1、全国2016年4月高等教育自学考试银行会计学试题课程代码：00078一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1、一般风险准备应归属于商业银行的（C）A、资产要素B、负债要素C、所有者权益要素D、收入要素2、商业银行会计工作是商业银行办理实际金融业务的工具，会计处理过程本身就是经办处理各项业务的过程。这一特点具体表现为（B）A、综合性B、同步性C、特殊性D、及时性3、每日业务终了，编制日计表、轧平当日账务，应涉及所有科目的（C）A、借、贷发生额B、借、贷方余额C、借
2、、贷发生额和余额D、借、贷方总额4、目前，我国商业银行负债的主体是（A）A、吸收存款B、拆入资金C、向中央银行借款D、应付利息5、对单位存款采用帐页计息法，所使用的分户账的种类是（B）A、甲种账B、乙种账C、丙种账D、丁种账6、对整存整取提前支取的存款本金计息，应按（D）A、存入时挂牌公告的同档期定期存款利率计息B、支取时挂牌公告的同档期定期存款利率计息C、存入时挂牌公告的活期存款利率计息D、支取时挂牌公告的活期存款利率计息7、银行取得抵债资产时，其入账金额是抵债资产的（A）A、公允价值B、历史成本C、重置成本D、可变现净值8、为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差，应设置
3、和运用的账户是（D）A、“贷款”B、“贷款本金”C、“贷款资产减值”D、“贷款利息调整”9、同业往来是指（D）理解A、商业银行之间的往来业务B、商业银行与中央银行之间的往来业务C、同一家商业银行系统内部各行处之间的往来业务D、商业银行与系统外的商业银行一级非银行金融机构之间的往来业务10、由银行签发，承兑其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是（B）A、支票B、银行本票C、银行汇票D、商业汇票11、支付结算原则是指，办理支付结算业务的单位、个人和银行必须遵守的基本准则，具体内容有：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配以及（D）/148A、票随人走，见票即付B、只能转账，不
4、能取现C、背书连续，自由转让D、银行不予垫款12、银行承兑汇票的承兑人是（C）A、收款人B、付款人C、银行D、出票人13、以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币的外汇标价法是（A）A、直接标价法B、间接标价法C、买卖两档汇价制D、中间价14、下列不计入商业银行成本的项目是（D）A、营业税金及附加B、利息支出C、手续费支出D、所得税费用15、外汇买卖业务若通过“货币兑换”科目进行核算，它属于（C）A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类16、当金融债券折价发行时，编制的会计分录为（D）A、B、C、D、17、下列应确认为商业银行“营业外收入”的收入项目是（A）A、商业银行的
5、固定资产盘盈B、商业银行办理结算业务取得的收入C、商业银行在持有交易性金融资产期间获得的利息收入D、商业银行经营外汇业务因汇率变动而取得的收入18、“未分配利润”账户的贷方余额即为本年（C）/230A、利润B、亏损C、留存收益D、营业利润19、银行年度决算准备工作包括资金清理、核实，账务核对，损益核实，编制试算平衡表和（B）A、结算日结账B、财产盘点C、轧计损益D、编制年度报表20、资产负债表的格式包括两种，即（A）A、账户式和报告式B、单步式和多步式C、账页式和账表式D、报表式和报告式二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，
6、请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂、多涂或少涂均无分。21、银行支付结算按照款项清算程序和使用凭证不同，分为（ABCDE）A、支票业务B、汇票业务C、银行本票业务D、结算业务E、信用卡业务22、在“资产负债表日”，对贷款业务的核算包括（ABCE）A、确认应收利息B、确认利息收入C、确认摊余成本D、确认公允价值E、确认贷款减值23、银行对单位活期存款可采用的计息方法包括（BC）A、逐笔计息法B、账页计息法C、余额表计息法D、复利计息法E、按月计息法24、银行综合核算系统包括的项目有（ABE）A、科目日结单B、总账C、分户账D、余额表E、日计表25、下列对账可归属于银行账务每日核对
7、内容的是（ABCD）A、总账各科目余额、发生额合计借贷相等B、总账各科目余额与统驭的分户账余额合计相等C、现金日记账与现金总账发生额核对相符D、现金库存簿的库存数与现钞数和现金总账余额核对相符E、固定资产的账、卡、簿、实核对相符三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）26、短期储蓄存款答：短期储蓄存款是指，储户可以随时存取、一元起存、多存不限、不固定存期的一种存款方式。27、联行汇差答：联行汇差是指，某一经办银行在办理联行业务时汇入资金与汇出资金的差额，反映了联行间相互占用资金的关系。28、支票答：支票是指，由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或
8、持票人的票据。29、持有至到期投资答：持有至到期投资是指，到期日固定、回收金额固定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。四、简答题（本大题共2小题，每小题9分，共18分）30、简述外汇分账制记账法。答：（1）外汇分账制记账法也称原币记账法，即外币业务发生时，按业务的计价货币填制会计凭证、登记账簿，期末先按原币编制货币性项目的资产负债表。（4分）然后再将该表按规定的汇率折算为以人民币表示的资产负债表，并与人民币业务编制的资产负债表汇总，编制整个企业的资产负债表。（3分）（2）外汇分账制的各种外币自成一套独立的账务系统，这样可以真实地反映外币资金活动的全貌，清楚地反映各种外币资金存欠余缺情
