1、中國科技大學中國科技大學會計會計專業知識在證券資本市場之專業知識在證券資本市場之應應用用主講人：王北斗主講人：王北斗日期：日期：97年年1月月3日日2022/12/152簡報大綱簡報大綱壹壹貳貳參參肆肆伍伍人生不只一條路要知道的保護傘承銷業務簡介會計制度運用於承銷輔導-以主要交易循環會計事務處理程序為例財會公報運用於承銷輔導-以財務會計準則公報第39號為例2022/12/153壹、人生不只一條路壹、人生不只一條路人生工作 有興趣+有目標完成它 不為興趣+不為目標但求一碗飯 不談興趣+不談目標只為賺很多錢2022/12/154求職歹年冬 投履歷表被退家常便飯 陪榜面試經驗豐富 每家人力銀行都登錄
2、也沒結果 唉!延畢吧!唉!去遊學念個碩士吧!2022/12/155一、如何面對甄選一、如何面對甄選甄選過程的步驟 申請表的完成與篩選申請表的完成與篩選初步面試初步面試聘僱測試聘僱測試面試面試推薦查證推薦查證最後決定最後決定2022/12/156履歷表要吸引 是應徵工作內容所要的(不要一版多用)強調自已專業特色 中文有錯別字，英文又不通，行嗎?花俏、創意，行嗎?2022/12/157台灣地區企業員工甄募的重要考量 責任感 積極度 人品道德 專業技能 工作經驗 工作價值觀2022/12/158CHEERS雜誌調查國內大企業聘任大學生時、最主要考慮條件：專業知識與技術 學習意願強、可塑性高 工作穩定
3、性高、能配合公司發展規劃 敬業精神 相關工作經驗2022/12/159台積電擇才條件：IQ(智力商數)&EQ(情境商數)&AQ(逆境商數)AQ不屈不撓有耐力、能堅持樂觀IQ學習態度邏輯思考解決問題正確的技術與知識EQ熱情激勵他人有自信心2022/12/1510二、未來要學的社會科學二、未來要學的社會科學工作要表現 工作要超時，沒有加班費?我在產業價值鏈的最底層?客戶第一、老闆第一、我排第幾?打不進同事小圈圈?唉!我這輩子何時會出頭?2022/12/1511就業時自我訓練計劃 領導與統御管理 溝通技巧與人際關係 簡報技巧 參與專業課程(會計公報、公司法)問題分析 融入企業文化2022/12/15
4、12打破天花板效應，突破升遷障礙 展現承諾(上下，下上)負起策略之計劃責任(績效、報償激勵)確認自己是合格的候選人 打破傳統背景因素 有Guts才會轉運2022/12/1513應注意績效管理系統(台積電四大關鍵步驟及五大原則以頂尖人才打造世界級企業的新績效制度)績效評估持續地教導與回饋發展計劃目標設定如夥伴的如夥伴的合作關係合作關係強調自我強調自我的績效管理的績效管理持續地持續地互動與溝通互動與溝通績效績效與發展與發展例外管理例外管理2022/12/1514三、生涯規劃三、生涯規劃定義：指個人規劃其未來生涯發展的歷程，包括事業規劃、家庭規劃、居住規劃與退休規劃四個環節。理財計劃：包括投資計劃、
5、貸款計劃、保險計劃與節稅計劃四個環節。2022/12/1515生涯規劃之理財活動 35歲以前的生涯規劃 探索期(1524歲)為就業前的準備階段理財活動以提升自己的專業，為未來提高收入做準備為重點。保險以意外險為主，受益人應為父母。2022/12/1516 建立期(2534歲)從社會新鮮人到獨立貢獻者的階段，相當於家庭形成期。理財活動以量入節出，存自備款為重點。投資工具可以放定存、標會或以定期定額的方式投資國內外基金。保險以定期壽險、儲蓄險為主，以配偶為受益人。2022/12/1517基本證照 乙級會計檢定 丙級會計檢定 記帳士 投信投顧業務員 證券商高級業務員 證券商業務員2022/12/15
