1、目录农村工程建设项目农村工程建设项目规范化管理规范化管理前言：近年来，国家加大了对农村基础设施建设的投入，特别是“一事一议”财政奖补政策实施以来，村级建设项目较多，极大提高了农村基础设施水平，改善了农民的生产生活条件，优化了农村居住环境。从2009年开始，山西省每年都出台实施十项强农惠农富农政策。9年来，已累计出台了90项政策。今年继续执行的还有38项，安排财政资金93.35亿元。其中,今年新实施的10项，安排资金24.34亿元。习总书记视察山西今年今年6 6月月2121日至日至2323日，习总书记到山西考察调研，到吕梁、忻州、太原等地，讲话指出：日，习总书记到山西考察调研，到吕梁、忻州、太原
2、等地，讲话指出：要坚持把农业、农村、农民问题作为全党工作重中之重要坚持把农业、农村、农民问题作为全党工作重中之重当前农村建设项目资金渠道财政奖补：财政奖补：“一事一议一事一议”部门资金：农、林、水、土部门资金：农、林、水、土村级自筹：村委、村民、捐助村级自筹：村委、村民、捐助村级一事一议财政奖补的范围村级一事一议村级一事一议 财政奖补范围有哪些？财政奖补范围有哪些？:（1 1）村内街道硬化，包括行政村到自然村或居民点）村内街道硬化，包括行政村到自然村或居民点之间的道路；之间的道路；（2 2）村内小型水利，包括支渠以下的斗渠、毛渠、）村内小型水利，包括支渠以下的斗渠、毛渠、堰塘、桥涵、机电井、小
3、型堤灌或排灌站等的修建；堰塘、桥涵、机电井、小型堤灌或排灌站等的修建；（3 3）村内人畜饮水工程，包括集中供水设施的购建、）村内人畜饮水工程，包括集中供水设施的购建、主管道的铺设；主管道的铺设；（4 4）需要村民筹资的电力设施，包括村内街道照明）需要村民筹资的电力设施，包括村内街道照明设施的修建；设施的修建；（5 5）村内公共环卫设施，包括村内垃圾存放点、公）村内公共环卫设施，包括村内垃圾存放点、公共厕所、果皮箱等的购建；共厕所、果皮箱等的购建；（6 6）村内公共绿化，包括村内主街道两侧、公共绿）村内公共绿化，包括村内主街道两侧、公共绿地、公园绿地、公共闲散空地和村庄周围绿化；地、公园绿地、公
4、共闲散空地和村庄周围绿化；（7 7）村民认为需要兴办的村内其他集体生产生活等）村民认为需要兴办的村内其他集体生产生活等公益事业。公益事业。户外户外村内村内不纳入村级一事一议财政奖补的范围不纳入村级一事一议财政奖补范围的项目有哪些？不纳入村级一事一议财政奖补范围的项目有哪些？农民房前屋后的修路、建厕、打井、植树等由村民农民房前屋后的修路、建厕、打井、植树等由村民自己负责；自己负责；超过省政府规定筹资筹劳限额标准、举债等兴办的村超过省政府规定筹资筹劳限额标准、举债等兴办的村内公益事业建设项目；内公益事业建设项目；大中型农田水利建设项目；镇级及以上道路建设项目；大中型农田水利建设项目；镇级及以上道路
5、建设项目；教育、计生、优抚等社会公益项目；教育、计生、优抚等社会公益项目；农村电网改造后的户外线路及设备管护与维修项目；农村电网改造后的户外线路及设备管护与维修项目；村干部报酬、办公经费等村务管理项目；村干部报酬、办公经费等村务管理项目；上级部门立项，要求基层政府配套的项目；上级部门立项，要求基层政府配套的项目；属于基层政府配套的项目，不纳入奖补范围；属于基层政府配套的项目，不纳入奖补范围；往年建设的项目；往年建设的项目；跨村和村以上范围的公益事业建设项目投入，主要由跨村和村以上范围的公益事业建设项目投入，主要由各级政府负责，由现有的投入渠道解决，暂不纳入财政各级政府负责，由现有的投入渠道解决
6、，暂不纳入财政奖补范围。奖补范围。当前农村主要建设项目农村道路修建农村道路修建基本农田建设基本农田建设农村饮水工程农村饮水工程小型农田水利设施建设小型农田水利设施建设亮化工程亮化工程绿化工程等绿化工程等 但目前我市村级工程建设项目在政府采购及招投但目前我市村级工程建设项目在政府采购及招投标、资金核算管理、资产结转等方面普遍存在管理不标、资金核算管理、资产结转等方面普遍存在管理不规范的情况。规范的情况。农村建设项目不规范的主要形式 村级筹资不到位工程竣工结算未经审核付款工程未进行招投标或政府采购 建设形成的设施未结转固定资产第一讲工程未进行招投标或办理政府采购工程未进行招投标或办理政府采购政府采
