1、 全国2007年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为（ ） A天官 B宰夫 C宰相 D账官 2.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（ ） A注册会计师的中学同学，是被审计单位的财务经理 B会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的 C注册会计师的父亲，拥有被审计单位12 000股股票 D注册会计师的弟弟，是被审计单位的副董事长 3.下列
2、不属于社会审计特点的是（ ） A审计的独立性 B审计的委托性 C审计的有偿性 D审计的强制性 4.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ） A注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 C注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用自己的职权为自己或他人谋取利益 D注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 5.被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A估价或分摊 B权利和义务 C存在或发生 D表达和披露 6.注册会计师执行
3、会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ） A购货发票 B应收账款函证回函 C销货发票 D采购合同副本 7.实物证据通常证明（ ） A实物资产的计价准确性 B实物资产的所有权 C实物资产是否存在 D有关会计记录是否正确 8.资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ） A前者与损益无关，后者与损益有关 B前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 D前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 9.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B被审计单位管理当局
4、声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 10.下列不属于内部证据的是（ ） A管理当局声明书 B董事会会议记录 C银行对账单 D领料单 11.在下列审计的一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（ ） A详查法 B任意选样法 C随机选样法 D判断选样法 12.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的收集审计证据的方法是（ ） A分析性复核 B计算 C估价 D检查 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的，是为了（ ） A合理制
5、定具体审计计划 B评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效 C评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识 D识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程 14.下列各项中，属于永久性档案的是（ ） A应收账款账龄分析表 B存货监盘表 C内部控制问卷调查表 D审计报告书副本 15.下列不属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是（ ） A会计报表的编制符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定 B注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图 C会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况 D不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事
6、项 16.对通过函证而无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ） A审查与应收账款相关的销货凭证 B重新测试相关的内部控制 C审查资产负债表日后的收款情况 D进行分析性复核 17.下列各项中，不属于财经法纪审计与财务审计的主要区别是（ ） A两者的审计对象不同 B两者的责任人不同 C两者的审计目的不同 D两者的审计程序不同 18.下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是（ ） A没有固定的审计模式 B具有执法的严肃性和强制性 C一种常规性审计 D以财经法规和纪律作为审计依据 19.下列有关经济效益审计的说法不正确的是（ ） A经济效益审计更强调事前审计的作用 B经济效益审计
7、的结论具有法律效力 C经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动 D经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益 20.管理审计的内容一般不包括（ ） A审查企业各职能部门的工作 B审查企业管理人员的素质 C审查企业的管理职能 D审查企业的管理环境 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21.审计的作用是完成审计任务的结果，一般而言，审计具有的作用是（ ） A威慑作用 B制约作用 C促进作用 D证明作用 E评价作用 22.审计人员要保持其独立性，必须做
8、到（ ） A不参与被审计单位的经济活动 B不与被审计单位沟通 C与被审计单位在经济上没有利害关系 D与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 E不与审计委托人沟通 23.审计按其内容进行分类，可分为（ ） A财政财务审计 B经济效益审计 C全面审计 D财经法纪审计 E社会审计 24.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（ ） A美国的审计总局 B加拿大的审计总署 C菲律宾的审计委员会 D瑞典的国家审计局 E西班牙的审计法院 25.注册会计师对客户所负有的责任包括（ ） A按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 B对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用自己的
9、职权为自己或他人谋取利益 C对客户提供管理咨询服务，并确保客户实现预期的经营目标 D除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 E不得有可能损害职业形象的行为 26.审计证据的特点是（ ） A充分性 B灵活性 C多样性 D适当性 E一致性 27.审计证据取舍的标准有（ ） A证据的形式 B金额的大小 C问题性质的严重程度 D证据的内容 E证据的类型 28.会计记录核对的内容包括（ ） A账表核对 B账账核对 C账证核对 D账实核对 E表实核对 29.在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的主要环节的适当授权包括（ ） A信用部门的信用授权 B货物发出的授权 C销售价
10、格、折扣的授权 D销售业务记录授权 E促销的授权 30.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法主要有（ ） A函证 B监盘 C检查 D观察 E分析性复核 三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31.审计的经济鉴证职能 32.内部审计 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33. 某公司出纳员张丽娜从公司收发室截取了顾客李伟给公司的分期付款的1 200元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的1 200元支票，签名后从银行中兑取了现金。 在与客户对账时，她将“应收账款李伟”账户余额扣减1 200元后
11、作为对账金额发给李伟对账单，表示1 200元已经收到。10天后，她编制了一笔会计分录，借记“银行存款”，贷记“应收账款李伟”1 200元，将“应收账款李伟”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了1 200元。月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。 【要求】就上述情况分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷。 34.注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开开化工厂明细账有贷方余 额286万元，经查证有关凭证，是2002年向开开化工厂购买化工原料的货款。 【要求】（1）请分析这其中可能存在什么问题? （2）注
12、册会计师是否需要进一步审查，如何审查? 五、论述题（本大题共l小题，每小题10分，共10分） 35.重要性的概念贯穿于整个审计过程，试论述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的? 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36.注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况： （1）所有存货都未经认真盘点； （2）委托明光公司加工的甲材料可能不存在； （3）资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理； （4）本年度对存货发出计价方法由加权
13、平均法改为先进先出法； （5）远东公司的存货以前年度未经审计。 【要求】为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?分别能实现的主要审计目标有哪些? 37.注册会计师张宏对瑞丽制造公司2006年度的会计报表进行审计时发现的审计误差如下：（1）对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产的一条生产流水线年度内应提 折旧100 000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80%，并无年末在产品。 （2）对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品160 000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。 （3）资产负债表中“待摊费用”项
14、目与“待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司的广告费36 000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该项广告已于10月做完。 （4）将存货明细表中产成品余额同产成品明细账户核对时，发现某种产成品l2月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560 000元入账，而是按计划成本计为480 000元。 （5）在核对资产负债表“长期借款”项目和“长期借款”账户时，发现有20 000元在一年内到期的长期借款未列入资产负债表“一年内到期的长期负债”项目。 【要求】假设瑞丽
15、制造公司适用的所得税率为33%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，请针对审计过程中发现的审计误差编制调整分录或重分类分录。 38.注册会计师张茂对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况： （1）出纳员负责现金支付、收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表（不论收到几张对账单），三天去一次银行存取现金，并收取银行账单。 （2）三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解银行存款未达账项，也不作任何账务处理。 （3）副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票，供用款之需。 （4）出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。 【要求】指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议。
