1、税务局个人所得税相关税务局个人所得税相关申报知识及常见问题培训申报知识及常见问题培训2018.10培训提纲培训提纲第一部分第一部分:总体规定梳理总体规定梳理第二部分第二部分:2018年第四季度工薪所得及个体年第四季度工薪所得及个体生产经营所得和承包承租经营所得计算生产经营所得和承包承租经营所得计算第三部分第三部分:申报准备要点申报准备要点第四部分第四部分:扣缴客户端安装和操作扣缴客户端安装和操作第五部分第五部分:常见问题常见问题第一部分：总体规定第一部分：总体规定 新修改的个人所得税法自2019年1月1日起施行。在全面实施前，根据全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定、财政部 税务总局关于2
2、018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知（财税201898号，以下简称“通知”）规定，对2018年10月1日至2018年12月31日期间（以下简称“过渡期”）工资薪金所得、个体工商户生产经营所得作出了过渡安排，具体如下：1.纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照“通知”规定的“工薪所得”税率表计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；2.个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行依照“通知”规定的相关税率表计算缴纳税款。第二部分：第二部分：2018年第四季度工薪所得及个年第四季度工
3、薪所得及个体生产经营所得和承包承租经营所得计算体生产经营所得和承包承租经营所得计算1.按照过渡期安排，对于纳税人在2018年10月1日至12月31日期间取得的工薪所得，计算公式为：应纳税额=【每月收入额（工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴等）-专项扣除-依法确定的其他扣除-减除费用】税率-速算扣除数。其中：减除费用为5000元/月，“通知”规定的“工薪所得”税率表如下：级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元
4、至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160注意注意：纳税人在过渡期间取得的工资薪金所得，不扣除个税新法规定纳税人在过渡期间取得的工资薪金所得，不扣除个税新法规定的子女教育、赡养老人等六项专项附加扣除费用的子女教育、赡养老人等六项专项附加扣除费用。背景知识：背景知识：专项扣除：专项扣除：是对税法允许扣除的由个人负担的基本养老、医疗和失业保险及住房公积金（简称“三险一金”）进行归纳后，新增加的一个概念。专项附加扣除：专项附加扣除：是对个税新法所规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六
5、项附加扣除费用的统称。减除减除费用：费用：是最为基础的一项生计扣除，全员适用，考虑了个人基本生活支出情况，设置定额的扣除标准，税法修改前为3500元/月，修改后为5000元/月。依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除:是指除上述专项扣除、专项附加扣除、减除费用之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的优惠政策规定。如税优商业健康险、税收递延型养老保险等。举例说明：中国居民李某2018年10月应发工资12000元，扣除当月基本医疗、养老、失业保险个人负担部分支出2000元后，李某10月份实际到手工资10000元，则李某10月份取得的工资应纳的个人所得税为：（1）本月工资所得应纳税所得额=12000-2
6、000-5000=5000元。（2）本月工资应纳税额=本月工资所得应纳税所得额税率-速算扣除数=500010%-210=290元。对于纳税人在2018年10月1日至12月31日期间取得的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得仍按照修改前的税法规定，计算应纳税款。什么时候取得的工薪所得能按照“通知”规定计算个人所得税？纳税人2018年10月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用“通知”规定的减除费用和税率表，2018年10月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2018年10月1日以后由扣缴单位申报入库，均适用税法修改前的减除费用和税率表。也就是说，是否按照“通知”规定计算个人所得
