1、目 录 第一章 总论 第二章 会计要素与会计科目 第三章 会计等式与复式记账 第四章 会 计 凭 证 第五章 会 计 账 簿 第六章 账务处理程序 第七章 财产清查 第八章 财务会计报告 第九讲 会 计 档 案 第十章 主要经济业务事项账务处理第一节第一节 会计要素会计要素知识点一 资产知识点二 负债知识点三 所有者权益知识点四 收入知识点五 费用知识点六 利润知识点七 会计要素的计量第二节第二节知识点八 会计科目第二章 会计要素与会计科目第二章 会计要素与会计科目知识点一知识点一会计要素会计要素 会计要素是对会计对象（会计要素是对会计对象（资金运动资金运动）的内容所作的）的内容所作的基基本分
2、类本分类，会计对象基本要素分为：，会计对象基本要素分为：u 静态要素（静态要素（财务状况财务状况）：资产、负债、所有者权益）：资产、负债、所有者权益 （资产负债表内容）（资产负债表内容）u 动态要素（动态要素（经营成果经营成果）：收入、费用、利润）：收入、费用、利润 （利润表内容）（利润表内容）具体分类：会计科目（账户、账簿）具体分类：会计科目（账户、账簿）知识点一知识点一会计要素之一：资产会计要素之一：资产一、资产的定义：一、资产的定义：资产是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。二、资产的特征：二、资产的特征：1、资产必须由过去的交易或事项所形成的
3、。2、资产是由企业所拥有或控制的。【例】3、资产预期会给企业带来经济利益。这是资产最重要的特征。将一项资源将一项资源确认为资产确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：下两个条件：1）与资产有关的经济利益很可能流入企业 2）该资源的成本或价值能够可靠计量【例】甲企业的加工车间有两台设备。A设备系从乙企业融资租入获得，B设备系从丙企业以经营租入方式获得，目前两台设备均投入使用。A、B设备是否为甲企业的资产?经营租入：甲企业对经营租入的B设备既没有所有权也没有控制权，因此B设备不应确认为甲企业的资产。融资租入：甲企业对融资租入的A设备虽然没有所有权，
4、但享有与所有权相关的风险和报酬的权利，即拥有实际控制权，因此应将A设备确认为甲企业的资产。经营租入经营租入不属于不属于融资租入属于 例如，3月8日销售货物，价款30万元，对方没给钱。那我们就确认应收账款增加30万元。到年底出报告时需要对这30万元债权进行检查。假如发现最多能收回20万元，也就是有10万元收不回的可能性很大，此时要计提坏账准备10万元作为资产减值损失，即这10万元预期不能给企业带来经济利益，要将其从债权中减掉。知识点一知识点一会计要素之一：资产（续）会计要素之一：资产（续）三、资产的分类：三、资产的分类：企业的资产按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资
5、产和其他资产。流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。长期投资：不准备在一年内变现的投资，包括股票、债券、其他投资。固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一年的资产。包括：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等 无形资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，没有实物形态非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 其他资产：是指除以上各项以外的资产，如长期待摊费用。【例题7?多选题】流动资产包括()。a.现金b.原材料c.应收账款d.预付账款 答案 abcd
6、 知识点二知识点二会计要素之二：负债会计要素之二：负债一、负债的定义一、负债的定义 负债是企业过去交易或事项形成的，预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。二、负债的特征 1、负债是企业承担的现时现时义务。2、负债预期会导致经济利益流出流出企业。3、负债是企业过去过去交易或事项形成的。将一项现时义务将一项现时义务确认为负债确认为负债，需要符合负债的定义，需要符合负债的定义，并同时满足以下两个条件：并同时满足以下两个条件：1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量，知识点二知识点二会计要素之二：负债（续）会计要素之二：负债（续）三、负债的分类三、负债的分