9、况，有利于外汇资金的管理和使用。（2分）31、简述整存整取定期储蓄存款的核算特点。答：（1）利率较高；（3分）（2）可约定转存；（2分）（3）可质押贷款；（2分）（4）可提前支取。（2分）五、业务题（本大题共3小题，第32、33小题各8分，第34小题24分，共40分）32、单位活期存款的账页计算。XX银行（吸收存款）分户账户名：华贸公司账号：2011980利率：0.35%2012年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日521承前页贷10000055600000531付款2000065收款50000620现付30000621计息要求：在账页上计息并编制转存利息的会计分录，请将上表绘制在答题卡上，并将
10、答案填入。答：2012年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日521承前页贷100 0005510（5月21到5月31）600 0001 000 000（=100000*10）531付款20000贷80 000（=）5400 000（=80000*5）65收款50000贷130 000（=8000050000）151 950 000（=130000*15）620现付30000贷100 000（=）1100 000（=100000*1）621计息39.38贷100 039.38（=100 00039.38）借：利息支出39.38贷：吸收存款华贸公司39.38（3分）评分要求：账页上加粗处每空0.5分
11、（即红色处），共5分；会计分录文字错误不计分，文字正确、金额错误计一半的分。【解析】（1）（60000010000004000001950000100000）0.35%/36039.38给出的利率是百分号，是年利率，求日利率需要除以360天。银行年利率是按365天还是360天，在业界存在争议。本课程采用较通用的做法：活期存款按360天，定期存款按365天。本题是活期存款，按360天。（2）采用乙种分户账的，可直接在账页上计息，设有借、贷发生额、余额和积数四栏。每当业务发生时，除登记发生额后系统会自动结出余额，并按照上日余额乘以实存天数，计算出计息积数，计入账户的“积数”栏。实存天数按照“算头不
12、算尾”的方法计算，但“尾”为结息日时（即每季度末月20日），则应“算头又算尾”。至结息日，将上季度末月21日至本季度结息日的积数累计起来，求出全季度的积数和，如遇错账冲正，还应调整计息积数，然后再根据上述公式计算出利息。（3）结出利息后，填制两联转账贷方凭证和一联转账借方凭证，同时填制两联利息清单，办理转账。会计分录为：借：利息支出单位贷：短期存款单位33、贴现业务的账务处理。本行同意受理开户的广发公司提交的银行承兑汇票贴现申请。经审查该汇票尚有4个月到期，汇票面额为1500000元，贴现利率为6.8%。请计算并根据审查合格的贴现凭证办理转账。答：注：6.8%是年利率，需化为月利率，所以需除以
13、12。利息15000004（6.8%12）34000（元）（4分）借：贴现资产面值1500000贷：吸收存款广发公司1466000贷：贴现资产利息调整34000（4分）34、根据以下经济业务编制会计分录。（1）本行受理开户甲公司存入的现金26000元，经审查该公司填制的“现金缴款单”后立即入账。（2）本行向开户乙公司发放担保贷款400000元，经审查该公司填制的“借款凭证”后立即入账。（3）开户甲公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票900000元，用于外地购货，经审查，银行为其签发银行汇票。（4）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额900000元
14、，实际结算金额850000元，多余款50000元），系开户甲公司申办的银行汇票，做出结清汇票处理。（5）开户丙公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付其在他行开户的A单位的购货款，金额为950000元，经审查无误后立即入账。（6）在资产负债表日确认，应对开户乙公司的担保贷款计提贷款减值准备500000元。（7）本行购入5年期金融债券，总价为800000元，另付手续费2400元。该债券年利率5.2%，到期还本付息，本行准备持有至到期。（8）经计算，年末本行应交纳的营业税金为1560000元。答：以下会计分录题，每小题3分。（1）本行受理开户甲公司存入的现金26000元，经审查该公
15、司填制的“现金缴款单”后立即入账。借：库存现金26000贷：吸收存款甲公司26000（2）本行向开户乙公司发放担保贷款400000元，经审查该公司填制的“借款凭证”后立即入账。借：贷款面值400000贷：吸收存款乙公司400000（3）开户甲公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票900000元，用于外地购货，经审查，银行为其签发银行汇票。借：吸收存款甲公司900000贷：存入保证金银行汇票款900000（4）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额900000元，实际结算金额850000元，多余款50000元），系开户甲公司申办的银行汇票，做出结清汇票
16、处理。借：存入保证金银行汇票款900000贷：清算资金往来850000贷：吸收存款甲公司50000（5）开户丙公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付其在他行开户的A单位的购货款，金额为950000元，经审查无误后立即入账。借：吸收存款丙公司950000贷：存放中央银行款项950000（6）在资产负债表日确认，应对开户乙公司的担保贷款计提贷款减值准备500000元。借：资产减值损失500000贷：资产减值准备500000（7）本行购入5年期金融债券，总价为800000元，另付手续费2400元。该债券年利率5.2%，到期还本付息，本行准备持有至到期。借：持有到期投资成本800000利息调整2400贷：存放中央银行款项802400（8）经计算，年末本行应交纳的营业税金为1560000元。借：营业税金及附加1560000贷：应交税金营业税1560000