7、税，是以纳税人实际拿到钱的时间来划分，2018年10月1日（含）以后拿到工资的，无论属于哪个月的劳动所得，都按照“通知”规定计算缴纳个人所得税。例如，王某2018年8月份在单位工作，到了2018年10月5号才拿到8月份的工钱，那么王某10月份拿到了8月份的工钱也应该按照个税新法计算缴纳个人所得税。背景知识：背景知识：劳动所属期：指的是纳税人工作的月份。纳税人在哪几个月工作，那么工作的这几个月就分别是每月工资的劳动所属期，比如王某2018年8月只在甲单位工作了一个月，那么2018年8月就是王某的这笔工钱的劳动所属期。税款所属期：指的是纳税人领取工资的月份，纳税人在哪一个月拿到工资，那么拿到工资的
8、这个月就是税款所属期，王某在2018年10月5号才拿到8月的劳动工资，那么该笔工资的税款所属期就是2018年10月。新旧税法的执行时间，是以工资的税款所属期进行划分，而不是以劳动所属期来划分。小贴士：部分误将工资劳动所属月份作为税款所属期，长期“提前”办理申报的扣缴单位（比如单位9月发了员工8月劳动期的工资，税款所属期本应是9月，申报期在10月，但因为误将税款所属期认定为8月，而提早在9月份申报期内就办理了扣缴申报），如果想在10月申报期内改回正确的申报做法，可以在10月份申报期内，对税款所属期9月进行一次零申报（即在扣缴客户端软件中，选择自动为每个员工生成零收入的申报记录），并自11月申报期
9、起恢复正常申报（即到了11月份再申报税款所属期（工资发放时间）为10月的个人所得税）。不过用这样的方法进行调整，员工在未来打印个人所得税申报清单时，会有一个月的零申报记录，不利于体现员工的连续就业情况，还请扣缴单位综合各项因素，判断采用上述调整方法的可行性。我们单位当月发的工资当月报税，10月份在扣缴客户端软件申报时，如果发现系统的工薪所得费用减除标准仍然是3500元，是不是税务局的软件没有更新？当月发放的工资，应在发放的次月15日内申报并缴纳税款，因此2018年10月为扣缴单位9月实发工资的税款申报期。此时，扣缴客户端软件默认申报表的税款所属期为9月，按照“通知”规定，该所得仍应按修改前的税
10、法计算缴纳税款，减除费用为3500元。如果扣缴单位需要在10月份申报期内，提前申报当月发放工资（税款所属期为10月）的税款，则应在申报时，将税款所属期更改设置为10月，这样客户端软件就能按照“通知”规定计算个人所得税了。我在10月份拿到了工资，如果工资单上扣掉的税款仍然是按照旧税法计算的税款，可能是什么原因导致的？部分单位财务人员在发放当月工资薪金的同时申报上个月已发工资的个税，也就是说工资单上领到的是这个月的工资，交的是上个月工资的个人所得税。因此，该单位员工10月份工资单上所体现的个人所得税额，可能对应的是上个月（9月份）收入所应纳的税款。根据“通知”规定，上个月（9月份）收入得按税法修改
11、前的减除费用（3500元）及税率计算，因此问题中，在工资单上体现的税额有可能就是这样算出来的。纳税人如果发现10月份工资单上还是按照旧税法计算税款，可以先向单位个人所得税扣缴经办人员咨询，看看是不是上述原因造成的，如果工资单上的税款确实对应的10月份收入，单位又不愿意改正的，纳税人可以向单位主管税务机关反映，主管税务机关将在调查核实情况后，给予纠正。如果已经做了错误申报，怎么办？扣缴单位或自行申报的纳税人已申报个税，但因填报错误，需要更正申报的，可通过以下方法之一更正申报表：第一种方法：自然人税收管理系统扣缴客户端更正申报前次申报通过客户端提交申报表的扣缴单位，本次更正申报时，可以通过扣缴客户
12、端的“申报更正”功能，更正申报表。不过扣缴客户端不能受理超过当前税款所属期六个月以上的申报表更正，扣缴单位如果属于此类情况，只能采用第二种方法办理。第二种方法：上门更正申报扣缴单位可以填报纸质申报表（加盖公章）或电子申报表模板，更正申报原因的说明至主管税务机关办税服务窗口办理更正申报。第二部分：第二部分：2018年第四季度工薪所得及个体生产年第四季度工薪所得及个体生产经营所得和承包承租经营所得计算经营所得和承包承租经营所得计算个人所得税法规定的个体工商户的生产、经营所得，包括了：独资合伙企业经营者、取得其他经营执照的个人以及个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、
