1、常州工程职业技术学院常州工程职业技术学院个人所得税政策宣传个人所得税政策宣传常州市武进地方税务局税政法规科2017年5月5日一、个人所得税相关税目介绍一、个人所得税相关税目介绍（一）工资薪金所得（一）工资薪金所得 1、工资薪金所得的概念 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条第一款）2、工资薪金所得个人所得税的计税依据（1）中国居民个人工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。（中华人民共和国个人所得税法第六条第一款第一项）对在中国境内无住所而在中国
2、境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。（中华人民共和国个人所得税法第六条第三款）税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除附加减除费用标准为1300元。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十七条、第二十九条）（2）个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务
3、人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十四条）下列个人通过非营利性的社会团体和政府部门发生的捐赠(8类)，在缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除：向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠；向慈善机构、基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠；向农村义务教育的捐赠；向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠；对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠
4、；对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠；通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠；通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠；特别提示：特别提示：根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的有关规定和立法精神，允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继
5、续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。（国税函2004865号国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复）（3）按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十五条）（4）免税、暂免征税和不征税收入 下列各项个人所得，免纳个人所得税：下列各项个人所得，免纳个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给
6、的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。（中华人民共和国个人所得税法第四条）暂免征税暂免征税。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金和个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费暂免征税；非工薪所得免税。非工薪所得免税。下列不属于工薪性质的补贴、津贴或不属于本人工薪项目的收入，不征收个人所得税：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。（国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知国税发199489号）高等学校教师奖金免税。高等学校教师奖金免税。对教育部组织评选颁发的第一届高
7、等学校教学名师每人2万元的奖金，免征个人所得税。（国家税务总局关于第一届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知国税函20031294号)“长江学者成就奖长江学者成就奖”、“特聘教授在聘期内享受特聘教授奖金特聘教授在聘期内享受特聘教授奖金”免免税。税。为了鼓励特聘教授积极履行岗位职责,带领本学科在其前沿领域赶超或保持国际先进水平,国税函 1998 632 号 文件规定:对特聘教授“长江学者成就奖”(每次一等奖 1 名,奖金 100 万元,二等奖 30 名,每人奖金 50 万元人民币)的奖金,可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金,免于征收个人所得税；另外,国税函 1999525 号文件称由
8、教育部与实业家李嘉诚先生及其领导的长江基建(集团)有限公司合作建立的“长江学者奖励计划”实施高等教育特聘教授岗位制度规定,“特聘教授在聘期内享受特聘教授奖金”,标准为每人每年 10 万元人民币,对此项奖金免予征收个人所得税。个人实际领取原提存的基本养老保险金、个人实际领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金免税。免税。（财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知财税200610号）生育津贴、生育医疗费免税。生育津贴、生育医疗费免税。（财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医
9、疗费有关个人所得税政策的通知财税20088号）残疾、孤老人员和烈属所得减免。残疾、孤老人员和烈属所得减免。此项所得仅限于劳动所得，包括工资、薪金所得，生产经营所得，承包承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。不包括利息、股息、红利所得，财产租赁、财产转让、偶然所得和其他所得。灾害减免。灾害减免。因自然灾害造成重大损失的。（中华人民共和国个人所得税法第五条，中华人民共和国个人所得税法实施条例第十六条）工资薪金所得个人所得税应纳税所得工资薪金所得个人所得税应纳税所得额额=月度工薪收入费用扣除标准月度工薪收入费用扣除标准（35003500元或元或48004800元）符合规定标准元）符
10、合规定标准的捐赠个人按照的捐赠个人按照国家或省级人民政国家或省级人民政府规定府规定标准缴纳的四险一金符合规标准缴纳的四险一金符合规定的免税所得定的免税所得 3、工资薪金所得个人所得税的计算方法（1）月度工资薪金所得个人所得税=月度工薪所得应纳税所得额适用税率速算扣除数 附件：税率表一（工资、薪金所得适用）级数级数全月应纳税所得全月应纳税所得额额税率税率（%）速算速算扣除扣除数数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1 1不超过不超过15001500元的元的不超过不超过14551455元的元的3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分超过超过14551455
