1、全国2016年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（D）A、执行审计业务的注册会计师B、被审计单位C、审计委托人D、执行审计业务的会计师事务所2、审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（C）A、政府审计、内部审计、注册会计师审计B、内部审计、注册会计师审计、政府审计C、注册会计师审计、政府审计、内部审计D、政府审计、注册会计师审计、内部审计
2、3、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（D）A、对自己的能力进行广告宣传B、承接了主要工作由其他专家完成的业务C、按服务成果的大小进行收费D、不以个人名义承接一切业务4、在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（B）A、已纳入审计范围的应收子公司的款项B、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款C、执行其他审计程序可以确认的应收账款D、函证很可能无效的应收账款5、会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（B）A、新进员工入职培训B、提供资产评估服务C、内部控制审计D、举办新会计准则讲座6、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（A）A、注册会计师一
3、旦出现过失就要赔偿损失B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D、重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计7、下列在对询证函的处理方法中，正确的是（A）教材找不到A、在粘封询证函时进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所【解析】询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。8、一
4、项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（B）A、两方关系B、三方关系C、四方关系D、主从关系9、下列事项中，管理层违反“分类”认定的是（A）A、将出售固定资产的收益作为营业收入记录B、将已发生的销售业务不登记入账C、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D、将接近资产负债表日的交易记录于下年度10、下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是（A）A、注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础B、在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余倾、列报的性质及错报的可能性C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交
5、易、账户余领、列报确定的可接受的最大错报11、如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是（C）A、发生B、存在C、截止D、准确12、注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是（D）A、为了实施进一步审计程序B、控制检查风险C、收集充分适当的审计证据D、为了识别和评估财务报表重大错报风险13、注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为（A）A、审阅法B、核对法C、查询法D、比较法14、审计重要性的界定是针对（C）A、注册会计师B、个别会计报表使用者C、会计报表使用者D、被审计单位的管理层15
6、、在下列事项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D）A、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B、被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D、被审计单位控制环境薄弱16、下列关于确定重要性的基准不适当的是（B）A、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C、对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D、对于资产管理公司来说，净资产可能
7、是一个适当的基准17、下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是（A）A、购货发票B、材料入库单C、采购订单D、销售方开出的应收账款对款单18、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（B）A、对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性C、实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性19、强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置为（C）A、引言段之
8、后，审计意见段之前B、管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责任段之前C、审计意见段之后D、引言段之前20、对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是（A）A、存在B、完整C、计价与分摊D、截止二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（ABCD）A、向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C、提供更多的督导D、在选择进一步审计
9、程序时，应注意使某些程序不被审计单位管理层预见或事先了解E、解除审计业务约定，避免风险高的客户22、下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有（ABCDE）A、鉴证对象可以是财务业绩或状况B、鉴证对象可以是非财务业绩或状况C、鉴证对象可以是物理特征D、鉴证对象可以是一种行为E、鉴证对象可以是某种系统和过程23、审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（DE）/64A、在审计报告意见段后增加强调事项段B、请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿C、要求刘薇与其丈夫暂时分居D、刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E、将刘薇调离审计小组24、审计人
