1、第16课 中国赋税制度的演变了解中国古代了解中国古代赋役制度的演变以及的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。制度在中国的产生和实行。上述材料表明了中国古代赋税制度与国家兴衰之间的关系。那么，上述材料表明了中国古代赋税制度与国家兴衰之间的关系。那么，中国古代的赋税状况如何呢？今天我们便来一起进行学习。中国古代的赋税状况如何呢？今天我们便来一起进行学习。中国历史呈现出王朝往复循环的周期性现象，打江山坐江山失江山，周而复始。黄炎培先生将其称为“其兴也勃焉，其亡也忽焉”的历史周期律。王朝崩溃的开始，往往是苛捐杂税的加重打破了社会的稳定。历朝历代一直在“低税王朝兴起重税起义爆发”的恶性循环中
2、打转，中国历史繁荣与贫困总是在轻税与重税中交替变更。卢洪友、张楠国家治理逻辑下的税收制度：历史线索、内在机理及启示中国古代的赋役制度 财政收入与人民负担中国古代的赋税和徭役：赋役制度赋税徭役为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税（调）：以人丁为主的人头税户税：以户为依据的财产税其它杂税历代统治者强迫人民（主要是成年男子）从事的无偿劳役兵役力役杂役一、中国古代的赋役制度1.西周时期：贡赋制度【补充知识】先秦时期的赋役制度西周分封制下贡赋制度，诸侯以上贡的形式缴税，为王室服役。诸侯交纳贡赋+力役地租方里而井方里而井，井九百亩井九百亩，其中为公田其
3、中为公田，八家皆私百八家皆私百亩亩，同养公田同养公田，公事毕公事毕，然后敢治私事然后敢治私事。孟子孟子滕文公上滕文公上（1）背景：铁犁牛耕出现井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少2.春秋时期：相地而衰征、初税亩（2）内容：齐国：相地而衰征（据土地多少和好坏征收赋税）鲁国：“初税亩”（按亩收税）（3）影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变客观上承认土地私有制，是中国古代土地税的开端田赋秦朝：秦朝：田赋田赋税率极高，税率极高，史称史称“收泰收泰半半之赋之赋”，即缴纳田即缴纳田地产地产量的量的三分之二三分之二作为田赋。作为田赋。汉朝：汉朝：汉初汉初休养生息
4、休养生息，田赋，田赋税率税率大大大大降低降低。（汉高祖时期实行汉高祖时期实行十五税一十五税一，汉景帝时期实行，汉景帝时期实行三十税一）三十税一）人头税秦朝：秦朝：秦朝向人民征收秦朝向人民征收极重极重的口赋的口赋，即人头税。，即人头税。汉朝：汉朝：汉朝人头税分汉朝人头税分口赋、算赋口赋、算赋，规定不分男女。，规定不分男女。（汉朝还征收汉朝还征收财产税财产税：如如车船税、算缗车船税、算缗钱钱、税民资等）、税民资等）徭役更卒：更卒：法定服务期限是一个月，服务地点是在本郡或本县法定服务期限是一个月，服务地点是在本郡或本县,承担修承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝以及运输粮食等繁重劳动；筑城垣、道路、
5、河渠、宫室、陵寝以及运输粮食等繁重劳动；正卒：正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒：戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年。指到边塞屯戍，役期一般是一年。秦汉时期的赋役制度秦：赋役繁重 汉：舍地而税人妻子（52岁）老王（58岁）次孙（1岁）长孙（8岁）女儿（25岁）儿子（30岁）儿媳（28岁）算一算：汉代（武帝时期）老王一家一年缴税多少？田赋：土地产量1/30，种什么交什么丁赋：7-14岁，每人每年23钱 15-56岁，每人每年120钱，共480钱其他：大龄剩女，每人每年五倍赋税，补交480钱 献税，每人每年63钱，共441钱 劳役：老王和小王还要
6、各承担不同劳役 共计：1424钱可买284石米（一年吃最多200石）隋朝赋役制度朝代赋役制度名称备注北魏（孝文帝改革）租调制隋朝租调役制 租：即“田赋”，土地上的产出。调(人头税)：缴纳定量的绢、帛、布。役：徭役，成年男子承担一定徭役。唐朝：租庸调制两税法1.唐前期：租庸调制（1）基础：均田制（2）对象：（3）内容（4）作用：租田赋，土地上的产出调缴纳定量的绢和布徭役成年男子承担一定徭役针对21-59岁之间的成年男子征收庸男子不去服徭役的可以纳绢或布代役保障政府财政收入纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展 租庸调制是以租庸调制是以均田制均田制的推行为前的推行为前提的，均田制规定提的，均
7、田制规定每个成丁的农民每个成丁的农民都都受田一百亩，（唐代奴婢及耕牛不得受田一百亩，（唐代奴婢及耕牛不得授田，妇女亦无授田之例，只有寡妻授田，妇女亦无授田之例，只有寡妻妾可得口分田三十亩。）因此妾可得口分田三十亩。）因此国家征国家征收租庸调时只问丁身，不问财产收租庸调时只问丁身，不问财产。凡凡是均田人户，不论其家授田是多少，是均田人户，不论其家授田是多少，均按丁交纳定额的赋税并服一定的徭均按丁交纳定额的赋税并服一定的徭役。役。有有田田则有则有租租，有有家家则有则有调调，有有身身则有则有庸庸。唐唐 陆贽陆贽2.唐中后期：两税法 唐朝：租庸调制两税法（1）时间：780年唐德宗接受宰相杨炎的建议，实