7、购的适用范围政府采购集中采购政府采购集中采购和分散采购政府采购与招投标的适用政府采购的方式 目前我市“一事一议”奖补建设项目资金数额一般较小，基本在30万元以下，未采用招投标或政府采购方式。采用的是项目评审、预算控制的方式，以财政评审价作为资金支付依据。“一事一议”奖补建设项目工程未依法招投标 某村某村201201年使用财政专项资金建设村内公路，年使用财政专项资金建设村内公路，总投资总投资220220万元，应招标而未招标。万元，应招标而未招标。工程招标的规定 山西省工程建设项目招标范围和规模标准规定（晋山西省工程建设项目招标范围和规模标准规定（晋政办发号）第七条政办发号）第七条 本规定第二条至
8、第六条本规定第二条至第六条规定范围内的各类工程建设项目，达到下列标准之一的，规定范围内的各类工程建设项目，达到下列标准之一的，必须进行招标：必须进行招标：（一）施工单项合同估算价在（一）施工单项合同估算价在200200万元人民币以上；万元人民币以上；（二）重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算在（二）重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算在100100万元人民币以上；万元人民币以上；（三）勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价（三）勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在在5050万元人民币以上；万元人民币以上；（四）单项合同估算价低于第（一）、（二）、（三）项（四）单项合同估
9、算价低于第（一）、（二）、（三）项规定的标准，但项目总投资额在规定的标准，但项目总投资额在30003000万元人民币以上的。万元人民币以上的。工程招标的规定工程招标的规定汾阳市政府采购规定 汾阳市汾阳市2016-20172016-2017年度政府集中采购年度政府集中采购目录及采购限额标准和公开招标数额标准目录及采购限额标准和公开招标数额标准（汾财购（汾财购2016120161号）号）政府集中采购：政府集中采购：工程工程预算金额预算金额100100万元（含）以上。万元（含）以上。包括：建筑安装工程包括：建筑安装工程 装修工程装修工程 修缮工程修缮工程 汾阳市政府采购规定 采购人分散采购：10万元
10、 集中采购目录之外，达到以下限额标准的项目由采购人分散采购，按照法定采购方式和程序进行：货物类：采购预算超过10万元的各类货物；工程类：采购预算超过10万元的各类工程；服务类：采购预算超过10万元的各类服务；10万元以下：自行采购。汾阳市汾阳市2016-20172016-2017年度政府集中采购年度政府集中采购目录及采购限额标准和公开招标数额标准目录及采购限额标准和公开招标数额标准（汾财购（汾财购2016120161号）号）第一讲村级筹资不到位村级筹资不到位 一事一议奖补的基本原则：筹补结合。一事一议财政奖补项目必须尊重民意，以村民民主决策、自愿出资出劳为前提，政府给予奖励补助，使政府投入和农
11、民出资出劳相结合，共同推进村级公益事业建设。一事一议奖补：筹补结合 村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理办村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理办法（财预法（财预20115612011561号）第三条号）第三条 ：一事一议财政奖补资金应按照以下原则进行使用和一事一议财政奖补资金应按照以下原则进行使用和管理：（一）民办公助，适当奖补。一事一议财政奖管理：（一）民办公助，适当奖补。一事一议财政奖补坚持以农民民主议事为前提，以农民自愿筹资筹劳补坚持以农民民主议事为前提，以农民自愿筹资筹劳为基础，严格禁止变相加重农民负担。政府通过民办为基础，严格禁止变相加重农民负担。政府通过民办公助的方式，对符
12、合规定的村级公益事业建设项目给公助的方式，对符合规定的村级公益事业建设项目给予适当奖补。予适当奖补。一事一议奖补法律法规 村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理办法（财预2011561号 ）第十四条：一事一议财政奖补项目推行报账制。一事一议财政奖补项目原则上实行乡镇报账制，有条件的地方可以实行县级报账制。只有在村民筹资、村集体投入、社会捐赠资金到账，具备项目开工条件后，才能由村级提出申请，由县级财政部门或乡镇财政所按工程进度拨付资金，在项目竣工验收合格后办理清算，多退少补。一事一议奖补法律法规 国家对农村公益事业国家对农村公益事业建设实施建设实施“一事一议一事一议”财财政奖补政策，是解决农村