6、18進階證照 會計師 證券分析師 Ciia國際投資分析師(進階)CFA特許財務分析師(進階)CFP理財規劃顧問 內部稽核師 期貨分析師2022/12/1519貳、要知道的保護傘貳、要知道的保護傘(法令法令)公司法勞工保險條例勞動基準法職業訓練法全民健保法職業災害勞工保護法兩性工作平等法就業保險法職工福利金條例勞工安全衛生法參、資本市場業務簡介參、資本市場業務簡介2022/12/1521簡報大綱簡報大綱一、資本市場業務範疇二、申請上市櫃業務三、資本市場籌資業務 四、財務顧問業務 2022/12/1522一、資本市場業務範疇一、資本市場業務範疇協助企業申請上市(櫃)申請上市(櫃)流程 公開發行 登
7、錄興櫃 申請上市(櫃)協助企業於資本市場籌募資金 現金增資 可轉換公司債2022/12/1523一、資本市場業務範疇一、資本市場業務範疇(續續)財務顧問業務 協助內控制度之設計與建立 企業購併或結盟 釋股作業 私募協助 其他2022/12/1524二、申請上市二、申請上市(櫃櫃)業務業務申請上市(櫃)流程 6個月以上約5-6個月股票上市(櫃)掛牌股票公開承銷舉辦上市(櫃)前法人說明會承銷契約及承銷價格報券商同業公會備查金管會核准現金增資案向金管會申報上市(櫃)現金增資承銷案接獲交易所(櫃買中心)核准上市(櫃)契約金管會核備上市(櫃)案董事會通過上市(櫃)案審議委員會通過上市(櫃)案大眾意見徵詢
8、向交易所(櫃買中心)申請上市(櫃)申請登錄為興櫃股票承銷商逐月輔導申請公開發行 審查報告會計師出具內部控制制度之設計及執行有效性選定主辦承銷商作上市(櫃)規劃3個月內2022/12/1525二、申請上市二、申請上市(櫃櫃)業務業務(續續)公開發行之相關規定 意義：股份有限公司依照公司法及證券交易法之規定，經規定之審核程序，將其財務、業務予以公開發表或分散股權，謂之公開發行。補辦公開發行：擬申請股票上市(櫃)買賣之股份有限公司，如未辦理公開發行者，需先向金管會申請補辦公開發行。2022/12/15261.申報書暨附件所載事項無虛偽、隱匿之聲明。2.發行人募集與發行有價證券基本資料表。3.發行人依
9、金管會規定填報及經會計師複核之案件檢查表。4.股票公開發行說明書。5.最近三個月內會計師對於內部控制制度設計及執行之有效性進行專案審查之審查報告。6.最近年度經會計師查核簽證之財務報告中之重要會計科目明細表。(申報日期已逾年度開始八個月者，應加送上半年度經會計師查核簽證之財務報告中之重要會計科目明細表)。7.證券交易法第三十六條第二項第二款規定，對股東權益或證券價格有重大影響事項之申報書件及會計師表示之意見。(無則免附)8.最近經濟部變更登記核准函及變更登記表影本。9.申報日前一個月內由稅捐機關出具之有無違章欠稅紀錄證明文件。申請補辦公開發行應備書件申請補辦公開發行應備書件：(屆滿十二個營業日
10、申報生效屆滿十二個營業日申報生效)2022/12/1527 (一)財務與稅務帳務整理。（含帳物一致性）(二)健全內部控制制度與內部稽核制度，並已有效執行。(三)會計師簽證財務報告(雙簽)。(四)其他配合準備事項：(1)釐清可能影響申請上市(櫃)退件之原因。(2)董事會決議公開發行有關事宜。(3)訂定完善之辦法（如取得或處分資產處理程序、資金貸與他人作業辦法、背書保證作業程序、股東會議事規則、董事會議事規則、與關係人、特定公司及集團企業公司間往來作業程序、董監事選舉辦法、從事衍生性商品交易處理程序、公司章程、股利政策等）(4)董事、監察人及經理人競業之禁止。(5)進行資本形成規劃及股權規劃。(6
11、)未來營運計劃擬訂。(7)會計制度、內部控制制度暨內部稽核制度擬訂、修正及執行。(8)生產、行銷、人事、研發與財務等管理細則之擬訂與電腦化。(9)其他相關鑑價報告(如有需要)。(10)成立申請上市(櫃)作業小組。公開發行前應注意及準備事項公開發行前應注意及準備事項：2022/12/1528 登錄興櫃之相關規定(一)基本條件已由證券商與發行人簽訂輔導股票上櫃或上市契約之公開發行公司。經二家以上證券商書面推薦並檢送最近一個月對該公司之財務業務重大事件檢查表。惟應指定其中一家證券商係主辦推薦證券商，餘係協辦推薦證券商。在櫃買中心所在地設有專業股務代理機構或股務單位辦理股務。募集發行之股票及債券，皆應
