1、全国2018年1月高等教育自学考试财务会计专题试题课程代码：04532一、单项选择题（本大题共15小题，每小题l分，共15分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1、我国1995年颁布的合并会计报表暂行规定采用的理论依据是（D）A、实体理论B、权益结合法理论C、所有权理论D、母公司理论2、以前年度内部交易形成的存货在本期仍未实现对外销售，对于该存货中包含的未实现内部销售利润的抵消分录是（A）A、借：年初未分配利润B、借：未分配利润贷：存货贷：存货C、借：营业费用D、借：管理费用贷：存货贷：存货3、下列要纳入母公司合并会计报表的合并范围的是（D）A、已宣告破产的子公司B
2、、已宣告被清理整顿的子公司C、准备近期出售而短期持有的子公司D、母公司拥有80权益性资本的子公司4、企业以前涉及外币业务时所使用的汇率是（B）A、现行汇率B、历史汇率C、记账汇率D、外币汇率5、下列各项分类标准中，被认为是区分经营租赁和融资租赁的是（D）A、租赁资产的所有权是否转移给承租人B、租赁资产的使用权是否转移给承租人C、租赁资产的所有权和使用权是否转移给承租人D、租赁资产的风险和报酬是否实质上转移给承租人6、企业月末外币账户调整业务等产生的汇兑损益，一般应计人的账户是（D）A、银行存款B、固定资产C、管理费用D、财务费用7、承租人对融资租赁业务进行会计处理时，不需要设置“未确认融资费用
3、”科目的方法是（B）A、总额法B、净额法C、成本法D、权益法8、应付税款法和纳税影响会计法对时间性差异的处理方法（C）A、一致B、相似C、不一致D、相反9、未确认融资费用在租赁期各期间内进行分摊时，应计入（B）A、管理费用B、财务费用C、营业费用D、长期应付款10、下列各项中，应列示在利润表中的项目是（C）A、应交所得税B、递延税款借项C、所得税费用D、递延税款贷项11、A公司拥有B公司60的股份，A公司拥有C公司30的股份，B公司拥有C公司35的股份，则A公司编制合并会计报表时，应列入其合并会计报表范围的有（C）A、B公司B、C公司C、B公司和C公司D、无公司纳入12、企业破产清算时，转让无
4、偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入借：“银行存款”账户，贷记（D）A、“清算损益”账户B、“清算费用”账户C、“营业外收入”账户D、“土地转让收益”账户13、下列各项中，属于最低租赁付款额的是（A）A、承租人支付的租金B、履约成本C、或有租金D、资产余值14、在某一会计期间，由于税法与会计准则在计算收益、费用或损失时的计算口径不同而产生的税前会计利润和应税利润之间的差异是（A）A、永久性差异B、永久性差异和时间性差异C、部分永久性差异和部分时间性差异D、时间性差异15、总部发往分部的存货计价方法中，虚夸了分支机构的获利能力的是（B）教材中没有详细内容A、按高于成本计价B、按成本计价C、按
5、成本加成计价D、按销售价格计价二、多项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。16、与个别会计报表比较，合并会计报表的编制还应遵循的原则有（DE）A、真实性原则B、完整性原则C、及时性原则D、以个别会计报表为基础原则E、一体性原则和重要性原则17、依据独立观编制中期报告的国家有（BCDE）A、美国B、中国C、英国D、澳大利亚E、加拿大18、企业租赁业务与一般的商品交易比较，具有的特点有（ABCE）A、租赁资产的所有权与使用权相分离B、融资和融物相结合C、租赁交易方式灵活方便D、承租人取得租赁资产的所有权
6、E、有效避免无形损耗带来的筹资风险19、下列各项中，属于永久性差异的有（ABCD）A、超标准的工资支出B、国债利息收入C、以自己生产的存货用于在建工程D、非公益性赞助款E、清理资产收回的金额超过其账面净值部分20、下列各项中属于合伙企业特征的有（ABCD）A、经营期限有限B、无限责任C、以合伙协议为基础D、合伙人共同出资E、承担有限责任21、时间性差异是由于税法和会计准则确认收益、费用或损失的时间不同而产生的，下列各项中属于时间性差异的有（AD）A、折旧方法不同形成的各期折旧费用差额B、企业发生的超标准工资支出C、对国债利息收入税法和会计处理不同而形成的差异D、股权投资采用权益法核算时确认的投
7、资收益E、超过比例提取的职工福利费22、外币会计报表折算的方法有（BCDE）A、历史汇率法B、现行汇率法C、流动与非流动项目法D、时态法E、货币性与非货币性项目法23、如果子公司是母公司的全资子公司，母公司编制合并会计报表进行抵消处理时，可能涉及的会计科目有（BCDE）A、少数股东权益B、长期股权投资C、股本D、盈余公积E、未分配利润三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分。24、应付税款法答：应付税款法是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计人当期损益，而不是递延到以后各期。在应付税款法下，计入当期损益的所得税费用等于当期应交所得税。25、汇兑损益答：
8、汇兑损益是指企业在进行外币业务会计处理时，由于所采用的汇率不同，而产生的折合成记账本位币的差额。26、上市公司答：上市公司是指所发行的股票经国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。27、债务重整日答：债务重整日是债务人履行协议日或者根据法院裁定，将相关资产转让给债权人时或将债务转为资本时，或修改债务条件执行的日期。四、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分。28、简述合并会计报表的特点。答：（l）合并会计报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果；（2）合并会计报表是由企业集团对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制；（3）合并会