13、政奖补政策，是解决农村税费改革后，取消三提五税费改革后，取消三提五统，村集体积累的资金相统，村集体积累的资金相对减少，农村需要建设的对减少，农村需要建设的公益事业缺少资金来源，公益事业缺少资金来源，国家用财政奖补资金来弥国家用财政奖补资金来弥补农村公益事业建设，减补农村公益事业建设，减轻农民和村集体的负担。轻农民和村集体的负担。财政给予奖补必须以村民筹资筹劳为前提 但目前现状是村级经济薄弱，无收入来源。一是惠农政策影响。近年来，国家惠农政策相继出台，对农民只发钱不收钱，享受惯了这种政策，再向农民筹资筹资，很难。二是项目政策影响。目前农村建设项目基本靠上级扶持，很少向农民筹资筹劳。所以，虽然一事
14、一议政策有规定，但村民对于筹资筹劳积极性不高，或者说基本没有积极性。村组织对此也没有办法，也没有别的强制措施。一事一议筹资酬劳现状 财政奖补政策必须以村民筹资筹劳为前提 而实际筹资很难：部分村：筹不到资，项目无法申报。部分村：“假筹资”。公款垫交，或者施工方出资垫交，充当农民筹资，通过“假筹资”的办法，申请财政奖补。虚假筹资 二战期间，美国空军降落伞的合格率为99.9%，这就意味著从概率上来说，每一千个跳伞的士兵中会有一个因为降落伞不合格而丧命。军方要求厂家必须让合格率达到100才行。厂家负责人说他们竭尽全力了，99.9已是极限，除非出现奇迹。于是军方（也有人说是巴顿将军）就改变了检查制度，每
15、次交货时从降落伞中随机挑出几个，让厂家负责人亲自跳伞检测。从此，奇迹出现了，降落伞的合格率达到了百分之百。第一讲基建项目竣工结算未经审核而报账基建项目竣工结算未经审核而报账工程结算未经审核 某村某村201201年使用财政专项资金支付汾阳市年使用财政专项资金支付汾阳市某工程队人畜饮水工程工程款某工程队人畜饮水工程工程款350000350000元，工程元，工程结算未经审核。结算未经审核。工程审核的法律法规工程审核的法律法规工程审核的法律法规工程审核的法律法规工程建设项目监督管理工程审核的法律法规 吕梁市人民政府办公厅关于进一步加强工程建设项目财吕梁市人民政府办公厅关于进一步加强工程建设项目财政评审
16、和审计监督工作的通知（吕政办发政评审和审计监督工作的通知（吕政办发201420144949号）号）财政评审和审计监督是强化财政预算管理，构建政府投财政评审和审计监督是强化财政预算管理，构建政府投资监督管理体系的重要途径，是加强工程建设项目监督管理，资监督管理体系的重要途径，是加强工程建设项目监督管理，提高资金使用效益的有效措施。财政评审和审计监督工作的实提高资金使用效益的有效措施。财政评审和审计监督工作的实施，对严格控制工程建设项目预算和规模，保证财政资金使用施，对严格控制工程建设项目预算和规模，保证财政资金使用效益最大化，促进党风廉政建设等方面都具有十分重要的意义。效益最大化，促进党风廉政建
17、设等方面都具有十分重要的意义。第一讲建设形成的设施未结转固定资产建设形成的设施未结转固定资产村级固定资产管理是个难点，也是目前管理的村级固定资产管理是个难点，也是目前管理的 村级财务固定资产管理现状：村级财务固定资产管理现状：部分入账部分入账如村级办公场所、家具电器等；如村级办公场所、家具电器等；部分未入账部分未入账如公益事业形成的设施、设备等，形成如公益事业形成的设施、设备等，形成有物无账的情况。有物无账的情况。由于固定资产管理没有受到足够重视，村级固定由于固定资产管理没有受到足够重视，村级固定资产存在不入账核算管理的情况，不利于对村级资产资产存在不入账核算管理的情况，不利于对村级资产的监管
18、，存在潜在的集体资产流失风险。的监管，存在潜在的集体资产流失风险。村级固定资产管理风险工程完工未结转固定资产 某村某村201201年使用财政专项资金建设人畜饮水工程，年使用财政专项资金建设人畜饮水工程，总投资总投资7070万元，该村仅将工程款作支出处理，工程完万元，该村仅将工程款作支出处理，工程完工后未结转固定资产。工后未结转固定资产。村集体经济组织会计制度第二项第十四款规定村集体经济组织会计制度第二项第十四款规定“村集体经济组织的房屋、建筑物、机器、设备、村集体经济组织的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年