12、為全面無實體發行。(二)提撥供推薦證券商認購之股數應提撥公司擬櫃檯買賣股份總數3%以上且不得低於50萬股，但擬櫃檯買賣股份總數之3%逾150萬股者，則應提出150萬股以上由推薦證券商認購。推薦證券商各應認購10萬股以上。2022/12/1529申請上市(櫃)之條件項項 目目上上 市市上上 櫃櫃設立年限設立年限設立滿三年設立滿二個完整會計年度實收資本額實收資本額申請上市時達六億元五仟萬元以上。(以公司登記後之證明文件記載之資本額為準，但私募有價證券未經公開發行之股份不列入前開資本額之計算)獲利能力獲利能力1.最近一個會計年度無累積虧損2.營業利益及稅前純益占實收資本額比率合於下列條件之一，但編有
13、合併財務報表者，其個別財務報表之營業利益不適用下列標準：最近二年度均達6%以上最近二年度平均達6%以上，且最近一年較前一年佳最近五年度均達3%以上符合下列條件之一：稅前純益占實收資本額比率最近年度達4%以上，且最近一會計年度無累積虧損最近二年度均達3%以上最近二年度平均達3%以上且最近一年較前一年度為佳註：稅前純益最近一會計年度不得低於 400萬元。股權分散股權分散1.股東人數1,000人以上2.持股1,000股50,000股之人數不少於500人，且持股合計達發行總股數之20%以上或滿1千萬股。持股1,000股50,000股之人數不少於300人，且持股合計達發行總股數之10%以上或逾5百萬股。
14、興櫃交易興櫃交易登錄為興櫃股票櫃檯買賣屆滿6個月應於興櫃股票市場交易滿6個月以上2022/12/1530項項 目目上上 市市上上 櫃櫃主管機關主管機關金融監督管理委員會台灣證券交易所金融監督管理委員會櫃檯買賣中心審查方式審查方式書面審核、實地審查書面審核、實地審查費用費用50萬元(上市審查費)臺灣證券交易所上市買賣年費(每年最高額為45萬元)50萬元(上櫃審查費)櫃檯買賣年費(每年最高額為45萬元)公開說明公開說明書編製書編製內容依公司募集發行有價證券公開說明書應行記載事項準則及臺灣證券交易所股份有限公司初次申請有價證券上市用之公開說明書應行記載事項準則規定辦理內容依公司募集發行有價證券公開說
15、明書應行記載事項準則及財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心申請有價證券於證券商營業處所買賣之公開說明書應記載事項準則規定辦理資訊公開資訊公開1.公告與股東或債券持有人有關之權利義務，如除息、除權、停止過戶日期等2.每月申報董事、監察人、經理人及大股東持股餘額明細資料3.年度、半年度及季財務報告4.每月營運情形5.資金貸與他人6.背書保證金額7.其他重大資訊揭露1.公告與股東或債券持有人有關之權利義務，如除息、除權、停止過戶日期等2.每月申報董事、監察人、經理人及大股東持股餘額明細資料3.年度、半年度及季財務報告4.每月營運情形5.資金貸與他人6.背書保證金額7.其他重大資訊揭露2022/12/15
16、31上市條文限制上市條文限制上櫃條文限制上櫃條文限制第一款：遇有證券交易法第一百五十六條第一項第一款、第二款所列情事，或其行為有虛偽不實或違法情事，足以影響其上市後之證券價格，而及於市場秩序或損害公益之虞者。第一款：遇有證券交易法第一百五十六條第一項第一款至第三款所列情事者。第二款：財務或業務未能與他人獨立劃分者。第二款：財務或業務未能與他人獨立劃分者。第三款：有足以影響公司財務業務正常營運之重大勞資糾紛或污染環境情事，尚未改善者。第三款：發生重大勞資糾紛或重大環境污染之情事，尚未改善者。第四款：經發現有重大非常規交易，尚未改善者。第四款：有重大非常規交易迄申請時尚未改善者。2022/12/1
