1、全国2017年10月高等教育自学考试高级财务会计试题课程代码：00159一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1、下列外币财务报表折算方法中，对资产负债表的外币资产与负债项目均采用资产负债表日即期汇率进行折算的是（B）A、时态法B、现行汇率法C、流动与非流动项目法D、货币与非货币项目法2、根据我国会计准则规定，溢价发行权益性证券进行同一控制下企业合并时，与发行权益性证券有关的佣金、手续费应计入（D）A、管理费用B、合并成本C、投资收益D、资本公积3、下列确定被购买方可辨认资产公允价值的方法中，不正确的是（A）A、库
2、存商品按照现行重置成本确定B、短期应收款项一般按照应收取的金额确定C、不存在活跃市场的权益性投资等采用估值技术确定D、存在活跃市场的金融工具按照购买日活跃市场中的市场价格确定4、下列各项中，不属于控制基本要素的是（C）A、投资方拥有对被投资方的权力B、因参与被投资方的相关活动而享有可变回报C、因参与被投资方的相关活动而享有确定回报D、有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额5、编制非同一控制下控股合并控制权取得日合并工作底稿，对于被合并方库存商品公允价值大于其账面价值的差额，在借记“存货”项目的同时，贷记的项目是（A）A、“资本公积”B、“营业收入”C、“营业外收入”D、其他综合收益”6、母公
3、司在编制非同一控制下控制权取得日后连续各期合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额，正确的处理方法是（B）A、在个别资产负债表中以商誉列示B、在合并资产负债表中以商誉列示C、调整个别资产负债表中的资本公积D、调整合并资产负债表中的其他综合收益7、下列各项中，对少数股东损益项目产生影响的是（B）A、母公司个别利润表中的净利润B、少数股东对子公司的持股比例C、少数股东个别利润表中的净利润D、母公司股东对母公司的持股比例8、母公司将子公司本期内部交易形成的存货多计提的存货跌价准备抵销，在借记“存货存货跌价准备”项目的同时，贷记的项目是（C）A、“投资收益”B、
4、“营业成本”C、“资产减值损失”D、“未分配利润年初”9、抵销以前各期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，在贷记“固定资产原价”项目的同时，借记的项目是（D）A、“营业成本”B、“营业收入”C、“营业外收入”D、“未分配利润年初”10、下列各项中，属于衍生金融工具的是（D）A、普通股B、应付债券C、应收票据D、股票指数期货11、根据我国会计准则规定，下列有关“衍生工具”账户的说法中，正确的是（B）A、取得衍生金融负债或衍生金融资产公允价值增加记入该账户的贷方B、取得衍生金融资产或衍生金融负债公允价值减少记入该账户的借方C、资产负债表日该账户的借方余额反映衍生工具形成金融负债的公允价值D、资
5、产负债表日该账户的贷方余额反映衍生工具形成金融资产的公允价值12、甲公司以融资租赁方式租入一项资产，预计租赁期届满时该资产的公允价值为100万元，其中，由甲公司担保的余值为60万元，由独立的担保公司担保的余值为20万元，则未担保余值为（A）A、20万元B、40万元C、60万元D、100万元13、融资租赁业务中，出租人实际收到的或有租金应计入（A）A、租赁收入B、投资收益C、营业外收入D、未实现融资收益14、承租人将租入的资产转租给第三方的租赁是（A）A、转租赁B、直接租赁C、杠杆租赁D、售后租回15、某企业2016年5月15日取得一项交易性金融资产，取得成本为600万元，2016年12月31日
6、其公允价值为700万元。所得税税率为25。2016年年末，该项金融资产产生的暂时性差异对所得税的影响应（A）A、确认递延所得税负债25万元B、确认递延所得税资产25万元C、转回递延所得税资产25万元D、转回递延所得税负债25万元16、下列各项中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是（C）A、税收滞纳金B、非公益性捐赠支出C、按国家规定为职工缴纳的住房公积金D、非银行企业内营业机构之间支付的利息17、下列有关上市公司定期报告的说法中，正确的是（D）A、定期报告指年度报告和半年度报告B、定期报告必须经注册会计师审计才能对外报送C、半年度报告应当包括公司财务会计报告和审计报告全文D、半年度报告应当包
7、括报告期内重大诉讼、仲裁及对公司的影响18、根据中期比较财务报表编制要求，企业在中期财务报告中应提供（C）A、本中期末的资产负债表和上年度可比本中期末的资产负债表B、上年度可比本中期的利润表和上年度年初至上年度期末的利润表C、本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表D、年初至本年末的现金流量表以及上年度年初至可比本中期末的现金流量表19、下列关于清算期间的表述中，不正确的是（C）A、清算期间具有不确定性B、以整个清算期间作为会计期间C、跨年度的清算需分期编制财务报告D、清算会计的整个核算过程为一个单一的会计期间20、下列关于“清算损益”账户的说法中，正确的是（B）A、土