19、限在一年以上，单位价值在限在一年以上，单位价值在500500元以上的列为固定资产。元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产”。村级固定资产管理法律法规 村集体经济组织会计制度第二项第十五款规定村集体经济组织会计制度第二项第十五款规定“村集体经济村集体经济组织应当根据具体情况分别确定固定资产的入账价值组织应当根据具体情况分别确定固定资产的入账价值:1.1.购入的固定资产购入的固定资产,不需要安装的不需要安装的,按实际支付的买价加采购费、包按
20、实际支付的买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价;需要安装或改装的需要安装或改装的,还还应加上安装费或改装费。应加上安装费或改装费。2.2.新建的房屋及建筑物、农业基本建设设施等固定资产新建的房屋及建筑物、农业基本建设设施等固定资产,按竣工验收按竣工验收的决算价计价。的决算价计价。3.3.接受捐赠的固定资产接受捐赠的固定资产,应按发票所列金额加上实际发生的运输费、应按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价;无所附凭据的无所附凭据的,按同类按同类设备的市价
21、加上应支付的相关税费计价。设备的市价加上应支付的相关税费计价。4.4.在原有固定资产基础上进行改造、扩建的在原有固定资产基础上进行改造、扩建的,按原有固定资产的价值按原有固定资产的价值,加上改造、扩建工程而增加的支出加上改造、扩建工程而增加的支出,减去改造、扩建工程中发生的变价减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。收入计价。5.5.投资者投入的固定资产投资者投入的固定资产,按照投资各方确认的价值计价。按照投资各方确认的价值计价。6.6.盘盈的固定资产盘盈的固定资产,按同类设备的市价计价。按同类设备的市价计价。”村级固定资产管理法律法规村级固定资产管理法律法规 关于进一步加强和规范村级财务管理
22、工作的暂行办法第三条“加强集体资产管理,防止资产流失。明确集体资产的归属,科学评估确认资产价值,建立资产台账,完善集体资产的监管办法。集体土地、厂房、设施、设备等发生产权转移时,必须经过农村集体资产管理部门和具有评估资质的单位按照程序科学评估,按照市场原则确定价格集体的土地、企业、设施、设备出租时,出租方案必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论通过集体建设项目、购置大型或大批设备,必须公开招标。”村级固定资产核算村级固定资产核算道路、道路、桥梁算桥梁算不算固不算固定资产定资产呢？呢？支出性质：支出性质：受益期间受益期间 资本化：凡支出的效益与几个会计年度相关资本化：凡支出的效益与几个
23、会计年度相关,应作为应作为资本性支出，计入资产账户，作为资产列入资产负债表。资本性支出，计入资产账户，作为资产列入资产负债表。费用化：凡支出的效益仅与本会计年度相关的费用化：凡支出的效益仅与本会计年度相关的,应当作应当作为收益性支出为收益性支出,计入费用账户，作为当期损益列入损益表；计入费用账户，作为当期损益列入损益表；税务角度税务角度村级固定资产核算 公开性、公益性公开性、公益性残值为零残值为零村级固定资产核算为什么绝大部分单位对道路、桥梁都不作固定资产核算为什么绝大部分单位对道路、桥梁都不作固定资产核算管理呢？管理呢？一、财产价值得不到反映一、财产价值得不到反映二、产权不明晰二、产权不明晰
24、三、资产流失风险三、资产流失风险 具体事例。具体事例。四、为违法行为创造了条件四、为违法行为创造了条件 具体事例。具体事例。农村道路资产的后续支出应分情况资产化或者费用化农村道路资产的后续支出应分情况资产化或者费用化 。1.1.大中小修大中小修主要是为了维持道路的正常运转和使用，主要是为了维持道路的正常运转和使用，充分发挥其使用效能而进行的维护，因此应在当期费用化。充分发挥其使用效能而进行的维护，因此应在当期费用化。2.2.改扩建改扩建是在原有的基础上增加宽度等，改善了功是在原有的基础上增加宽度等，改善了功能，增加了使用价值，类似于固定资产的改良支出，所以能，增加了使用价值，类似于固定资产的改