17、532上市條文限制上市條文限制上櫃條文限制上櫃條文限制第五款：申請上市年度已辦理及辦理中之增資發行新股併入各年度之決算實收資本額計算，不符合上市規定條件者。第五款：申請上櫃會計年度已辦理及辦理中之增資發行新股併入最近一年度財務報告所列示股本計算，其獲利能力不符合上櫃規定條件者。第六款：有迄未有效執行書面會計制度、內部控制制度、內部稽核制度，或不依有關法令及一般公認會計原則編製財務報告等情事，情節重大者。第六款：未依相關法令及一般公認會計原則編製財務報告，或內部控制、內部稽核及書面會計制度未經健全建立且有效執行，其情節重大者。第七款：所營事業嚴重衰退者。無此規定。第八款：申請公司於最近五年內，或
18、其現任董事、監察人、總經理或實質負責人於最近三年內，有違反誠信原則之行為者。第七款：公司或申請時之董事、監察人、總經理或實質負責人於最近三年內，有違反誠信原則之行為者。2022/12/1533上市條文限制上市條文限制上櫃條文限制上櫃條文限制第九款：申請公司之董事會成員少於五人，或獨立董事人數少於二人；監察人少於三人；或其董事會、監察人有無法獨立執行其職務者。另所選任獨立董事以非為公司法第二十七條所定之法人或其代表人為限，且其中各至少一人須為會計或財務專業人士。第八款：申請公司之董事會或監察人，有無法獨立執行其職務者。2022/12/1534上市條文限制上市條文限制上櫃條文限制上櫃條文限制第十款
19、：申請公司於申請上市會計年度及其最近一個會計年度已登錄為證券商營業處所買賣興櫃股票，於掛牌日起，其現任董事、監察人及持股超過其發行股份總額百分之十之股東有未於興櫃股票市場而買賣申請公司發行之股票情事者。但因辦理本準則第十一條之承銷事宜或有其他正當事由者，不在此限。第九款：申請公司於申請上櫃會計年度及其最近一個會計年度已登錄為證券商營業處所買賣興櫃股票，於掛牌日起，其現任董事、監察人及持股超過其股份總額百分之十之股東，有未於興櫃股票市場，而買賣申請發行公司發行之股票情事者。但因辦理第四條之承銷事宜或有其他正當事由者，不在此限。第十一款：其他因事業範圍、性質或特殊狀況，本公司認為不宜上市者。第十款
20、：其他因事業範圍、性質或特殊情況，本中心認為不宜上櫃者。2022/12/1535三、資本市場籌資業務簡介三、資本市場籌資業務簡介募資應考量之因素 資金用途募資時機資金成本對EPS及股東權益之影響募資工具申請程序公司決議承銷商評估及送件金管會核准訂價承銷掛牌2022/12/1536承銷方式 詢價圈購 圈購人資格 僅係探求投資人認購意願 訂價公開申購 申購人資格 預扣款項 訂價2022/12/1537募集工具 現金增資發行新股 可發行額度 發行決議 承銷方式發行可轉換公司債 可發行額度 發行決議 承銷方式2022/12/1538四、財務顧問業務四、財務顧問業務協助內控制度之設計與建立 作業內容與方
21、式 期望達成之目標(改善公司體質，朝上市/櫃邁進)企業購併或結盟 垂直或水平整合 現金收購或換股釋股作業 大股東理財行為 業務結盟 強化股東陣容 股權分散2022/12/1539私募作業 相關規劃作業 協助洽尋適合之投資者其他 管理股票申請 企業或大股東之理財活動2022/12/1540肆肆、會計制度運用於承銷輔導會計制度運用於承銷輔導-以主要交易循環會計事務處理程以主要交易循環會計事務處理程序為例序為例1.1.銷貨及收款會計處理程序：1.1.1.1.銷貨收入作業：1.1.1.1.1.1.會計單位於倉庫出貨後依送貨單(格式詳銷售及收款循環)核對發票，並編製傳票，於輸入電腦後列印應收帳款明細表，
