1、全国2014年4月高等教育自学考试会计制度设计试题课程代码：00162一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、建立会计规范体系的基础是（C）1-7A、会计法律法规B、会计准则和企业会计制度C、单位内部会计制度D、会计职业道德2、内部控制的雏形是（D）1-12A、内部控制制度B、内部会计控制C、内部管理控制D、内部牵制3、实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常应是（C）1-29A、判断抽样法B、随意抽样法C、分层抽样法D、系统抽样法4、适用于小型企业会
2、计制度设计的方式是（A）2-36A、单独设计B、共同设计C、集体设计D、会议设计5、下列对会计政策变更的理解，正确的是（B）2-教材上无标准答案A、按照可比性要求，会计政策不允许变更B、会计政策变更，并不一定违背可比性要求C、按照盈余管理要求，会计政策可以相机变更D、按照一贯性要求，会计政策不允许变更6、下列选项中，不属于财务会计报告组成内容的是（C）2-42A、会计报表B、会计报表附注C、经营情况快报D、财务情况说明书7、在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是（A）3-61A、资金运动的反映与监督B、资金的筹集C、资金的调度D、资金的分配8、企业内部银行不适用的对象是（D）3-84
3、A、企业集团B、大中型实体性企业C、控股性总公司D、责任实体少的企事业单位9、下列关于会计部经理岗位要求的描述，正确的是（C）3-73A、必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任B、必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任C、必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任D、必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任10、“手续费及佣金收入”科目的用途是（D）4-107A、银行专用B、保险专用C、证券专用D、金融共用11、备查账簿的设计特点是（B）4-141A、符合记账方法的要求B、强调业务和管理的需要C、强调资金的平衡关系D、反映经济业务的来龙去脉
4、12、下列会计核算形式中，难以减少登记总账工作量的是（A）4-146A、记账凭证核算形式B、汇总记账凭证核算形式C、科目汇总表核算形式D、多栏日记账核算形式13、下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是（C）5-160A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对大额货币资金的支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，经主管领导审查批准可坐支现金D、指定专人定期核对银行存款账户，编制银行存款余额调节表14、一种适用于经常领用的损耗性材料且可多次使用的领料凭证是（C）6-196A、领料单B、限额领料单C、领料登记表D、发料汇总表15、对企业生产经营影响很大的投资项
5、目，必须报经批准的主体是（B）7-210A、总经理B、董事会C、财务经理D、车间经理16、下列选项中，属于无形资产的基本特点的是（C）8-242A、无形资产是不可辨认的非货币性资产B、无形资产是可辨认的货币性资产C、无形资产是为自用而非出售的资产D、无形资产属于货币性长期资产17、按照股利的控制制度，公司股利发放的决定权在（A）9-277A、董事会B、总经理C、总会计师D、财务总监18、企业一般应制定劳动定额、物资消耗定额和费用定额等三类定额，以下属于劳动定额的是（A）10-290A、工时和产量定额B、燃料、动力的数量定额C、原材料的数量定额D、原材料的费用定额19、合同发货制销售业务处理程序
6、的设计要点中，恰当的是（C）11-351A、仓库部门根据销售合同编制发货通知单B、会计部门开具销售发票，登记产成品明细账C、运输部门将提货单和运单送交销售部门D、销售部门通知出纳员办理货款结算20、中期财务报表是以中期为基础编制的财务报表，不包括（D）12-356A、月度财务报表B、季度财务报表C、半年度财务报表D、年度财务报表二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、进行会计制度描述时，可以采用的方法有（BCD）1-27A、实地观察法B、文字说明法C
7、、表格法D、流程图法E、问卷测试法22、全面了解并详尽占有企业第一手资料的有效方法包括（ABC）2-55A、有针对性地参观企业的生产过程B、在参观过程中采访有关工作人员C、召开必要的小型座谈会D、广泛收集和查阅企业现有的资料E、整理分析调查资料23、为达到会计岗位设置合理性和有效性的目的，正确的做法包括（ABDE）3-63A、因事设岗B、按岗设人C、因人设事或设岗D、人员精干E、各司其职24、在实务中，库存现金日记账适宜采用的账簿形式通常有（AE）4-135A、三栏或多栏式B、活页或卡片式C、数量金额式D、普通日记账E、特种日记账25、企业关键财会岗位的控制原因及要求包括（AE）3-教材中无标
8、准答案A、为全面提升员工素质，实行岗位轮换制度B、为保证业务熟悉程度，原则上不得进行岗位轮换C、为保证业务胜任能力，原则上不得进行岗位轮换D、为提高责任心和独立性，原则上不得进行岗位轮换E、为防止和及时发现错弊，限期内必须进行岗位轮换26、在存货稽核的具体内容中，属于财会部门负责的有（CDE）6-184A、保管的存货数量和材料吊卡是否相符B、存货账、卡和实物数量是否相符C、存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符D、定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符E、不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符27、持有至到期投资的资产特点包括（ABCD）7-203A、到期日确定B、回收
9、金额固定或可确定C、有明确意图持有至到期D、有能力持有至到期E、以公允价值计量且其变动计入当期损益28、固定资产的日常修理费用，在发生时可能记入的科目有（AD）8-251A、管理费用B、固定资产C、在建工程D、销售费用E、生产成本29、为了满足生产经营发展需要进行的筹资业务，其具有的特点包括（BCDE）9-269A、业务发生频繁B、筹资方式多样化C、会计核算比较复杂D、容易受到外部环境影响E、涉及金额大30、对外会计报表的设计原理中，恰当的有（BE）12-362/366A、资产负债表以“资产=权益”为理论依据B、资产负债表以“资产=负债+所有者权益”为理论依据C、利润表以“利润=收入-费用”为
10、平衡原理D、利润表以“利润=收入-费用+利得-损失”为平衡原理E、现金流量表以“现金流入量-现金流出量=现金净流量”为设计原理三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）31、预算会计制度1-5答：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（1分）的收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（2分）32、账务处理程序2-42答：是指从填制会计凭证、（1分）登记账簿（1分）到编制会计报表的整个过程。（1分）33、责权对等原则3-63答：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权力，（2分）做到有职必有权，有权必有责，权责对等。（1分）