8、地使用权转让取得的收入记入该账户的贷方B、清算期间确认的债务减少数记入该账户的贷方C、清算期间处置资产发生的损失记入该账户的贷方D、转入的“清算费用”账户发生额记入该账户的贷方二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21、按照我国会计准则规定，下列可以计入当期损益的有（ABCD）A、外币应收账款产生的汇兑差额B、外币应付账款产生的汇兑差额C、外币银行存款产生的汇兑差额D、外币兑换业务产生的折算差额E、外币财务报表折算差额22、下列各项中，应在合并现金流量表进行反映的有（BE）A、子公司向母公司分
9、派现金股利B、子公司向少数股东分派现金股利C、子公司向母公司购买商品支付现金D、子公司依法减资以现金支付给母公司E、母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股票23、根据套期工具和被套期项目之间的关系，套期保值可划分为（BCE）A、利率风险套期B、现金流量套期C、公允价值套期D、外汇风险套期E、境外经营净投资套期24、下列关于融资租赁业务初始直接费用会计处理的说法中，正确的有（DE）A、承租人发生的初始直接费用应计入管理费用B、出租人发生的初始直接费用应计入销售费用C、承租人和出租人对初始直接费用均计入财务费用D、承租人发生的初始直接费用应计入租入资产价值E、出租人发生的初始直接费用应计入应
10、收融资租赁款25、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ACE）A、成本模式计量的投资性房地产计提减值准备B、成本模式计量的投资性房地产会计折旧小于税法折旧C、成本模式计量的投资性房地产会计折旧大于税法折旧D、公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于其账面价值E、公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于其账面价值三、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。26、简述认定套期高度有效的条件和常见的套期有效性评价方法。答：一、套期只有满足下列全部条件时，企业才能认定其为高度有效：1、在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变
11、动；（1分）2、该套期的实际抵销结果在80至125的范围内。（1分）二、常见的套期有效性评价方法有三种：主要条款比较法、比率分析法和回归分析法。（3分）27、简述关联方的基本特征。答：关联方具有以下特征：（1）关联方涉及两方或多方，关联方关系是有关联的两方或多方之间的相互关系，它必须存在于两方或多方之间，任何单独的个体不能构成关联方。（2分）（2）关联方以各方之间的影响为前提，这种影响包括控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响。（3分）四、分析题：本题12分。28、华丰国际贸易公司从事技术引进、成套设备、高新技术商品和大宗原材料进出口贸易，以人民币作为记账本位币，外币
12、业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2016年12月该公司发生的部分业务如下：（1）5日，以30万元人民币支付公司员工薪酬；（2）9日，以每件20美元的价格进口甲商品2000件，已办理入库手续，货款未付；（3）15日，以人民币存款买入40万美元并存入银行。当日即期汇率为1美元6.90元人民币，s为1美元6.89元人民币，当日银行卖出价为1美元6.92元人民币。华丰国际贸易公司2016年在美国投资设立全资子公司GW公司，GW公司以美元作为记账本位币，2016年年末华丰国际贸易公司为编制合并财务报表，需要将GW公司外币财务报表进行折算。要求：（1）判断说明华丰国际贸易公司上述三笔业
13、务哪些属于外币交易；（2）说明华丰国际贸易公司外币兑换业务中银行存款人民币户与银行存款美元户分别采用的汇率；（3）根据我国会计准则规定，说明华丰国际贸易公司对GW公司利润表折算时可采用的汇率；（4）根据我国会计准则规定，说明华丰国际贸易公司对GW公司资产负债表进行折算时，资产、负债项目和所有者权益中“实收资本”项目应采用的折算汇率。答：（1）判断说明华丰国际贸易公司上述三笔业务哪些属于外币交易；进口商品业务为外币交易；（2分）外币兑换业务为外币交易。（2分）（2）说明华丰国际贸易公司外币兑换业务中银行存款人民币户与银行存款美元户分别采用的汇率；银行存款人民币户应采用当日银行卖出价，即1美元6.