25、良支出，所以应予资产化。应予资产化。村级固定资产核算 在我国现行行政事业单位会计准则制度中，除在我国现行行政事业单位会计准则制度中，除20132013年修年修订发布的行政单位会计制度单独设置了订发布的行政单位会计制度单独设置了“公共基础设公共基础设施施”会计科目外，其他制度均未规范这类资产的会计核算。会计科目外，其他制度均未规范这类资产的会计核算。2 20172 2017年年4 4月月1717日日,财政部财会财政部财会201711201711号发布政府号发布政府会计准则第会计准则第5 5号公共基础设施，自号公共基础设施，自20182018年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。“谁负责管理维护
26、、谁入账谁负责管理维护、谁入账”的原则的原则政府会计准则第5号公共基础设施 对村级公益事业形成的设施，工程完工要及时结转对村级公益事业形成的设施，工程完工要及时结转固定资产，强化集体资产财务核算，建立健全资产管固定资产，强化集体资产财务核算，建立健全资产管理制度，完善农村集体经济组织固定资产的管理。理制度，完善农村集体经济组织固定资产的管理。加强建设项目资产管理第一讲财务核算管理不规范财务核算管理不规范财务核算管理不规范 专项资金未实行专帐核算专项资金未实行专帐核算挤占挪用专项款挤占挪用专项款使用不合规发票使用不合规发票 大额现金支付大额现金支付 近年来，我市基本实行了村财（账）镇管，村级财务
27、管理水平普遍提高，取得了明显的成效，但还不同程度存在一些问题：一些村对专项资金，如村通公路资金、饮水一些村对专项资金，如村通公路资金、饮水工程资金等，未按照资金性质进行单独核算，工程资金等，未按照资金性质进行单独核算，而与村其它财务收支相混淆。而与村其它财务收支相混淆。1.专项资金未实行专帐核算未实行专帐反映的影响：未实行专帐反映的影响：1.1.项目支出不清；项目支出不清；2.2.无法结转固定资产；无法结转固定资产；3.3.不利于相关部门检查。不利于相关部门检查。村干部及财会人员要增强专款专用意识，规范专项资村干部及财会人员要增强专款专用意识，规范专项资金核算管理，对专项资金如实反映其来源和用
28、途，实行专金核算管理，对专项资金如实反映其来源和用途，实行专款专用，专帐管理，确保资金使用效益。款专用，专帐管理，确保资金使用效益。专款专帐核算：审计发现，挤占、挪用专项资金的问题仍然存在。专项资金没有用在指定的用途上而是用在了其他项目或村里的日常办公等费用上。2.挤占挪用专项款专项款的性质 财政法规明确规定专项款必须：不得挤占挪用不得挤占挪用 各部门下拨村级的工程专项资金都有指定的各部门下拨村级的工程专项资金都有指定的用途，如用于水利设施、道路修建等，都属于用途，如用于水利设施、道路修建等，都属于专款。专款。一事一议财政奖补资金 村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理暂行办法规定：一事一议
29、财政奖补资金是对村级一事一议项目建设的材料费、人工费、设备费和机械作业费等的补助，与村民一事一议筹资、村集体经济组织投入、社会捐助等一起专项用于议事范围以内的公益事业建设，不得用于项目管理费开支，不得用于议事项目范围以外的其他项目或公益事业建设事项，也不得返还给出资人。目前我市一事一议奖补资金支付方式是市财政直接支付给施工方，杜绝了挤占挪用情况。无论是挪作公用还是私用，都要对直接责任人员，处无论是挪作公用还是私用，都要对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。如果是国家工作人员将上述款物挪上七年以下
30、有期徒刑。如果是国家工作人员将上述款物挪归个人使用，构成犯罪的，还应按照刑法第三百八十归个人使用，构成犯罪的，还应按照刑法第三百八十四条第二款的规定，以挪用公款罪定罪，从重处罚。四条第二款的规定，以挪用公款罪定罪，从重处罚。如果将专门用于救灾、抢险、如果将专门用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济等防汛、优抚、扶贫、移民、救济等用途的款物挪作他用，则触犯了刑用途的款物挪作他用，则触犯了刑法第二百七十三条挪用特定款物罪法第二百七十三条挪用特定款物罪的规定。从重处罚。的规定。从重处罚。关于对汾阳市关于对汾阳市20201 1年农村街巷硬化工程专项资金管年农村街巷硬化工程专项资金管理使用情况的审