11、34、自制原始凭证4-118答：是由本单位内部设计制作的，（1分）由经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时填制的原始凭证。（2分）35、对内会计报表12-377答：是为企业管理部门提供的报表，（1分）其作用在于为管理部门及时提供预测、决策所需要的会计信息，（1分）也是会计报表体系的重要组成部分。（1分）四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）36、简述货币资金监督检查的重点内容。5-163答：（1）是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（1分）（2）货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（2分）（3）是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
12、（1分）（4）票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。（1分）37、简述无形资产购入业务流程及其控制要点。8-267答：一、业务流程。1、部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单。（1分）2、部门根据购买通知单与单位签订合同。（1分）3、将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。（1分）二、控制要点。1、申请、采购、验收、付款分管。（1分）2、验收、付款均要核对有关合同和凭证。（1分）38、简述筹资业务会计制度设计除职责分工外的目标。9-270答：（1）实行筹资业务预算和审批控制；（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算；（1分）（3）建立和健全筹资业务
13、凭证流转与管理等制度；（1分）（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；（1分）（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）39、某企业的采购部在收到生产需求部门直接提交的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先未经连续编号的订购单。采购的货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，编制一式多联的未连续编号的验收单。验收单一联交采购部，登记采购明细账和编制付款凭单。付款凭单经批准后，月末交会计部审核和支付采购款项。会计部收到付款凭单后，编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿
14、。要求：请分析该企业采购与付款业务的内部会计控制缺陷，并进行修正性设计。6-178答：（1）采购业务未经过适当的请购与审批控制，建议建立采购申请制度和加强预算管理。（2分）（2）询价并确定供应商为不相容岗位，建议予以分离。（1分）（3）订购单和验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，建议进行连续编号。（2分）（4）采购部不应负责验收，建议由独立的验收部门或指定专人进行验收。（1分）（5）会计部月末审核后才付款，未能及时入账并按约定时间付款，建议采购部及时将付款凭单交会计部。（2分）（6）付款凭单未附订购单及供应商发票，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时的金额或数
15、量可能会出现差错，建议将订购单、供应商发票和付款凭单一起交会计部。（2分）40、某企业有A、B、C、D共四种类型的产品，各月末在产品数量及其变化、成本项目比重大小、定额管理水平的差异较大。其中：A产品各月末在产品数量较多，但各月之间在产品数量变化不大；B产品各月末在产品的数量较大、在产品数量变化也较大，但各个成本项目所占比重相差不大；C产品各月末在产品已近完工，只是尚未包装或验收入库；D产品的消耗定额准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大。要求：为A、B、C、D产品分别设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。10-298答：（l）A产品适用按年初数固定计算在产品成
16、本法，核算特点是111月各月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本；年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。（2分）（2）B产品适用约当产量比例分配法，核算特点是先根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称约当产量），然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。（4分）（3）C产品适用在产品按完工产品成本计算法，核算特点是将在产品视同完工产品，按在产品和完工产品的数量比例分配各成本项目的费用。（2分）（4）D产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以消耗定额，求出完工产品和月末在产
17、品的定额费用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。（2分）41、某企业为新建企业，在办理销售和发货业务时，参照同行的经验，将销售谈判、合同审批、合同订立、组织销售和组织发货设为规定的程序。但由于缺少经验，操作中不得控制要领，销售和发货业务较为混乱，造成企业的利益和形象受损，急需完善控制程序。要求：请为该企业办理销售和发货业务设计科学的控制程序。11-335答：（1）销售谈判。在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录。（2分）（2）合同
18、审批。建立健全销售合同审批制度，明确说明具体的审批程序和涉及的部门人员，并根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配。审批人员应当对销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见，还可以指定内部审计机构等对销售合同草案进行初审。（2分）（3）合同订立。销售合同草案经审批同意后，企业应当授权有关人员与客户签订正式销售合同。签订合同应当符合合同法的规定。销售合同应当明确与销售商品相联系的所有权和风险与报酬的转移时点。（2分）（4）组织销售。销售部门应当按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门或经授权的有关部门在开具销售发票前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后，根据销售发票通知单向客户开出销售发票。（2分）（5）组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。（2分）