14、92元人民币。（1分）银行存款美元户应采用当日即期汇率，即1美元6.90元人民币。（1分）（3）根据我国会计准则规定，说明华丰国际贸易公司对GW公司利润表折算时可采用的汇率；对外币利润表折算时，可采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率的汇率折算，也可按照编表期内的平均汇率进行折算。（2分）【评分参考】上述三种折算汇率答出其中一种即可给2分。（4）根据我国会计准则规定，说明华丰国际贸易公司对GW公司资产负债表进行折算时，资产、负债项目和所有者权益中“实收资本”项目应采用的折算汇率。对外币资产负债表进行折算时，资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇
15、率折算。（2分）所有者权益中“实收资本”项目应采用发生时的即期汇率折算。（2分）五、核算题：本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分，每小题12分，共48分。29、甲、乙公司同属于皓月集团，甲公司以一项固定资产和800000元银行存款为对价取得乙公司70表决权股份。其中，固定资产原价6000000元，已计提折旧2400000元，公允价值4000000元。合并日乙公司所有者权益账面价值8000000元，其中：股本3000000元，资本公积1500000元，盈余公积1800000元，未分配利润1700000元。甲公司另以银行存款支付为合并发生的审计费用等60000元。假设不
16、考虑其他税费，合并前甲公司资产负债表中的资本公积（股本溢价）为1780000元。要求：（1）计算甲公司确认的长期股权投资初始成本；（2）编制甲公司合并乙公司以及支付合并费用的会计分录；（3）编制甲公司结转乙公司合并前留存收益的会计分录答：（1）计算甲公司确认的长期股权投资初始成本；长期股权投资初始投资成本8000000705600000（元）（2分）（2）编制甲公司合并乙公司以及支付合并费用的会计分录；借：固定资产清理3600000累计折旧2400000贷：固定资产6000000（2分）借：长期股权投资5600000贷：固定资产清理3600000银行存款800000资本公积1200000（4分
17、）借：管理费用60000贷：银行存款60000（2分）（3）编制甲公司结转乙公司合并前留存收益的会计分录。借：资本公积2450000贷：盈余公积1260000未分配利润1190000（2分）30、2016年1月1日，甲公司以银行存款880000元为对价取得乙公司80的股权。合并日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1100000元，其中：股本800000元，资本公积100000元，盈余公积120000元，未分配利润80000元。2016年乙公司实现净利润100000元，按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的30向投资者分派现金股利。甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。要求：（1）
18、编制甲公司2016年年末按权益法调整的调整分录；（2）计算甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额；（3）编制2016年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。答：（1）编制甲公司2016年年末按权益法调整的调整分录借：长期股权投资80000贷：投资收益80000（2分）借：应收股利24000贷：长期股权投资24000（2分）借：投资收益24000 贷：应收股利24000（1分）或：第二笔与第三笔会计分录合并借：投资收益24000贷：长期股权投资24000（3分）（2）计算甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额；甲公司2016年年末按权益法调整后“长期股权投资”项目的金
19、额8800008000024000936000（元）（3分）（3）编制2016年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。借：股本800000资本公积100000盈余公积130000未分配利润140000贷：长期股权投资936000少数股东权益234000（4分）31、甲公司拥有乙公司有表决权资本的80。2016年3月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为400000元，售价为500000元（不考虑增值税），款项尚未结算。截止2016年年末，款项仍未结算，乙公司已将所购商品以590000元的价格出售给集团外某公司。甲公司坏账准备提取率为10，假设“坏账准备”账户期