13、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。过渡期间，查账方式征收个体工商户生产经营所得个人所得税的计算方法如下：（一）月预缴税额的计算累计应纳税所得额=（累计利润总额-弥补以前年度亏损）合伙企业合伙人分配比例-投资者减除费用。其中投资者减除费用=税法修改前实际经营月份数3500+税法修改后实际经营月份数5000+税延养老保险等其他扣除费用；月度预缴税额=税法修改前的经营期应预缴税额+税法修改后的经营期应预缴税额-本年已预缴税额。税法修改前的经营期应预缴税额=（累计应纳税所得额税法修改前适用税率-税法修改前适用的速算扣除数）税法修改前实际经营月份数本年实际经营总月份数。税法修改后的经营期应预缴税额
14、=（累计应纳税所得额税法修改后适用税率-税法修改后适用的速算扣除数）税法修改后实际经营月份数本年实际经营总月份数个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率表级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过30000元的5%02超过30000元至90000元的部分10%15003超过90000元至300000元的部分20%105004超过300000元至500000元的部分30%405005超过500000元的部分35%65500举例如下：某个体工商业户1-10月生产经营利润86500元，其中：1-9月份生产经营利润76500元，预缴5250元，其10月份应缴个人所得税多少？
15、10月份应纳税款计税如下：（1）累计应纳税所得额=86500-35009-50001=50000元（2）10月1日以前应纳税额=（累计应纳税所得额税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）10月1日以前实际经营月份数累计实际经营月份数=（5000020%-3750）9 10=5625元。（3）10月1日以后应纳税额=（累计应纳税所得额税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）10月1日以后实际经营月份数累计实际经营月份数=（5000010%-1500）1 10=350元。（4）则该户10月份税款所属期应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额-1-9月已纳税额=5
16、625+350-5250=725元。第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点了解工资薪金所得扣缴计算的方法了解工资薪金所得扣缴计算的方法根据“过渡期”安排，扣缴单位在2018年10月1日以后实际发放的工资，按5000元的减除费用和按月换算后的新税法综合所得税率表计算税款，扣缴单位在2018年10月1日之前发放的工薪所得，仍按照税法修改之前的规定计算税款。有关具体执行口径，各扣缴单位可参看我局网站个人所得税专栏。及时升级自然人税收管理系统扣缴客户端及时升级自然人税收管理系统扣缴客户端为保障扣缴单位申报，我市自然人税收管理系统扣缴客户端在2018年9月至2019年1月份期间，根据个人所得税法分
17、步实施的规定，分阶段进行升级。请扣缴单位在上述期间办理扣缴申报时，先确认本单位的自然人税收管理系统扣缴客户端为最新版本，再填报扣缴申报表，确保申报扣缴工作的顺利完成。完成扣缴对象的身份数据清理完成扣缴对象的身份数据清理新的个人所得税法对居民纳税人综合所得将采取代扣代缴和自行申报相结合的方式，按年计税，按月、按次预缴或扣缴税款。未来，为方便居民纳税人办理年度综合所得自行汇算申报，我局自然人税收管理系统将在年度自行申报时，为纳税人提供“预填报”等多项便利申报辅助功能，这些都需要以高质量的自然人身份登记数据为前提。各扣缴单位应高度重视当前自然人税收管理系统扣缴客户端的人员身份信息核对工作，按照主管税