31、计调查中发现的主要问题：理使用情况的审计调查中发现的主要问题：各村委挪用专项资金各村委挪用专项资金7575万元万元镇村挪用专项资金镇村挪用专项资金 57 57万元，审计期间该村进行了万元，审计期间该村进行了整改，归还了挪用资金并拨付工程队。整改，归还了挪用资金并拨付工程队。街道筹委会村挪用专项资金街道筹委会村挪用专项资金1313万元。万元。镇村挪用专项资金镇村挪用专项资金5 5万元，用于三项整治万元，用于三项整治,审计期审计期间该村进行了整改间该村进行了整改,将挪用的将挪用的5 5万元资金归还并拨付给施工万元资金归还并拨付给施工单位。单位。挤占挪用专项款挤占挪用专项款3.使用不合规发票 近年来
32、，县级行政事业单位和乡镇的白条列支现象基本杜绝了，但村级白条列支现象仍然不同程度存在。有的村几万、十几万甚至几十万的工程款支出都未取得合法发票，以借代支或者打白条列支。2016年5月1日，我国全面推行了营改增此后单位发生的各项业务，除了特殊行业如交通运输业、通讯业等外，取得的发票都是增值税发票。营改增与发票营改增与发票种类：专用发票：可以抵扣种类：专用发票：可以抵扣适用于企业；适用于企业；普通发票：不能抵扣普通发票：不能抵扣适用于行政事适用于行政事业等不需要抵扣单位。业等不需要抵扣单位。村委取得的发票不需要抵扣，所以，取得村委取得的发票不需要抵扣，所以，取得发票为增值税普通发票。发票为增值税普
33、通发票。增值税发票小知识村级工程发票开具，适用的税率：村级工程发票开具，适用的税率：11%、3%增值税发票小知识增值税发票小知识小规模纳税人与一般纳税人的划分标准：小规模纳税人与一般纳税人的划分标准：1.1.增值税年应税销售额增值税年应税销售额 2.2.会计核算制度是否健全会计核算制度是否健全年应税销售额是指纳税人在连续不超过年应税销售额是指纳税人在连续不超过1212个月的经营期内个月的经营期内累计取得的销售额。累计取得的销售额。销售额超过标准的企业就应申请增值税一般纳税人资格认销售额超过标准的企业就应申请增值税一般纳税人资格认定。定。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳应税服务
34、年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。税人。小规模纳税人标准小规模纳税人标准增值税发票小知识 增值税发票上的金额有三个，分别是：金额、税额、价税合计金额。那么报销时是按照哪个金额确认报销呢？增值税发票金额的审核确认增值税发票金额的审核确认 不合规发票的类型不合规发票从发票本身的合法性区不合规发票从发票本身的合法性区分有两种：分有两种：真发票、假内容：真发票、假内容：发票是税务机关印制、发售的，发发票是税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。使用过程中违反规定。假发票。发票本身不具合法性：假发票。发票本身不具合法性：非
35、税务机关印制、发售的形同合法非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票。发票的假发票。私自印制的没有税务监制章的发票。私自印制的没有税务监制章的发票。普通收据等替代发票等等。普通收据等替代发票等等。不合规发票的形式：白条收据不合规发票的形式：假发票不合规发票的形式：填写项目不规范不合规发票的形式：填写项目缺失使用不合规发票 某村201年支付街巷硬化工程款322500元，中标单位为山西某建设开发有限公司，发票出具人为王某个人，款直接转给王某个人。使用不合规发票。使用不合规发票 某村201年支付村村通工程款200000元，使用不合规发票白条支付。导致某工程队少缴税款元。83使用不合规发票违反的法律
36、法规中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法 第二十二条第二十二条不符合规定的发票，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收任何单位和个人有权拒收 中华人民共和国会计法第十四条：中华人民共和国会计法第十四条：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一