20、初余额为0。甲公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为2000000元，“应付账款”项目的金额为1200000元：乙公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为800000元，“应付账款”项目的金额为1000000元。要求：（1）编制甲公司与内部债权债务有关的抵销分录：（2）编制甲公司与内部存货交易有关的抵销分录；（3）计算甲公司年末合并资产负债表中“应收账款”项目及“应付账款”项目应列示的金额。答：（1）编制甲公司与内部债权债务有关的抵销分录：借：应付账款500000贷：应收账款500000（2分）甲公司就内部债权计提的坏账准备5000001050000（元）借：
21、应收账款坏账准备50000贷：资产减值损失50000（3分）（2）编制甲公司与内部存货交易有关的抵销分录；借：营业收入500000贷：营业成本500000（3分）（3）计算甲公司年末合并资产负债表中“应收账款”项目及“应付账款”项目应列示的金额甲公司2016年年末合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额2000000800000500000500002350000（元）（2分）甲公司年末合并资产负债表中“应付账款”项目应列示的金额120000010000005000001700000（元）（2分）32、甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2015
22、年12月31日，租期4年，每年年末支付租金600000元。（2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2100000元。（3）该生产设备的估计使用年限为7年，期满无残值，甲公司采用年限平均法计提折旧。（4）租赁期满时，甲公司将生产设备归还给租赁公司。（5）2016年甲公司按生产设备所生产的产品年销售收入的一定比例支付给租赁公司经营分享收入200000元。（6）假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2150000元。要求：（1）确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录；（2）计算2016年应计提的折旧额并编制相关会计分录；（3）编制2016年支付或有租金的会计分录；（4）编制租赁期满归还生产
23、设备的会计分录。答：（1）确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录；租赁资产的入账价值为2100000元。（2分）借：固定资产融资租入固定资产2100000未确认融资费用300000贷：长期应付款应付融资租赁款2400000（2分）（2）计算2016年应计提的折旧额并编制相关会计分录；2016年应计提的折旧额210000014525000（元）（2分）借：制造费用525000贷：累计折旧525000（2分）（3）编制2016年支付或有租金的会计分录；借：销售费用200000贷：银行存款200000（2分）（4）编制租赁期满归还生产设备的会计分录。借：累计折旧2100000贷：固定资产融资租入固定
24、资产2100000（2分）33、甲公司2015年12月购入成本为500000元的设备一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计采用年数总和法计提折旧。按税法规定采用年限平均法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司2016年年末未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25。要求：（1）确定2016年年末该固定资产的账面价值和计税基础并说明产生的暂时性差异类型；（2）计算2016年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；（3）编制2016年与所得税相关的会计分录。答：（1）确定2016年年末该固定资产的账面价值和计税基础并说明产生的暂时性差异类型；2016年年末该固定资产的账面价值500000500000410300000（元）（2分）2016年年末该固定资产的计税基础5000005000004375000（元）因该固定资产账面价值300000元小于其计税基础375000元，故产生的暂时性差异属于可抵扣暂时性差异。（2分）（2）计算2016年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；2016年年末应确认的递延所得税资产（375000300000）2518750（元）（3分）（3）编制2016年与所得税相关的会计分录。借：递延所得税资产18750贷：所得税费用18750（3分）
