1、两套账风险管控与并账 两套账并账的三种模式 第三章011、两套账合并的前期准备工作两套账合并的前期准备工作1.了解企业为什么要做两账合并？公司原有账务处理的方法：（内外账平行模式、内账加外账模式、一套账数据调节模式）一套账数据调节模式比较容易转成一套账公司的规模：公司处在发展的阶段：初创期，发展期，稳定期，还是衰退期企业发展需要：企业上新三板、资本上市融资，必须要进行两账合并两套账合并的前期准备工作总经理室销售部采购部人力资源核算账套合并公司需要增加的成本，要取得公司老板或总经理的支持。因为增加了开票成本需要提价格需要和销售部沟通。对前期未开票的供应商取得开票的成本需要对增加缴纳个税的员工沟通
2、，必要的事候对扣除的税收，公司应予以补贴。2、取得相关部门的支持两套账合并的前期准备工作3、制定相关的制度培训核算制度修订管理制度修订核算模式的改变 两套账时财务核算不规范，需要新定会计核算制度 原本有会计核算制度，分为内账核算制度，外账核算科目不明细，需要制定科目核算制度，科目核算表审批权限表费用报销表费用报销制度固定资产管理制度采购结算制度合同管理制度核算模式的改变，需要宣传培训。报销制度培训，涉及到公司各部门经理、主管 采购制度，合同管理制度培训，涉及到公司采购部门经理、主管。两套账合并的前期准备工作XX企业计科目汇总表科目编码科目名称辅助账类型账页格式余额方向科目使用1001库存现金金
3、额式借核算企业的库存现金(含外币)2221应交税费金额式贷222101 应交增值税金额式贷指企业应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况。月底进销项结转到未交增值税科目。已交税金核算本月查补当月已缴纳的税金22210101 进项税额金额式贷22210103 销项税额金额式贷22210104 进项税额转出金额式贷22210105 已交税金金额式贷222102 未交增值税金额式贷660201人力费用部门核算金额式借66020101工资部门核算金额式借核算工资，奖金，津贴，补贴XX公司财务职能管理权限表总公司类别序号具体事项总部流程名称内容金额范围相关职能部负责人财务部负责人总经理人力资源费用
4、2人工费基本工资、奖金、补贴、提成、劳动保险等人事行政部审核审核审批3福利费申请流程（总部统一政策范围内）5000元人事行政部审批审核5000元人事行政部审核审核审批申请流程（非总部统一政策范围内）2000元人事行政部审批审核2000元人事行政部审核审核审批付款流程人事行政部审批审核市场费用17广告及业务宣传费（含宣传印刷品、劳务费、店面布置、路演场地租赁等）根据合同付款流程5000元品牌推广部审批审核根据合同付款流程5000元品牌推广部审核审核审批银行26银行方面的处置银行开户与销户审批两套账合并的前期准备工作合 同 台 账序号地区合同编码合同类型对方单位合同有效期第一年合同注意事项1温州2
5、015200101001 房租租赁合同温州君*店管理有限公司2015.4.16-2020.4.15.（2015.1.25-2015.4.15为装修期）20606021、房租第一年2060602元，从租赁期第二年开始比上一年的基础上每年递增1%，租赁费一年一清。自第二年开始支付房租时间为每年的4月1日前；2、每年保底销售额不低于2500万/年（如：2015.4.16-2016.4.15），如超过2500万，按实际销售额10%计提；3、租赁期押金为350万，合同签订之日7天内支付押金，租赁期面后结清相关费用后，甲方不计息将一次性退还乙方。温州2015200101002 委托管理合同温州*酒店管理有
6、限公司2015.4.16-2020.4.15.42316521、物业费第一年4231652元，从租赁期第二年开始比上一年的基础上每年递增1%，租赁费一年一清，自第二年开始支物业费租时间为每年的4月1日前；两套账合并的前期准备工作序号制度培训时间培训部门1、公司权限表5月份公司所有部门2、财务报销管理规定6月份公司所有部门3、资金管理规定6月份公司所有部门4、开户管理规定6月份财务部5、物资管理规定6月份财务部、仓库6、采购管理规定6月份财务部、采购部7、公章使用管理规定6月份公司所有部门8、预算管理规定8月份公司所有部门9、财务核算规定8月份财务部两套账合并的前期准备工作 选择在计划报告期的前
7、一年，太早做会加重企业税务负担 选择在第三季度开始 选择某一个月末为清产核资日，如6月30日、9月30日 到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过IPO审计的，因此两账合一的年度通常不能作为报告期。两套账合并的前期准备工作4、并账时间02二、两账合并的三种方法两套账合并方法业务追溯重述法流程补全必要的合同、规范合同内容与实际控制人之间的发生业务、实际控制人提供依据，确认余额重新编制报表、核实利润、应缴纳税未入账的收入、资产、分析、判断哪些该入账、该做收入、该补缴税金需要借助“第三方”发生业务-签订补充协议，重新确认余额两套账未入账的收入成本费
8、用当做会计差错处理。追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。两套账合并方法2、始乱终弃重新注册公司历史包袱重，财务风险大，财务合规困难，实际控制人需要做选择，重新组建新公司，公司原来的业务“装进了”成立一家新公司两套账合并方法3、内外账差异调整法内外两套账差异的源头是部份收入和成本没有入账经过经济的一系列的运转造成的。两套账要趋向一致未入账的收入成本需要配比入账。需将前期没有发票的成本费用设法取得发票可以让业务部门配合作，未开票的收入需要开票或做未开发票收入处理。公司所有收入成本费用都入外账后，对外账的差异进行调整。两套账合并方法3、内
9、外账差异调整法两账合一：一步到位法 从并账时间第一个月将所有未入账的成本费用取得发票入账，并做为并账初始月。一次性到位法适用于内账业务量较小，这部份业务，并账前就可以取得发票。并账初始月，月末对比外账和内账科目，并对内外账差异进行处理。两账合一：分步到位法 分月逐步将未入账的收入、成本、费用取得发票入外账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份。分步到位法适用于内账业务量庞大的公司。这部份业务取得发票需要较长的时间，为了减少并账取得发票的成本，比较稳妥的一种方式。两套账合并方法3、内外账差异调整法一家炒货食品企业，2015年外账销售3.66亿，内账销售6.67亿，内账专门由十多
10、位位财务团队负责，外账由一名老会计负责，典型的内外账平行模式的两套账。发往大型超市的商品，比如华润万家，大润发，家乐福，都需要发票，发往小超市和经销商大部份不需要开发票，这部份销售未入外账。原材料和半成品供应商有350家，有150家未提发票。150家未提发票，也不是一两个月就能解决的，怎么办？这样的情况下，因为增值税进项不够，发往小超市和经销商未开发票的部份只能逐步增加开票。两账合并也只能分步到位。两套账合并方法3、内外账差异调整法并账的过程中可能会有遗留处理方法短时内得不到解决的替代的方法：薪金类：计算表+分配表高薪企业常见操作手法，将薪金工资加入到研发费用中。车辆消耗类：调度记录汇总表。公司给高层领导的汽油补贴，可将他们的车直接转到公司，在汽油费用报销、员工个税缴纳、计提折旧等吃喝玩乐类：会议通知+参会名单+签到表+会议记录：旅游找异地旅行社安排接待，费用发票不马上开出。在年底一次开，做会议费用的相关手续，全部作为会议费用支出。发生的各种费用找合法发票补充、薪金支出等，可以有意识的集中一个时间做，并编制调整汇总表，省时、清楚。谢谢谢谢