7、类 企业的负债按其流动性或偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。u 流动负债：流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收款项、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。u 长期负债：长期负债：偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。知识点三知识点三会计要素之三：所有者权益会计要素之三：所有者权益 所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。其数额为所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。其数额为资资产减去负债产减去负债后的余额。后的余额。1、所有者权益的特征 相对负债而言，所有者权益
8、具有以下特征：（1）不具有偿还性。所有者权益不像负债那样需要到期偿还，除非企业减资、清算、分派现金股利，企业不需要偿还其所有者的投资。（2）企业破产清算时，负债优先清偿。（3）可分享企业利润。所有者凭借所拥有的所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润的分配。知识点三知识点三会计要素之三：所有者权益（续）会计要素之三：所有者权益（续）2、所有者权益的分类、所有者权益的分类 所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本（或股本）实收资本（或股本）是指投资者按照企
9、业章程或是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，合同、协议的约定，实际投入企业的资本实际投入企业的资本。资本公积资本公积是指投资者或其他人投入到企业，所有是指投资者或其他人投入到企业，所有权归属于投资者并且金额权归属于投资者并且金额超过法定资本部分超过法定资本部分的资本或者的资本或者资产，即资本（或股本）溢价。资产，即资本（或股本）溢价。盈余公积盈余公积是指按国家有关规定从是指按国家有关规定从利润中提取利润中提取的各的各种公积金。种公积金。未分配利润未分配利润是企业是企业留于留于以后年度分配的利润或待以后年度分配的利润或待分配的利润。分配的利润。*（3）（）（4）叫留存收益）叫留存收益【例题
10、2?多选题】所有者权益与负债有本质的不同，下列有关二者的说法中，正确的有()。a.所有者权益一般情况下不需要归还其投资者 b.在企业清算时，负债拥有优先清偿权 c.企业使用负债形成的资金，都需要支付资金成本 d.企业使用所有者权益形成的资金无需支付资金成本 答案abcd 知识点四知识点四会计要素之四：收入会计要素之四：收入1、收入的定义与分类、收入的定义与分类 企业在企业在日常经营活动日常经营活动中所形成的、中所形成的、会导致会导致所有者权所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。*包括主营业务收入和其他业务收入。收入包括主营业
11、务收入和其他业务收入。收入不包括不包括为为第三方或者客户第三方或者客户代收的款项代收的款项。销售商品：主要指货币方式取得的收入销售商品：主要指货币方式取得的收入 提供劳务：各种劳务服务收入提供劳务：各种劳务服务收入 让渡资产使用权：将自有资产的使用权让渡给他人让渡资产使用权：将自有资产的使用权让渡给他人使用而取得的收入，如：固定资产租金收入、股利及债使用而取得的收入，如：固定资产租金收入、股利及债券利息收入。券利息收入。注意：收入与利得区别：（注意：收入与利得区别：（P16）企业因日常活动而导致的经济利益的流入确认为收入；企业因日常活动而导致的经济利益的流入确认为收入；企业因非日常活动而导致的
12、经济利益的流入不确认为收企业因非日常活动而导致的经济利益的流入不确认为收入，而确认为利得。入，而确认为利得。知识点四知识点四会计要素之四：收入（续）会计要素之四：收入（续）2、收入的特征：、收入的特征：（1）收入是从）收入是从日常经营活动日常经营活动中产生的，而不中产生的，而不是是偶发交易或事项偶发交易或事项中产生的。中产生的。（2）收入与所有者投入无关的流入）收入与所有者投入无关的流入 （3）收入）收入会会导致企业所有者权益的增加。导致企业所有者权益的增加。收入只包括本企业经济利益的流入，而不包收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收括为第三方或客户代收 的款项，如销售商品
13、时的款项，如销售商品时收取的销项税额、代收利息等。收取的销项税额、代收利息等。收入可以表现为企业收入可以表现为企业资产的增加资产的增加，或，或负债的负债的减少减少，或两者兼而有之。，或两者兼而有之。知识点四知识点四会计要素之四：收入（续）会计要素之四：收入（续）3、收入的确认：、收入的确认：1）与收入相关的经济利益）与收入相关的经济利益很可能很可能流入企业流入企业 2）会导致）会导致资产的增加资产的增加，或，或负债的减少负债的减少，或两，或两者兼而有之。者兼而有之。3）经济利益的流入能够可靠地）经济利益的流入能够可靠地计量计量【例题3?单选题】收入包括主营业务收入和()。a.其他业务收入b.投