37、的会计制度整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。不得在原始凭证上更正。使用不合规发票违反的法律法规使用不合规发票违反的法律法规 85使用不合规发票违反的法律法规山西省农村集体经济组织财务管理制度山西省农村集体经济组织财务管理制度
38、第十八条第十八条村集体资金支出应当取得合法的原始凭证村集体资金支出应当取得合法的原始凭证，并有经办人、验收人（证明人）和批准人，并有经办人、验收人（证明人）和批准人的签名，不得无据支出。除向农户购买小额的农的签名，不得无据支出。除向农户购买小额的农农副产品外，严禁使用自制凭证（白条）入账。农副产品外，严禁使用自制凭证（白条）入账。中华人民共和国会计法第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关
39、单位依法给予行政处分：（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；使用不合规发使用不合规发票的法律责任票的法律责任 中华人民共和国发票管理办法第三十九条：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。4.大额现金支付 近年来，我市县级机关事业单位基本实现了转账支付，但部分乡镇和农村仍存在大额现金支付问题，有的甚至还比较突出。大额现金支付在对某镇某村专项资金延伸审计中，发现在在对某镇某村专项资金延伸审计中，发现在支付村村通工程款项等方面存在大额现金支付支付村村通工程款项等方面存在
40、大额现金支付问题，合计现金支付问题，合计现金支付1313笔，金额笔，金额163163万元。万元。90大额现金支付违反的法律法规现金管理暂行条例现金管理暂行条例第三条开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算第五条开户单位可以在八项范围内使用现金结算起点为1000元 第六条开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。第五条第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金开户单位可以在下列范围内使用现金:(一一)职工工资、津贴职工工资、津贴;(二二)个人劳务报酬个人劳务报酬;
41、(三三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金种奖金;(四四)各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(五五)向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款;(六六)出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费;(七七)结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出;(八八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。扰乱了现金的正常管理秩序。扰乱了现金的正常管理秩序。资金的安全性得不到保证。资金的
42、安全性得不到保证。为违纪问题创造条件。为违纪问题创造条件。大额现金支付的危害加强建设项目管理的几点建议加强建设项目管理的几点建议中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法中华人民共和国现金管理条例中华人民共和国现金管理条例中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国税收管理法中华人民共和国税收管理法山西省农村集体经济组织财务管理制度山西省农村集体经济组织财务管理制度公路工程施工招标投标管理办法公路工程施工招标投标管理办法财政投资评审管理规定财政投资评审管理规定山西省工程建设项目招标范围和规模标准规定山西省工程建设项目招标范围和规模标准规定吕梁市工程建设项目监督管理暂行办法吕梁市工程建设项目监督管理暂行办法财政违法行为处罚处分条例等财政违法行为处罚处分条例等谢谢大家！谢谢大家！