9、计报表以个别会计报表为基础编制；（4）合并会计报表的编制有独特的方法。29、简述破产清算会计核算的一般程序。答：（l）清查财产及债权、债务；（2）破产企业进行有关会计处理，编制相应的财务会计报告包括：计算完工产品和在产品成本，结转各项损益类账户和进行利润分配，编制宣告破产日的科目余额表；（3）破产企业办理会计档案的移交。30、简述融资租赁的判断标准。答：（l）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因此租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分，通常
10、为可使用年限的75%（含75%）；（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值，通常为90%（含90%）；（5）租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。31、简述小企业的特点。答：（l）业主对企业债务承担无限责任；（2）独立核算，自主经营，自负盈亏；（3）投入产出规模小，资本和技术构成较低；（4）数量多，分布较广。五、核算与计算题：本大题共6小题，第3236题各5分，第37题8分，共33分。32、甲公司采用债务法对企业所得税进行核算，上年末“递延税款”科目的贷方余额为30万元，所得税适用税率为30%，本期发生应纳税时间性差异200万
11、元，本期适用的所得税税率25。要求：计算本期纳税时间性差异的影响金额及期末“递延税款”科目的余额。答：（1）期初“递延税款”贷方余额：30万元（2）纳税时间性差异的影响金额：200万元25%=50万元（3）由于税率变动递延税款余额的调整数：30万元月30%（30-25%）=5万元（4）本期末“递延税款”贷方余额：30万元50万元-5万元75万元33、甲公司采用当日市场汇率作为记账汇率，并设有现汇账户，2016年6月份发生如下外币业务：（1）6月10日向银行借款lO万美元，当日市场汇率为1美元6、4元人民币。（2）6月15日收回上月销售商品的应收账款8万美元，收回当日市场汇率为1美元=6、3元人
12、民币。（3）6月20日销售产品一批，货款8万美元，增值税适用税率为零。产品已经发出，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6、25元人民币。要求：根据现行会计准则规定，逐笔编制上述业务的会计分录。答：（l）6月10日向银行借款lO万美元，当日市场汇率为1美元6、4元人民币。借：银行存款一美元户（1000006、4）640000贷：短期借款一美元户（1000006、4）640000（2）6月15日收回上月销售商品的应收账款8万美元，收回当日市场汇率为1美元=6、3元人民币。借：银行存款一美元户（800006、3）504000贷：应收账款一美元户（800006、3）504000（3）6月20日销售产
13、品一批，货款8万美元，增值税适用税率为零。产品已经发出，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6、25元人民币。借：应收账款一美元户（800006、25）500000贷：主营业务收入500000关联知识点134、乙公司为甲公司的子公司，乙公司将自产的产品，成本为100000元，以120000元的价格出售给甲公司作为管理用固定资产使用。销售于当年1月1日实现，该设备使用期限为5年（预计该设备残值为0），并按期报废，甲公司采用平均年限法计提折旧。要求：写出第五年固定资产清理期间编制合并会计报表时的抵消分录。答：（1）借：期初未分配利润20000贷：营业外收入20000（2）借：营业外收入16000贷
14、：期初未分配利润16000（3）借：营业外收入4000贷：管理费用400035、A公司以人民币为记账本位币，6月份发生如下经济业务：（1）6月10日，进口商品一批，价款2万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=6、0元人民币。双方约定1个月后支付货款，1个月后支付货款时的市场汇率为1美元6、1元人民币。（2）6月15日销售一批产品，售价5万美元，收款期为10天，当日市场汇率为1美元=6、05元人民币，10天后收到货款时的市场汇率为1美元6、2元人民币。要求：按一笔业务观编制上述外币业务会计分录。答：（l）6月10日，购入商品时：借：库存商品120000贷：应付账款一美元户（200006、0
15、）1200001个月后支付货款时：借：应付账款一美元户（200006、0）120000 库存商品2000贷：银行存款一美元户（200006、1）122000（2）6月15日，赊销商品时：借：应收账款一美元户（500006、05）302500贷：主营业务收入30250010日后收款时：借：银行存款一美元户（200006、2）310000贷：应收账款一美元户（500006、05）302500 主营业务收入750036、甲公司2016年会计利润500万元，业务招待费15万元，税法允许开支5万元，权益法核算长期股权投资，投资收益6O万元，投资双方所得税率均为25%，会计折旧70万元，税法折旧50万元。
16、要求：采用应付税款法计算该公司2016年所得税费用及应交所得税，并作相应的会计处理。答：（l）税前会计利润500万元加：永久性差异（15万元-5万元）10万元减：时间性差异（50万元-70万元）-20万元减：投资收益60万元应纳税所得额470万元所得税税率25%应交所得税（47025%）117、5万元所得税费用117、5万元（2）会计分录为：借：所得税费用1175000贷：应交税费应交所得税117500037、甲公司是乙公司的母公司，甲公司拥有子公司乙80的股份，2016年12月31日甲公司“长期股权投资-乙公司”账面余额为120万元，乙公司所有者权益类账户账面余额分别是：股本130万元，盈余公积18万元，未分配利润2万元。2016年乙公司实现净利润20万元，按巧的比例计提盈余公积，宣告发放股利2万元。要求：分别编制合并会计报表时所有者权益项目和投资收益项目的抵消分录。答：（l）抵消权益性资本借：股本1300000 盈余公积180000 未分配利润20000贷：长期股权投资乙公司1200000 少数股东权益300000（2）抵消投资收益借：投资收益160000 少数股东本期收益40000贷：提取盈余公积30000 应付利润20000 未分配利润150000（3）将抵消的盈余公积转回借：提取盈余公积24000贷：盈余公积24000