18、务机关的具体通知要求，及时处理未验证通过的居民身份证信息，为将来综合所得的年度申报工作夯实基础。第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点了解工资薪金所得扣缴计算的方法了解工资薪金所得扣缴计算的方法根据“过渡期”安排，扣缴单位在2018年10月1日以后实际发放的工资，按5000元的减除费用和按月换算后的新税法综合所得税率表计算税款，扣缴单位在2018年10月1日之前发放的工薪所得，仍按照税法修改之前的规定计算税款。有关具体执行口径，各扣缴单位可参看我局网站个人所得税专栏。及时升级自然人税收管理系统扣缴客户端及时升级自然人税收管理系统扣缴客户端为保障扣缴单位申报，我市自然人税收管理系统扣缴客户
19、端将在2018年9月至2019年1月份期间，根据个人所得税法分步实施的规定，分阶段进行升级。请扣缴单位在上述期间办理扣缴申报时，先确认本单位的自然人税收管理系统扣缴客户端为最新版本，再填报扣缴申报表，确保申报扣缴工作的顺利完成。完成扣缴对象的身份数据清理完成扣缴对象的身份数据清理新的个人所得税法对居民纳税人综合所得将采取代扣代缴和自行申报相结合的方式，按年计税，按月、按次预缴或扣缴税款。未来，为方便居民纳税人办理年度综合所得自行汇算申报，我局自然人税收管理系统将在年度自行申报时，为纳税人提供“预填报”等多项便利申报辅助功能，这些都需要以高质量的自然人身份登记数据为前提。各扣缴单位应高度重视当前
20、自然人税收管理系统扣缴客户端的人员身份信息核对工作，按照主管税务机关的具体通知要求，及时处理未验证通过的居民身份证信息，为将来综合所得的年度申报工作夯实基础。第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点近期重点工作近期重点工作完成扣缴对象的身份数据清理完成扣缴对象的身份数据清理 按照相关人员身份证上的正确信息（如企业核实对应人员的身份证），通过扣缴客户端修改相关信息，从而避免影响申报，修改方法如下：1、如果是身份证号码错身份证号码错：将该错误信息的人员变更为“非正常”，通过直接新增人员的方式新增新增一条正确的信息(已作废)。现做法：第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点第一步第一步：下载
21、人员信息导入的模板：第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点 第二步第二步：按18位的身份证在模板中完善人员信息。如下图：第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点 第三步：第三步：导入模板第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点 第三步：第三步：导入模板第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点 第四步：第四步：点击提交数据，提示提交成功后，完成更新。第三部分：申报第三部分：申报准备要点准备要点 2、如果是姓名错误：直接在客户端修改人、如果是姓名错误：直接在客户端修改人员姓名即可。对于姓名中含有异形字、生僻字、繁员姓名即可。对于姓名中含有异形字、生僻字、繁体字等情况的，暂不修改。
22、体字等情况的，暂不修改。3、如果企业经过核对，发现清单中的信息、如果企业经过核对，发现清单中的信息无误，可不进行修改。无误，可不进行修改。第四部分第四部分 个税扣缴客户端安装和操作个税扣缴客户端安装和操作扣缴客户端-初始化设置-系统安装升级升级原“金税三期个人所得税扣缴系统”在稳定网络环境下，登录软件即会自动升级为“自然人税收管理系统”。下载安装下载安装新办企业初次使用或无法自动升级旧系统用户可下载“自然人税收管理系统扣缴客户端（厦门市）”使用。国家税务总局厦门市税务局 官网我要下载软件下载 http:/ 282%查询统计下有查询统计下有5个查个查询菜单：申报明细询菜单：申报明细查询、申报情况
23、查查询、申报情况查询、扣缴报告表查询、扣缴报告表查询、个人收入统计、询、个人收入统计、分项目分税率统计。分项目分税率统计。申报情况查询默认申报情况查询默认查看当月申报情况，查看当月申报情况，所得月份可选所得月份可选系统日常操作-查询统计本查询功能主要针对纳税人，查询其申报的项目与金额等详细本查询功能主要针对纳税人，查询其申报的项目与金额等详细情况。情况。本查询功能主要用于查询扣缴义务人的申报情况本查询功能主要用于查询扣缴义务人的申报情况本查询功能主要用于查询扣缴义务人的申报状态。本查询功能主要用于查询扣缴义务人的申报状态。本查询功能主要用于查询纳税人的收入情况。本查询功能主要用于查询纳税人的收