11、元至元至41554155元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分超过超过41554155元至元至77557755元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分超过超过77557755元至元至2725527255元元的部分的部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分超过超过2725527255元元至至4125541255元的部分元的部分3030275527556 6超过超过5500055000元至元至80
12、00080000元的部分元的部分超过超过4125541255元至元至5750557505元的部分元的部分3535550555057 7超过超过8000080000元的部分元的部分超过超过5750557505元的部分元的部分45451350513505（2）全年一次性奖金计算 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代
13、扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数；如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=
14、（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。(2005年年1月月21日日 国税发国税发20059号号国家税务总局关于调整个人国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问取得
15、全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知题的通知)【案例一】【案例一】A学院经济管理系助教李某每月工资收入4500元，2015年12月20日取得年终奖金6800元；系主任张某实行绩效工资制，平时工资4200元，12月20日又取得兑现的绩效奖金96000元。在支付上述款项时，财务部将年终奖及绩效奖按12个月分摊，计算应扣缴的12月个人所得税为：李某：（4500+680012-3500）10%-105=51.67元 张某：（4500+9600012-3500）20%-555=1185元【解析】【解析】根据国税发20059号文件，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工薪计算纳税。全年一次
16、性奖金计算办法也适用于个人年终兑现的年薪和绩效工资。因而，李某取得的当月工薪与全年一次性奖金应当分别计算应纳税额。李某12月工资应纳税额：（4500-3500）3%=30（元）李某年终奖金应纳税额：680012=566.67元，适用税率3%，应缴个人所得税68003%=204元；李某当月应补缴个人所得税=30+204-51.67=182.33元。同理，张某12月份工资收入应纳个人所得税（4200-3500）3%=21（元）。张某年终奖金应纳税额：9600012=8000元，适用税率20%，速算扣除数555，应缴个人所得税9600020%-555=18645元；李某当月应补缴个人所得税=21+1
17、8645-1185=17481（元）。（3）自然人在从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的个人所得税计算 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第三十六条）在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的（工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得），同项所得合并计算纳税。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第三十九条
18、）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。纳税人取得其他多处工薪所得须申报纳税的，在取得所得的次月十五日内向主管税务机关办理纳税申报。（国税发2006162号国家税务总局关于印发的通知第十一条第二款、第十九条）【案例二】毛某2016年1-12月分别按月从江苏医疗器械有限公司取得工薪所得5000元（已按月扣缴个人所得税45元）、苏州自动化有限公司取得工薪所得3600元（已按月扣缴个人所得税3元）和苏州五金有限公司取得工薪所得3500元。解析按照税法规定，毛某应当在取得两处以上工薪所得的次月15日内选择并固定一地企业所在地主管税务机关办理自行申
19、报，并办理相关涉税事项。1、毛某应在2016年2月15日前至主管税务机关办税服务厅凭身份证件办理自然人税务登记（首次申报登记）；2、首次申报应填写规定格式的“个人所得税月度申报表”并签名；3、递交身份证件复印件和“个人所得税月度申报表”（税务联），补缴工资薪金所得个人所得税税款1117元；自第二次申报开始，只要填报“个人所得税月度申报表”并补缴税款。计算过程：计算过程：（5000+3600+3500）-3500 20%-555-(45+3)=1117(元)不履行自行申报应承担的法律责任：不履行自行申报应承担的法律责任：1、超过规定的时间申报的，按照征管法相关条款按日加收万分之五的滞纳金；2、按
20、照违法情节处以税务行政处罚；3、经省级税务机关申请报边控部门限制其出境；4、将税收违法情况记入自然人的个人信用账户；（二）劳务报酬所得个人所得税 1、劳务报酬所得的概念 是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条第四款）2、劳务报酬所得个人所得税应纳税所得额 每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（中华人民共和国个人所得
21、税法第六条第四款）3、劳务报酬所得个人所得税的计算（1）对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。（中华人民共和国个人所得税法第三条第四款）劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第十一条）（2）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十一条第一款）个人所得税法实施条
22、例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”,考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况,统一规定以县(含县级市、区)为一地,其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的,则应分别计算。（国税函 1996 602 号 国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知）（3）两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十三条）（4）个人兼有不同的劳务报酬所得,应分别减除费用,计算缴纳个人所得税。（国税发1994 89 号国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问