22、據以登錄應收帳款明細帳。1.1.2.會計單位依前述單據核對無誤後，作會計分錄如下：借：應收帳款貸：銷貨收入 銷項稅額1.1.3.會計單位每月根據應收帳款資料編製客戶交易明細表(格式詳銷售及收款循環)交業務單位轉交客戶核對是否正確，若有誤差應由業務單位追查差異原因。1.1.4.貨品交運後，如經客訴有折讓或退貨情形者，由業務人員填立銷貨退回單(格式詳銷售及收款循環)依核決權限送呈核准，併同客戶開立之銷貨退回及折讓證明單轉送會計單位據以入帳。2022/12/15411.2.1.2.收款處理作業：1.2.1.1.2.1.國內收款處理作業：(一)業務單位收到客戶支付款項，應即填具收款單(格式詳銷售及收款
23、循環)一式三聯，經財務單位簽收款項無誤後，一聯交會計單位核對應收帳款明細分類帳之金額與記載內容無誤後，編製傳票送交單位主管審核後入帳。(二)財務單位應依下列方式處理所收取之款項：(1)須辦理票據託收者，於票據背面註明公司名稱及託收存入之銀行帳號，並逐筆登入銀行託收簿，連同票據送銀行簽收。(2)每日下班前，應將當日結存但未及存入銀行之現金、各種票據、空白票據及其他貴重物品等，存放於保險箱。(三)有關會計分錄如下：(1)收到現金或票據時，依據收款單：借：銀行存款(或)應收票據貸：應收帳款(2)存入票據到期時：借：銀行存款貸：應收票據 2022/12/15422.採購及付款會計處理程序：2.1.有關
24、採購原材料付款之會計處理請詳成本會計處理程序(文件編號：AC-10 成本會計事務處理程序)之原材料會計事務之處理。2.2.事物用品採購：各單位依需求填立請購單，依核決權限簽核後送交採購單位辦理採購，於驗收後交申請單位簽收，採購單位將發票、廠商送貨單、請購單及請款單送交會計單位經覆核無誤後編製傳票入帳。2.3.支票支出作業：2.3.1.支出款項，除支出金額在規定限額以內者得以零用金支付外，其餘一律以抬頭支票付款。2.3.2.支票付款，除特殊情況須即時支付者外，應依規定於固定時間彙總支付。前述支付時間由財務單位會同採購人員擬定，並依核決權限呈核後，公佈實施，並由採購人員負責通知供應商。2.3.3.
25、會計單位每屆付款日前則依據相關付款憑證編製傳票，呈核決權限主管簽核後，送財務單位依傳票所載事項列印付款傳票並開立支票 2.3.4.財務單位於編製付款傳票並開立支票後，依核決權限簽核及用印，據以辦理付款作業。2.3.5.財務單位開立支票後，傳票及發票(或收據)交還會計單位入帳。支票由財務單位通知領款人領款或郵寄予受款人 2022/12/15432.4.零用金作業：2.4.1.請款人於申請付款時，應填具請款單檢附費用憑證，呈單位主管核准後，據以向零用金保管人請款。2.4.2.月底或零用金不足申請撥補時，零用金保管人應彙總填立零用金報銷清單並檢附請款單與憑證交會計單位，據以編製傳票送呈主管簽核後，依
26、前述支票支出有關規定作業程序辦理。2.4.3.零用金保管人於付款前，須檢視領款人之請款單均已簽核完成、有關憑證齊全後方能付款；付款後，有關憑證應妥為保管。3.3.薪資會計處理程序：3.1.3.1.薪資之核計及發放：核薪單位每月定期依據人事單位員工出勤資料，編製薪資表(格式詳薪工循環)與傳票，依核決權限呈核後轉財務單位，填立請款單並經用印後至銀行轉帳。3.2.3.2.依薪資總額一定比例提撥退休金，由會計單位填立請款單(格式詳採購及付款循環)及傳票，依核決權限送呈簽核後轉財務單位，依支票支出作業開立支票並撥入主管單位指定退休金專戶。3.3.3.3.財務單位應依所得稅法第九十二條規定辦理：3.3.1