24、入情况。申报明细查询申报明细查询1234申报情况查询申报情况查询扣缴报告表查询扣缴报告表查询个人收入统计个人收入统计分项目分税率查询自动生成分所得项目分税率的汇总申报表，用于打印留存或提自动生成分所得项目分税率的汇总申报表，用于打印留存或提供给税务局供给税务局5系统日常操作-备案表对于股权奖励、转增股本的个人，需要依法缴纳个人所得税，对于一次性缴纳个税有困难的，可以分期缴纳，分期的期限不超过5年。需要提前向税务机关备案，提交分期计划。系统日常操作-备案表1.非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得
25、股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。2.上市公司实施股权激励，个人选择在不超过12个月期限内缴税的，上市公司应自股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表。3.个人以技术成果投资入股境内非上市公司并选择递延纳税的，被投资公司向主管税务机关办理相关个人所得税递延纳税备案事宜时填报。企业应于被投资公司取得技术成果并支付股权之次月15日内报送。4.实施符合条件股权激励的非上市公司和取得个人技术成果的境内公司，在递延纳税期间向主管税务机关报告个人相关股权持有和转让情况。应于每个纳税年度终了30日内报送本表。系统日常操作
26、-备案表将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等院校或者获奖人员向主管税务机关办理暂不征收个人所得税备案。系统日常操作-备案表科技人员取得职务科技成果转化现金奖励，扣缴义务人向主管税务机关办理相关个人所得税备案时填报。系统日常操作-系统设置系统管理系统管理单位管理单位管理申报管理申报管理系统日常操作-系统设置系统管理：可进行网络设置、数据备份恢复、设置登陆密码的操作系统日常操作-系统设置单位管理：可查看单位的基本信息，是否上市公司的设置、单位邮箱和公司股本额的填写。同时可进行通行密码的更改和办税人员信息的维护系统日常操作-系统设置申报管理：可对办税信息进行更新，更新方式有网络下载和介
27、质导入两种，其中介质导入需要从税局拷取介质初始化文件系统日常操作-系统设置申报安全设置：可对发送报表的申报密码进行修改系统日常操作-系统设置申报模式设置：可对申报模式进行修改，申报模式有网络申报和介质申报两种选择，其中介质申报需导出介质申报文件至税局大厅申报，并拷贝申报反馈文件导入系统中完成申报流程。客户端用户手册自然人税收管理系统自然人税收管理系统App端用户手册端用户手册.doc自然人税收管理系统自然人税收管理系统Web端用户手册端用户手册.doc自然人税收管理系统扣缴客户端用户手册自然人税收管理系统扣缴客户端用户手册.doc05常见问题处理自然人税收管理系统自然人税收管理系统-常见问题知
28、识库常见问题知识库.xlsx常见问题-申报密码申报密码是什么？1234申报密码哪里获取？申报密码修改后忘记了？请替换文字内容 申报密码是为了防止他人恶意申报，在发送申报前要求输入的验证机制。申报密码在首次使用系统申报时可以从税局大厅获取。如果申报密码忘记可重新从税局大厅获取，大厅会将密码重置，随机生成一串密码。常见问题-信息更新纳税人登记信息发生变化，如何更新？常见问题-信息更新 如单位名称发生变更，可以在此界面网络下载或者是介质导入获取下载更新客户端数据。注：介质导入需要从税局拷取介质初始化文件常见问题-代理服务器上网常见问题-代理服务器上网测试代理服务器是否通畅勾选勾选“使用代理服务器使用
29、代理服务器”填写服务器地址和端填写服务器地址和端口口常见问题-员工离职常见问题-员工离职1.如果该员工之前在系统中申报过，则系统不允许直接删除该员工的人员信息。但可以通过修改人员状态：在职（正常）、离职（非正常）2.如果该员工在系统中已登记未报送，则可以在系统中直接删除常见问题-员工离职常见问题-申报更正常见问题-申报更正更正申报，即可以调整人员数量，也可以调整收入金额等信更正申报，即可以调整人员数量，也可以调整收入金额等信息。息。更正申报，申报表的应补退税额较原来即可能增大，也可能减更正申报，申报表的应补退税额较原来即可能增大，也可能减小。如果减小，则需要到税局办理抵退税业务。小。如果减小，则需要到税局办理抵退税业务。申报表更正必须在该笔申报获取申报成功的反馈后才能进行。申报表更正必须在该笔申报获取申报成功的反馈后才能进行。010203课程结束，谢谢大家