8、行两税法。结合材料和所学知识，概括唐中期税制改革的原因？租庸调制的弊端严重，无法维持土地兼并导致均田制遭到破坏政府财政收入锐减（2）内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。（以土地和资产为宗）“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。旧唐书杨炎传 财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收，全国没有统一的税率。课税主体：不区分主户和客户，一律
9、以当时居住地登入户籍，缴纳赋税，即所谓“户无主客，以居者簿”。课税标准：不再按丁口征税，改为按家庭财产和田亩征税。纳税期限：每年分夏秋两季征收，“夏税无过六月，秋税无过十一月”。“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。摘编自邱作文唐朝中期两税法改革简析根据材
10、料并结合所学知识，指出两税法的影响积极性：简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾 扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入 改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象 减轻了政府对农民的人身控制 以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。宋元时期的赋役制度1.宋初2.北宋中期：方田均税法 募役法宋承唐制，征收两税（1）原因：宋朝经常再派发各种徭役、扰民严重（2）表现：王安石提倡募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱
11、，官府募人代役。3.元朝北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮科差科差 征收征收内容有包银、内容有包银、俸钞、丝料、户钞俸钞、丝料、户钞。一。一般般按户摊征按户摊征，并视情况，并视情况有所区别，其时，力役、有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。职役仍与科差并征。1.沿袭唐制，南北有别2.科差宋代商业发达，商业税比重增大。明朝：明初两税法正统年间“金花银”明后期一条鞭法1.明初：2.正统年间：3.明朝后期：（1）原因：（2）内容：（3）意义：分夏税、秋粮两次征收，米麦实物江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”商品经济的发展与白银流量增加。土地兼并、赋役沉重，阶级矛盾尖锐，统治危机严重。张居正一条
12、鞭法赋役合并一概折银役：政府从税银中拿出一部分统一雇人赋役合一：赋役合一：简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败赋役征银赋役征银：使使农农民民与市场的联系与市场的联系加强，推动着加强，推动着农产品商品化农产品商品化，有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的成长。1.演变2.意义（1）康熙年间：1712年（2）雍正年间：“滋生人丁，永不加赋”摊丁入亩废除人头税后，这种对废除人头税后，这种对“被征税被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸人口大
13、爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为全国人口为1 1亿，到嘉庆十七年已到亿，到嘉庆十七年已到3.63.6亿，这仅仅花了亿，这仅仅花了127127年时间。年时间。摘编自摘编自历史上影响中国人生活的四大改革历史上影响中国人生活的四大改革在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。税制的简化，有利于政府的征收。避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长清朝：摊丁入亩朝代制度特点发展趋势 P94思考点秦秦田赋、人头税、徭役赋役繁重赋役繁重汉汉编户制度舍地而税人舍地而税人魏晋魏晋租调制与均田制配合与均田制配合唐唐朝朝初期初期租庸调制纳庸代
