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方帮助受让方（或委托方）（或委托方）掌握所转掌握所转让（或委托开发）的技术让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（
30、或开发）的价款术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上应当开在同一张发票上。审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面书面合同合同，到试点纳税人所在地，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定省级科技主管部门进行认定，并持有关的，并持有关的书面合书面合同和科技主管部门审核意见证明文件同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局报主管国家税务局备查备查。（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。混业经
31、营混业经营 营改增试点过渡政策 下列项目免征增值税下列项目免征增值税 （六）自（六）自2014年年1月月1日至日至2018年年12月月31日，试点纳税人提供的离岸服务日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务。外包业务。（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。（九）美国（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税
32、待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。（十）（十）随军家属就业。随军家属就业。1.为为安置安置随军家属就业而随军家属就业而新新开办的开办的企业企业，自领取税务登记证之日起，其提供，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务的应税服务3年内免征年内免征增值税。增值税。享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。2.从事从事个体经营个体经营的随军家属，自的随军家属，自领取税务登记证之日起领取
33、税务登记证之日起，其提供的应税服务，其提供的应税服务3年内免征增年内免征增值税。值税。随军家属必须有随军家属必须有师以上政治机关师以上政治机关出具的可以表明其身份的出具的可以表明其身份的证明证明，但税务部门，但税务部门应当进行相应的审查认定。应当进行相应的审查认定。混业经营混业经营 营改增试点过渡政策 下列项目免征增值税下列项目免征增值税 （十一）军队转业干部就业（十一）军队转业干部就业 1从事从事个体经营个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务之日起，其提供的应税服务3年内免征增年内免征增值税。值
34、税。2为为安置安置自主择业的军队转业干部就业而自主择业的军队转业干部就业而新新开办的开办的企业企业，凡安置自主择业的，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数军队转业干部占企业总人数60%（含）以上（含）以上的，经主管税务机关批准，自的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。年内免征增值税。享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队师以上部队颁发的颁发的转业证件转业证件 （十二）城镇退役士兵就业。（十二）城镇退役士兵就业。1为为安置安置自谋职业的城镇退役
35、士兵就业而自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业新办的服务型企业当年当年新安置新安置自谋自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上以上，并与其签订，并与其签订1年以上期限劳动年以上期限劳动合同的，经合同的，经县级以上民政部门认定县级以上民政部门认定、税务机关审核，其提供的应税服务（除、税务机关审核，其提供的应税服务（除广告服务外）广告服务外）3年内年内免征增值税。免征增值税。2、自谋职业的城镇退役士兵从事、自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营个体经营的，自领取税务登记证之日起，其的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）提供的应税服务（除广
36、告服务外）3年内免征增值税。年内免征增值税。混业经营混业经营 营改增试点过渡政策 下列项目免征增值税下列项目免征增值税（十三）（十三）失业人员就业失业人员就业。（财税。（财税201084号号原营业税）原营业税）1持持就业失业登记证就业失业登记证（注明（注明“自主创业税收政策自主创业税收政策”或附着或附着高校毕业高校毕业生自主创业证生自主创业证）人员从事个体经营的，在）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年年内按照每户每年8000元为元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。个人所得税。2
37、服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持就业就业失业登记证失业登记证（注明（注明“企业吸纳税收政策企业吸纳税收政策”）人员，与其签订）人员，与其签订1年以上期限年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年人每年4000元，可上下浮动元，可上下浮动20%，由试点地区省级人民政府根据本地区实，由试
38、点地区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。3上述税收优惠政策的审批期限为上述税收优惠政策的审批期限为2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日，日，以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在收优惠政策在2013年年12月月31日未执行到期的，可继续享受至日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止年期满为止（十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。（十四）试点纳税人提
39、供的国际货物运输代理服务。（十五）世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。（十五）世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。混业经营混业经营 营改增试点过渡政策 下列项目免征增值税下列项目免征增值税 （十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务邮政普遍服务和邮政特殊服务。（十七）自（十七）自2014年年1月月1日至日至2015年年12月月31日，中国邮日，中国邮政集团公司及其所属政集团公司及其所属邮政企业邮政企业为中国邮政速递物流股份为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）有限公司及其子公司（含各级分
40、支机构）代办速递、物代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务金融保险业务取得的代理收入。取得的代理收入。（十八）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。（十八）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。混业经营混业经营 营改增试点过渡政策 下列项目实行增值税下列项目实行增值税即征即退即征即退（一）（一）2015年年12月月31日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸区内的试点
41、纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。搬运服务。（二）（二）安置残疾人的单位安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，疾人的人数，限额即征即退增值税限额即征即退增值税的办法。的办法。（三）（三）2015年年12月月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管管道运输服务道运输服务，对其增值税，对其增值税实际税负超过实际税负超过3%的部分实行增值税的部分实行增值税即征即征即退即退政策。政策。（四）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事（四）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业融资
42、租赁业务务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在在2015年年12月月31日前，对其增值税日前，对其增值税实际税负超过实际税负超过3%的部分实行的部分实行增值税增值税即征即退即征即退政策。政策。高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的
43、核心技术拥有自主知识产权；2.产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企
44、业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。居民企业技术转让所得优惠企业所得税法及实施细则企业所得税法及实施细则规定，符合条件规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超所得不超过过500万元万元的部分，的部分
45、，免征免征企业所得税；企业所得税；超过超过500万元的万元的部分部分，减半减半征收企业所得税。征收企业所得税。居民企业技术转让所得优惠 国税函国税函2009212号号 国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第62号号 享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围范围；（三）（三）境内境内技术转让经技术转让经省级以上科技部门认定省级以
46、上科技部门认定；（四）向（四）向境外转让境外转让技术经省级以上技术经省级以上商务部门商务部门认定；认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。可以计入技术转让收入的可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：（一）在技术转让（一）在技术转让合同
47、中约定合同中约定的与该技术转让的与该技术转让相关相关的技术咨询、技术的技术咨询、技术服务、技术培训；服务、技术培训；（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一一并收取价款并收取价款。符合条件环境保护、节能节水项目所得优惠 对企业从事符合条件的公共污水处理、公共垃圾处对企业从事符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目所得，自项目取得淡化等环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一
48、年至第第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目所得优惠 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的企业承包经营、承包建设和内部
49、自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础公共基础设施项目企业所得税优惠目录设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。创业投资企业税收优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按年以上的，可以按照其投资额的照其投资额的70%在股权持有满在股权持有满2年
50、的当年年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。专用设备的投资额税额抵免 税额抵免，是指企业购置并实际使用税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用环境保护专用设备企业所得税优惠目录设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所节能节水专用设备企业所得税优惠目录得税优惠目录和和安全生产专用设备企业所得税优惠目安全生产专用设备企业所得税优惠目录录规定的规定的环境保护、节能节水、安全生产环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的等专用设备的，该专用设备的，该专用设备的投资额的投