10、员可能对应收账款采用消极式函证的情况有（ABC）A、重大错报风险评估为低水平B、预期不存在大量错误C、涉及大量余额较小的账户D、重大关联方交易E、余额巨大的账户25、审计重要性从其特征分类，可以分为（AE）A、数量方面的重要性B、计划阶段的重要性C、实施阶段的重要性D、完成阶段的重要性E、性质方面的重要性26、下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（AB）A、当期计提的存货跌价准备正确B、存货的入账成本正确C、期末所有存货存在D、期末所有存货均已登记入账E、被质押的存货均以附注形式披露27、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（CD）A、指挥
11、盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、观察存货盘点D、将检查结果与盘点记录核对E、委托被审计单位代编存货监盘审计底稿28、下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有（ACD）A、使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时闻和人员B、在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性C、防止未经授权改动审计工作底稿D、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿E、审计工作底稿归档宜采用电子档案29、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（ABCDE）A、提出采购申请与批准采购申请B、批准采购申请与采购C、采购与验收D、验收与付款E、询价与确定供应商30、下列
12、关于存货监盘程序的叙述，正确的有（ABCDE）/216/217A、存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式B、存货监盘过程中可以运用观察与检查程序C、在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货出入库及内部转移截止信息D、存货监盘程序可以查证存货的存在、完整性和权利与义务的认定E、如果由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、审计证据答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息（1分），包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息（1分）。32、鉴证业务答：
13、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务（1分）。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务（1分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。/109答：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度（1分），这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（1分）重要性水平越高，审计风险越低（1分）；重要性水平越低，审计风险越高（1分）。审计风险与重要性之间存在反向关系（1分）。34、注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有权的
14、审计程序。答：对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定（1分）；对于房产类固定资产，需查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件（1分）；对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其非经营租赁（1分）；对汽车等运输设备，应验证有关运营证件（1分）；对留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实（1分）。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、审计项目组的甲、乙、丙、丁、戊五位审计师就审计证据问题提出了下列五种观点：甲：审计证据越多越好。乙：审计证据的数量可以弥补其质量的不足。丙：审计证据的质量提高可以适当降
15、低对审计数量的要求。丁：考虑成本因索，即便重要与必要的审计程序都可以从略。戊：审计证据首先考虑可靠性，其次考虑相关性。要求：分别判断每位注册会计师观点的真伪，指出对或错，并论述理由。128答：甲：错。（1分）审计证据的数量还要受到审计证据的质量、审计成本等因素的制约。（1分）乙：错。（1分）审计证据的质量不高，数量无法弥补其质量的缺陷。（1分）丙：对。（1分）审计证据的质量高于数量的要求。（1分）丁：错。（1分）重要与必要的审计程序无法从略，次要的审计证据可以较多考虑成本因素。（1分）戊：错。（1分）审计证据的适当性首先是相关性的，其次才是可靠性。（1分）六、案例分析题（本大题共3小题，每小题
16、12分，共36分）36、某会计师李务所接受委托，对XYZ股份有限公司2014年度会计报表进行审计。杨杨等注册会计师发现该公司2014年度会计报表有关固定资产原价和累计折旧附注内容如下：（单位：万元）固定资产原价类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物2093026552123564通用设备86121158629708专用设备10008385412113741运输工具16814605741567土地使用权472472其他设备38915011528合计42092827778949580累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物3490898314357通用设备863865341694
17、专用设备30801041204101运输工具992232290934土地使用权1515其他设备115833195合计8540313437811296要求：（1）请分别指出上述附注内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由；（2）指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。答：1、请分别指出上述附注内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由；（1）土地使用权不应该列入固定资产（2分），应列入无形资产（2分）。（2）“累计折旧土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖（2分），土地使用权应该采用摊销的方法（2分）。（3）“固定资产原价-房屋及建筑物”的本