14、役纳庸代役晚期晚期两税法财产税财产税为主；为主；量出为入；量出为入；简化名目，扩大收税对简化名目，扩大收税对象；象；宋宋募役法官府募人代役官府募人代役明明一条鞭法简化名目；用银两收税简化名目；用银两收税清清摊丁入亩废除人头税废除人头税1.1.征收标准：征收标准：2.2.赋役形式：赋役形式：3.3.征收种类：征收种类：4.4.征收时间：征收时间：人丁为主土地为主（以两税法为标志）劳役地租为主实物为主货币为主（以两税法和一条鞭法为标志）繁杂简单（以一条鞭法为标志）不定时定时（以两税法为标志）古代赋税制度演变的趋势古代赋税制度演变的趋势5.5.人身控制：人身控制：强弱（以“庸”标志）6.6.国家重农
15、抑商，对商品征收重税国家重农抑商，对商品征收重税关税制度起源与演变 国家主权与人民权益（一）关税的起源与演变1.关税含义：二、关税制度的起源与演变 辞源）释义“关：关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。又有“关，界上门”之说。现代汉语词典释义“古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所。”（1 1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为对进出关境的物品征收的税，称为“关税关税”。（2 2）作用）作用 关税征收具有维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加关税征收具有维护国家主权和
16、经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入的作用。财政收入的作用。2.发展历程:（1）古代中国 我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。对关税起源的研究，可知我国早期关税长期以来处于国内关税阶段，这是不争的事实。然而，关税是一个相对动态的概念，之所以这样说，首先，关税不仅有国内关税和国境关税之分，而且两者有着此涨彼消的关系；其次，关税是随着公共权力施政范围的变化而延伸。摘自黄天华
17、试论中国关税制度的起源 起源：最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。政治军事功能第一，后延伸出财政功能 属于通过税 国内税和国境税并存 中国有完全的关税自主权 中国早期关税制度的特点：（2）近代中国（1840-1949）：鸦片战争后开始丧失关税自主权收回关税自主权南京条约：协定关税，开始南京条约：协定关税，开始丧失；丧失；望厦条约、黄埔条约：进一望厦条约、黄埔条约：进一步丧失；步丧失；片面最惠国待遇的规定；片面最惠国待遇的规定；列强把持海关大权（赫德）；列强把持海关大权（赫德）；国民革命时期，明确提出主张；国民革命时期，明确提出主张；南京国民政府时期，宣告关税南京国民政府时
18、期，宣告关税自主；自主；“改订新约改订新约”新中国成立后真正收回新中国成立后真正收回时期建设成就改革开放前制度创立：及其实施条例。重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度改革开放后法制化建设原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。表现：1985年 和 ，强化了法制化进一步完善1987年，通过 进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。中华人民共和国海关进出口税则 中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国海关进出口税则中华人民共和国海关法中国真正收回关税主权（3）新中国（1949-至今）：P96思考为什么1985年中国要颁布
19、新的海关进出口税则1 1、增加财政收入增加财政收入2 2、保护生产，调节经济、保护生产，调节经济3 3、维护国家主权和经济利益维护国家主权和经济利益3.关税作用：1951年税则是计划经济体制下的产物，存在问题1985年税则适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要个人所得税起源与演变 社会稳定与人民收入1.含义：2.发展历程：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。（1）民国时期：起步1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。开始征收 1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税（2）新中国成立以后：改革开放前计划经济体制下，没有征收个人所得税。改革开放后1980年，中华人民共和国个人所得税法对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用；增加政府财政收入。3.作用：三、个人所得税制度的起源与演变中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度关税制度：含义、演变、作用个人所得税制度：含义、演变、作用课堂总结