14、资收益c.营业外收入 d.补贴收入 答案a 知识点五知识点五会计要素之五：费用会计要素之五：费用1、费用的定义、费用的定义 指企业日常经营活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益总流出。2、费用的特征、费用的特征 费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定的耗费。费用具有以下特点：（1）费用是企业日常经营活动中产生的经济利益的流出。（2）费用与所有者分配利润无关的经济利益总流出（3）费用会导致企业所有者权益的减少。知识点五知识点五会计要素之五：费用（续）会计要素之五：费用（续）3、费用的确认、费用的确认 （1）与费用相关的经济利益很可能流出企业）
15、与费用相关的经济利益很可能流出企业 （2）经济利益流出企业的结果会导致）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少资产的减少或或负债的增加，或者两者兼而有之负债的增加，或者两者兼而有之。（3）经济利益流出的金额能够可靠计量）经济利益流出的金额能够可靠计量4、费用的分类、费用的分类分为营业成本和期间费用分为营业成本和期间费用 营业成本：是指销售商品或提供劳务所发生的成营业成本：是指销售商品或提供劳务所发生的成本耗费。本耗费。期间费用：是其发生与本期间相期间费用：是其发生与本期间相配比配比的费用，包的费用，包括管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用。括管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用。【例题
16、4?判断题】费用是企业在全部经济活动中所发生的经济利益的流出。()答案错【例题5?单选题】下列属于期间费用的是()。a.财务费用b.待摊费用c.预提费用d.制造费用 答案a【例题6?判断题】对于工业企业，发生的所有费用最终都要计入产品成本，以便正确计算产品销售利润。()答案错 知识点六知识点六会计要素之六：利润会计要素之六：利润1、利润定义、利润定义 企业在企业在一定会计期间一定会计期间生产经营活动的财务成果，包生产经营活动的财务成果，包括括营业利润、利润总额、净利润。营业利润、利润总额、净利润。2、利润的特征、利润的特征 （1）利润是收入和费用两个会计要素）利润是收入和费用两个会计要素配比配
17、比的结果。的结果。当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。反之则表现为企业亏损。（2）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发生则造成所有者权益的减少。生则造成所有者权益的减少。知识点六知识点六会计要素之六：利润（续）会计要素之六：利润（续）3、利润的分类、利润的分类 企业利润包括企业利润包括营业利润营业利润、利润总额利润总额和和净利润净利润三种。三种。营业利润营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本和是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润、投
18、资收益，主营业务税金及附加，加上其他业务利润、投资收益，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。利润总额利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。业外支出后的金额。净利润净利润是指利润总额减去所得税后的金额是指利润总额减去所得税后的金额。【例题7?多选题】以下选项正确的有()。a.净利润=利润总额所得税费用 b.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 c.营业收入=主营业务收入+其他业务收入 d.营业成本=主营业务成本+营
19、业税金及附加 答案 abc【例题8?单选题】企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元，销售费用为8 000元，则其营业利润为()元。a.217 000b.225 000 c.234 000d.202 000 答案 d 知识点七知识点七会计要素的计量会计要素的计量 根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当计量时，一般应当采用历史成本采用历史成本，采用重置成本、可变，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所