27、.3.3.1.每月十日前將上月內所扣稅款向國庫繳清。3.3.2.3.3.2.每年一月底前將上一年內扣繳稅款開具扣繳憑單，彙報該主管稽徵機關查核；並應於二月十日前將扣繳憑單填發納稅義務人。2022/12/15444.固定資產會計處理程序：4.1.增置：4.1.1.固定資產之購置經財產管理單位與核決權限主管簽核後，依合約付款條件(與發票)付款。其分錄如下：借：預付設備款 (進項稅額)貸：銀行存款或應付設備款4.1.2.固定資產之購入由採購單位與相關單位驗收合格供使用時，應將驗收相關表單發票與驗收單(格式詳內部控制採購及付款循環)、請購單及請款單送交會計單位辦理入帳。其分錄如下：借：固定資產適當科目
28、 進項稅額 貸：銀行存款或應付設備款 預付設備款4.2.報廢：4.2.1.使用單位資產之報廢，應填具固定資產報廢單(格式詳內部控制固定資產循環)依核決權限核准後，送會計單位辦理銷帳。如未達規定耐用年數，而擬報廢者，會計單位應於事前向稽徵機關核備，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料出售者，應將其金額列為收益。2022/12/15454.2.報廢：4.2.1.使用單位資產之報廢，應填具固定資產報廢單(格式詳內部控制固定資產循環)依核決權限核准後，送會計單位辦理銷帳。如未達規定耐用年數，而擬報廢者，會計單位應於事前向稽徵機關核備，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料出售者，應將其金額列為收
29、益。4.3.出售：4.3.1.奉准出售固定資產時，會計單位應根據簽呈及開立發票交總務單位，由總務單位依照公司核定方式，辦理出售。資產出售後，由總務單位將收到的款項向財務單位辦理繳款 4.4.折舊：4.4.1.本公司除土地外固定資產之折舊，係依照行政院頒布之固定資產耐用年數表規定之年限採平均法計提。折舊處理原則：(一)會計每月按每件資產分別計算其應提折舊。(二)固定資產於畸零期間取得及處分者，當月不提列折舊。(三)固定資產重估後，應以重估價值為計提折舊基礎，其折舊額計算，應就資產未使用年 數為依據。4.5.維修：4.5.1.固定資產之修護、重建、更建、增建或改造，其能增加原有能量及效率或改變原有
30、用途及因大修而延長耐用年限者，應列資本支出，惟拆換之殘料應予計價退庫並沖減改造或整建成本 4.6.重估：固定資產重估除土地外應依營利事業資產重估辦法辦理。2022/12/15465.營業稅申報處理程序：5.1.本公司營業稅之申報於每單月開始十五日內，向主管稽徵機關申報。5.2.統一發票明細表之填報：會計單位於每期申報營業稅前，應依統一發票使用情形，逐本填具統一發票明細表一式二聯，於累計其銷售額與營業稅額後與帳列數核對，如有差額應查明原因並更正之。統一發票明細表經核對無誤即加蓋統一發票專用章，第一聯供營業稅申報使用，第二聯則自行存查。5.3.進項憑證之整理：會計單位對購進貨物或勞務所取得之各項進
31、項憑證扣抵聯，應先劃分為統一發票扣抵聯及載有稅額其他憑證，再分別按進貨及費用及固定資產予以區分，其屬統一發票扣抵聯者，應依據其扣抵區分欄所註記之記號，逐一歸戶，每張進項憑證500 元以上按月分類，每一百張裝訂一冊，編號自至九九，不足一百張另裝一冊，並加裝白色封面；每張進項憑證 500元以下，不需按月分類，依上述方式編號，以藍色封面裝訂成冊。各封面需統計份數、金額及稅額；如同一類型資料在兩冊以上者，應在第一冊封面上加裝彙總統計表，分別統計份數、金額及稅額之總數。至於其他憑證部份，亦依上述原則處理。申報之進項稅額應與帳列數核對，如有不符，應查明是否有不得扣抵之進項憑證混雜其內，或其他情事之發生並更