18、年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价（2分）。2、指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。在审计固定资产与累计折旧中需要编制“固定资产及累计折旧分类汇总表”（1分）、“固定资产及累计折旧明细表”（1分）37、X公司为食品制造行业的上市公司。U会计师事务所接受X公司的审计委托并指派A注册会计师负责对X公司2013年度财务报表实施审计，A注册会计师对X公司2012年度财务报表出具了无保留意见审计报告。其他
19、相关资料如下。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了与X公司及其环境相关的具体情况。部分内容摘录如下。（1）因农副产品价格大幅上涨，导致食品制造业行业2013年的成本平均上升了20%，相应地，全行业销售价格平均提高20%。（2）2013年，X公司强化了货款回收力度，使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。（3）根据将于2014年开始实施的新的食品卫生法规，禁止食品加工行业继续使用15种食品添加剂。2013年年末，X公司储存的这15种食品添加剂的账面价值为120万元，按规定，最迟应于2014年3月底销毁。（4）由于产品滞销，导致X公司专用生产设备闲置，X公司管理层取消了原定的增加专用生产
20、设备的计划，2013年度没有增加新的专用生产设备。（5）因竞争对手推出了C产品的改良产品，X公司决定2014年1月1日起对库存的C产品采取买一赠一的营销策略。资料二：X公司2013年度未审财务数据及2012年对应数据摘录如下（货币单位：万元）。（1）营业收入与营业成本年份2013未审数2012已审数产品A产品B产品C产品合计A产品B产品C产品合计营业收入3971351130451052739683100295710025营业成本29702625240580003358232523608043（2）应收账款年末余额年份2013未审数2012已审数产品A产品B产品C产品合计A产品B产品C产品合计年
21、末余额339143126608337132123592（3）年末存货年份2013未审数2012已审数存货A产品B产品C产品原材料A产品B产品C产品原材料账面余额230150400180330250200170减：存货跌价准备130100000账面价值229147400170330250200170（4）专用设备固定资产原值及累计折旧增减情况年初余额本年增加额本年减少额年末余额固定资产原值100080189990累计折旧308040203100要求：针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该
22、风险主要与哪些账务报表项目（仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失）的哪些认定相关。请将下表绘制在答题卡上，并将答案填入。序号是否表明可能存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称财务报表项目认定（1）（2）（3）（4）（5）、答：序号是否表明可能存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称财务报表项目认定（1）是因成本与售价同步上升20，X公司毛利率应与上年持平，但资料二（1）表明毛利率由上期的19.8%上升到本期的24%，可能表明存在高估营业收入、低估营业成本的重大错报。营业收入应收账款营业成本存货发生存在完整性存在（2）是根据资料二（1）和（2）
23、，X公司2013年度应收账款周转天数为365/1052760821.08（天），与明显小于20天的结论严重不符，表明应收账款可能存在高估。应收账款营业收入存在发生（3）是X公司应按规定销毁其储存的价值120万元的食品添加剂，并全额计提存货跌价准备。但资料二（3）表明其仅针对原材料计提了10万元的跌价准备，表明可能存在少提或不提存货跌价准备的重大错报。存货资产减值损失计价和分摊准确性（或重要性）（4）是设备闲置不影响累计折旧的计提，但资料二（4）显示专用设备的折旧率仅为40/10008（0.4%），可能存在折旧计提不足的重大错报；2013年度折旧的减少额超过了设备原值的减少额，可能存在已减少的固
24、定资产未作账务处理的错报，固定资产管理费用计价和分摊存在完整性（5）是实施买一赠一的营销策略后，C产品的售价预计降低50%，可能应计提存货跌价准备，但资料二（3）表明X公司并未对C产品计提跌价准备。存货资产减值损失计价和分摊准确性（或重要性）评分说明：全部回答存在重大错报风险只给1分，全部理由正确只给1分，每个事项的财报名称项目与认定2分，且要求每个事项的财报名称全对才给1分，财报项目认定全对才给1分，共计12分。38、A注册会计师是X公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。在计划审计工作时，A注册会计师了解了X公司与原材料验收相关的内部控制。为满足生产需要，X公司每年都需要大量赊购原材
25、料。为此，X公司专设验收部门负责接收原材料。根据X公司与各个供应商签订的购货合同，原材料验收地点为X公司的仓库。审计工作底稿记载了审计项目组所了解到的X公司赊购业务内部控制制度，部分内容摘录如下：（1）采购部门对于收到的每一张经批准的请购单都要生成预先连续编号的订购单。（2）验收部门在确认商品实物与卖方发票核对一致的基础上验证商品的数量、规格、型号和品质，输入验收单信息。（3）应付凭单部门职能根据核对一致的订购单、验收单、卖方发票生成付款凭单。（4）计算机系统每日将验收单与应付账款明细账匹配，自动打印不能匹配的异常情况。（5）财务负责人每月根据供应商对账单和应付账款明细账编制应付账款余额调节表
26、。（6）出纳员办理付款手续后，在付款凭单上加盖“已付”戳记。要求：（1）指出上述（1）至（6）项所列控制中存在一项最明显的缺陷及其影响，并提出改进建议。（2）针对上述（1）至（6）项所列控制，不考虑其他情况，逐项指出是否与应付账款完整性认定直接相关。（3）从所选出的与应付账款完整性认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。答：（1）指出上述（1）至（6）项所列控制中存在一项最明显的缺陷及其影响，并提出改进建议。第（2）项内部控制中“将商品实物与卖方发票核对一致”属于设计缺陷（1分）。该缺陷可能导致在已收到商品但尚未收到卖方发票的情况下不能进行验收（1分），也可能导致接收了
27、不应接受的商品（1分）。改进建议：还应将商品实物与订购单核对一致。（1分）（2）针对上述（1）至（6）项所列控制，不考虑其他情况，逐项指出是否与应付账款完整性认定直接相关。第（1）、（4）、（5）项内部控制与应付账款完整性认定直接相关。（3分，每个事项各1分）（3）从所选出的与应付账款完整性认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。最应当测试第（5）X内部控制（1分）。与第（1）、（4）项内部控制的依据相比，供应商对账单来源于第三方（1分），为X公司应付账款提供了外部依据（1分）。在该项内部控制下形成的审计证据不仅与应付账款完整性认定的相关性较高（1分），而且可靠性较高（1分）。