20、确定的会现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量。计要素金额能够取得并可靠地计量。历史成本历史成本：取得或制造取得或制造某项财产物资时所实际支某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物金额。付的现金或其他等价物金额。重置成本重置成本：现行成本现行成本，指按照当前市场条件，重，指按照当前市场条件，重新取得新取得同样一项资产同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金所需支付的现金或现金等价物的金额。额。应用：应用：盘盈固定资产的计量等方面。盘盈固定资产的计量等方面。可变现净值可变现净值：以预计售价减去进一步加工成本和：以预计售价减去进一步加工成本和销售税费后的
21、净额。销售税费后的净额。应用：应用：存货资产减值情况下的后续计量。存货资产减值情况下的后续计量。知识点七知识点七会计要素的计量（续）会计要素的计量（续）现值现值：指对未来现金流量以恰当的：指对未来现金流量以恰当的折现率折现率进行折进行折现后的价值。现后的价值。应用应用非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等融资产价值的确定等 公允价值公允价值：指公平交易中，熟悉情况的交易双方：指公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。自愿进行资产交换或债务清偿的金额。应用应用交易性金融资产、可供出售金融资产的计量。交易性金融资产
22、、可供出售金融资产的计量。历史成本：反映过去价值（历史成本：反映过去价值（过去式过去式）；）；重置成本、可变现净值、现值、公允价值反映重置成本、可变现净值、现值、公允价值反映现时现时成本或现时价值成本或现时价值*一般采用是历史成本计量一般采用是历史成本计量【例题1?判断题】在重置成本计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。()答案错 【例题2?单选题】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用()。a、现值 b、重置成本 c、历史成本 d、公允价值 答案c 知识点八知识点八会计科目会计科目一会计科目的概念一会计科目的概念 会计科目是指对会计要素的
23、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项具体内容进行分类的项目目。二设置会计科目的意义二设置会计科目的意义 （1）是复式记账的基础。）是复式记账的基础。（2）是编制会计凭证的基础。）是编制会计凭证的基础。（3）是成本计清和财产清查的前提条件。）是成本计清和财产清查的前提条件。（4）为编制财务报表提供方便。）为编制财务报表提供方便。知识点八知识点八会计科目（续）会计科目（续）三会计科目的分类三会计科目的分类1、按其归属会计要素分类、按其归属会计要素分类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类2、按详细程度与统驭关系、按详细程度与统驭关系总分类
24、科目总分类科目 （1）一级科目或总账科目。）一级科目或总账科目。（2）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款应收账款”等）。等）。（3）是进行总分类核算的依据，提供总括指标。）是进行总分类核算的依据，提供总括指标。（4）一般由会计准则或制度统一制定。）一般由会计准则或制度统一制定。明细分类科目明细分类科目 （1）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司”等）。等）。（2）是进行明细分类核算的依据。）是进行明细分类核算的依据。（
25、3）可根据会计制度规定和企业核算需要设置）可根据会计制度规定和企业核算需要设置 例如：1、应收账款张三100李四 200王五 300赵六 400应收账款总账科目余额为1 000 2、应收账款北京张三100李四 200天津王五 300赵六 400一级二级明细科目（明细分类科目）7.下列属于明细账账户的是（？）。A.生产成本 B.甲材料 C.制造费用 D.应付职工薪酬 答案：B 9.下列不属于总账科目的是（？）。A.固定资产 B.应交税费 C.应交增值税 D.预付账款 答案：C知识点八知识点八会计科目（续）会计科目（续）四会计科目设置原则四会计科目设置原则 1合法性原则（一级科目国家统一）。合法性
26、原则（一级科目国家统一）。2相关性原则（适合本企业对信息的要求）相关性原则（适合本企业对信息的要求）3实用性原则（符合本企业生产特点）实用性原则（符合本企业生产特点）四会计科目设置原则四会计科目设置原则常用会计科目（见教材常用会计科目（见教材25页）页）记记11.下列关于会计科目设置的说法，错误的是（？）。A.合法性原则就是所设置的会计科目应当符合国家统一会计制度的规定B.企业在设置会计科目是应遵循合理性原则、相关性原则和合法性原则C.单位在不违背国际统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目D.设置会计科目是为了分类反映单位的经济信息，便于会计信息的使用者利用会计信息进行有关决策答案：B谢谢