23、题的规定的通知）劳务报酬所得个人所得税劳务报酬所得个人所得税=应纳税所得应纳税所得额适用税率额适用税率-速算扣除数速算扣除数 个人所得税税率表一（劳务报酬所得适用）级级数数每每次应纳税所得额次应纳税所得额税税率（）率（）速速算扣算扣除除数数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000（5）单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的，应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。（国税发199489号国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知第十四条）不含税收入额为3360元（即含税收入额
24、4000元）以下的：应纳税所得额应纳税所得额=（不含税收入额-800）（1-税率）；不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以上的：应纳税所得额应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）（1-20%）1-税率（1-20%）；应纳税额应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额适用税率-速算扣除数速算扣除数（国税发2000192号国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知）个人所得税税率表二（劳务报酬所得适用）级级数数不不含税劳务报酬收入额含税劳务报酬收入额税税率（）率（）速速算扣算扣除除数数1不超过21000元的2002超过21000元至4
25、9500元的部分3020003超过49500元的部分407000【案例三】【案例三】2015年3月某大学李教授为A公司进行一项工程设计，按照约定公司应支付其劳务报酬35000元，与其报酬相关的个人所得税由公司承担，不考虑其他税费情况下，该公司应代付的个人所得税多少元？【解析】【解析】不含税收人超过3360元。应缴纳所得额=（35000-2000）（1-20%）1-30%（1-20%）=34736.84(元)应代扣代缴的个人所得税=34736.84（1-20%）30%-2000=8421.05（元）（三）稿酬所得个人所得税 1、稿酬所得 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（
26、中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条第五款）2、稿酬所得个人所得税应纳税所得额 稿酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（中华人民共和国个人所得税法第六条第四款）3、稿酬所得个人所得税的计算（1）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。（中华人民共和国个人所得税法第三条第三款）（2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十一条第二款）个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支
27、付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。（国税发1994 89 号国家税务总局关于印发征收个人所
28、得税若干问题的规定的通知）稿酬所得个人所得税稿酬所得个人所得税=应纳税所得额应纳税所得额20%20%（1-30%1-30%）（四）利息股息红利所得个人所得税（四）利息股息红利所得个人所得税 1、利息股息红利所得的概念 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条第七款）2、利息股息红利所得个人所得税应纳税所得额（1）利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。（中华人民共和国个人所得税法第六条第一款）（2）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。（中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十一条第五款）（3）科研机构、
29、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，暂不征收个人所得税（必须提供出资入股高新技术成果认定书工商行政管理部门办理的企业登记手续经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书）。在获奖人按股份、出资比例获得分红时，对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。获奖人转让股权、出资比例，对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零。【高等学校是指全日制普通高等学校（包括大学、专门学院和高等专科学校）。享受上述优惠政策的科技人员必须是科研机构和高等学校的在编正式职工。】（国税发1999125号国家税务总局关于促进科技
30、成果转化有关个人所得税问题的通知）3、利息股息红利所得个人所得税的计算 利息股息红利所得个人所得税利息股息红利所得个人所得税=每次收入额每次收入额20%20%二、技术入股个人所得税政策二、技术入股个人所得税政策 自2016年9月1日起，个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软
31、件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。（财税财税20162016101101号财政部号财政部 国家税务总局关于完善国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的股权激励和技术入股有关所得税政策的通知通知）三、其他与高校有关的税种三、其他与高校有关的税种（一）增值税 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行
32、政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。1、经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生的时间为收到预收款的当天。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构
33、所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。2、教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。对非学历教育服务和教育辅助服务收入，按照6%的税率征收增值税。（二）企业所得税 公办学校、医院等
34、非营利组织取得房屋租赁收入，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第八十五条的规定：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。因此，非营利组织从事营利性活动取得的收入应当征收企业所得税。事业单位、社会团体等组织，发生应税行为需门临开票的，一律按10的应税所得率核定征收企业所得税，正常申报企业所得税的单位，应于预缴或年终汇算清缴时统一核算、多退少补。（三）其他税种 此外，房产税按照租金收入的12%缴纳（印花税0.1%）；土地使用税（经营性用房）按相应土地等级税额进行计算（6元/平方米、4元/平方米）；城建税（7%、5%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）等。另外对于转让房地产的（包括转让国有土地），需要征收30%-60%的土地增值税。THANK YOU谢 谢、