32、正之。2022/12/15475.4.營業稅申報：5.4.1.會計單位每期申報營業稅時，應依前述第5.2.及5.3.項整理完妥之統一發票明細表及進項憑證資料填寫營業人銷售額及稅額申報書計算應納或溢付營業稅額，並填註開立統一發票金額明細表與進銷項稅額明細表調節帳上數與申報數無誤後其有應納營業稅額者，應填寫營業稅繳款書先向公庫繳納，再檢同繳納收據申報營業稅。5.4.2.申報營業稅時應檢附之書件如下：(一)營業人銷售額及稅額申報書。(二)營業稅繳款書(當期無應納稅額時免附)。(三)統一發票明細表。(四)進項憑證。(五)申報適用零稅率銷售清單(當期開立零稅率發票)。(六)統一發票購票證。(七)領用之統
33、一發票。2022/12/1548伍伍、財會公報、財會公報運用於承銷輔導運用於承銷輔導-以財務會計準則公報第以財務會計準則公報第39號為例號為例一、制度緣起二、員工分紅費用化之規範三、員工分紅費用化之配套措施2022/12/1549制度緣起依國際會計準則之規範，員工提供勞務所支付之報酬，不論其支付之形式為現金或是股票，均應認列為企業之費用。經濟部修正前商業會計法第64條規定，係作為盈餘分派項目而未列為公司費用。95年5月24日修正發布商業會計法第64條將不得作為公司費用之規定，僅侷限於對業主分配之盈餘。經 濟 部 並 於 9 6 年 1 月 2 4 日 以 經 商 字 第09600500940號
34、令規定，有關員工分紅之會計處理，參考國際會計準則之規範，應列為費用，並自中華民國97年1月1日起生效。2022/12/1550n員工分紅向來為企業選任及留任人才之重要工具。n員工分紅費用化後公司發放員工紅利之數額可能減少。n為降低員工分紅費用化後對企業之衝擊，金管會研擬相關配套措施，並完成修訂證券發行人財務報告編製準則、發行人募集與發行有價證券處理準則及上市上櫃公司買回本公司股份辦法部份條文，修正股東權益變動表格式外。n放寬員工認股權憑證之認股價格不得低於市價之限制。n買回庫藏股轉讓員工之轉讓價格不得低於買回股份平均價格。2022/12/1551員工分紅費用之規範 依公司法第232條規定，公司
35、非彌補虧損及提列法定盈餘公積後，不得分派股息及紅利。依公司法第235條規定，章程應明訂員工分配紅利之成數，且得明訂員工分配股票紅利之對象，包括符合一定條件之從屬公司員工。依95年5月24日修正後之商業會計法第64條規定：商業對業主分配之盈餘，不得作為費用或損失。，是以盈餘分配不得作為費用或損失之規定僅適用於對業主分配之盈餘，員工分紅部分則依一般公認會計原則之規定處理。2022/12/1552 依經濟部96年1月24日以經商字第09600500940號令，有關員工分紅之會計處理，參考國際會計準則之規定，應列為費用，並自中華民國97年1月1日起生效。相關會計處理及揭露應依會計基金會96年3月16日
36、（96）基秘字第52號函及金管會96年3月30日金管六字第09600132181號令、96年9月11日金管證六字第09600515741號令規定辦理。董監酬勞之會計處理，應比照員工分紅規定辦理。會計基金會已發布財務會計準則公報第39號股份基礎給付之會計處理準則，訂定股份基礎給付交易之會計處理準則；另就獎酬員工相關措施之會計處理予以示。2022/12/1553員工分紅費用化之配套措施 放寬員工認股權憑證認股價格之限制 金管會於96年3月6日發布增訂發行人募集與發行有價證券處理準則（以下簡稱處理準則）第56條之1規定，員工認股權憑證之發行價格原不得低於市價（上市上櫃公司）或每股淨值（興櫃及未上市上櫃公司），為使企業能彈性運用獎酬工具，達到激勵員工目的。放寬買回股份轉讓予員工者轉讓價格之限制 金管會96年3月16日發布增定上市上櫃公司買回本公司股份辦法第10條之1規定，係為協助上市上櫃公司彈性運用員工獎酬工具，放寬買回股份轉讓予員工者，轉讓價格得低於實際買回股份之平均價格。簡報結束，謝謝！簡報結束，謝謝！Thank youThank you
