1、临颍县职业教育中心临颍县职业教育中心 吕小辉吕小辉第二节第二节 原始原始凭证凭证回顾上一节课的内容回顾上一节课的内容 1、会计凭证的概念：、会计凭证的概念：是指记录经济业务、明确经济责任的是指记录经济业务、明确经济责任的 书面证明，是登记账簿的依据。书面证明，是登记账簿的依据。经济业务经济业务记录记录会计凭证会计凭证登记账薄登记账薄会计账薄会计账薄记录经济业务记录经济业务的发生时间具的发生时间具体内容、数量体内容、数量、金额等、金额等有经办人员有经办人员的签名和盖的签名和盖章，以明确章，以明确经济责任经济责任无误的凭无误的凭证才能做证才能做为记账的为记账的依据依据经济业务会计凭证会计账簿会计报
2、表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发经济业务发生后，会计生后，会计首先取得、首先取得、填制原始凭填制原始凭证，并对其证，并对其进行合法性、进行合法性、合理性等审合理性等审核。核。第二节第二节 原始原始凭证凭证 经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。第二节第二节 原始原
3、始凭证凭证 3、会计凭证的分类会计凭证的分类按填制程序和用途不同可分为：按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。2、会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账簿登记账簿A、提供经济业务原提供经济业务原始资料，传导经济始资料，传导经济信息的工具信息的工具B、登 记登 记账簿的依账簿的依据据C、实行会计监实行会计监督的条件督的条件第二节第二节 原始原始凭证凭证 D、加强经济、加强经济责任的手段责任的手段 本节课内容：本节课内容：原始凭证原始凭证一、一、原始凭证意义：原始凭证意义：原始凭证是在经济业务发生或完成时，由经济业务的
4、当事者取得或填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种具有法律效率的证明文件。第二节 原始凭证核算原始凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录填制程序填制程序：经济业务发生时取得或填制主 要 内 容主 要 内 容：证 明 经济 业 务 的具 体 内 容和 完 成 情况主 要 用 途主 要 用 途：进 行 会计 核 算 的原 始 资 料和 主 要 依据主 要 功 能主 要 功 能：明 确 经济 责 任 的证明文件二、二、原始凭证种类：原始凭证种类：1、根据取得和来源渠道分：自制原始凭证和外来原始凭证。、根据取得和来源渠道分：自制原始凭证和外来原始凭证。根据填制单位根据填制单位自
5、制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证：自制原始凭证：又称内部凭证，是单位在发生又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位业务部门或人员在办理经经济业务过程中，由本单位业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。想一想想一想：你知道的：你知道的原始凭证中哪些是原始凭证中哪些是自制的，哪些是外自制的，哪些是外来的？来的？第二节第二节 原始凭证原始凭证入入 库库 单单单单 位：位：年年 月月 日日第第 号号货货 号号品品 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注负责人：负责人：经手人：经手人
6、：一一 存根存根自制原始凭证示例自制原始凭证示例1 1：领料单领料单 领料单位：领料单位：凭证编号：凭证编号：用用 途：途：年年 月月 日日 发料仓库：发料仓库：类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数 量量单价单价金额金额请领请领实领实领 自制原始凭证示例自制原始凭证示例2 2：外来原始凭证：外来原始凭证：又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位单位 业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证单位所使用的原始凭证。外来的原始凭证主要有：外出采购材料的发外来的原始凭
7、证主要有：外出采购材料的发票，购置资产的发票，添置办公用品的发票，其票，购置资产的发票，添置办公用品的发票，其它支出时从外部取得的发票等，如下图所示：它支出时从外部取得的发票等，如下图所示：第二节第二节 原始凭证原始凭证外来原始凭证示例外来原始凭证示例1：外来原始凭证示例外来原始凭证示例2：外来原始凭证示例外来原始凭证示例3：2.2.根据填制手续和方法分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。根据填制手续和方法分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的不能重复使用的是一次填制完成、登记一笔经济业务的不能重复使用的原始凭证，如领料单、收据、借款单，购货发票等
8、。原始凭证，如领料单、收据、借款单，购货发票等。一次凭证示例一次凭证示例1 1第二节第二节 原始原始凭证凭证 一次凭证示例一次凭证示例2：第二节第二节 原始原始凭证凭证 累计凭证：累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。相同经济业务的原始凭证。第二节第二节 原始原始凭证凭证 汇总凭证：汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。汇总凭证示例后一次填制完成的原始凭证。汇总凭证示例1 1：第二节第二
9、节 原始原始凭证凭证 三、三、原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素第二节第二节 原始凭证原始凭证 原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；接受凭证单位的名称；第二节第二节 原始凭证原始凭证凭证的名凭证的名称称填制凭证填制凭证的日期的日期填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章填制人签章填制人签章接受单位接受单位名称名称经济业务经济业务内容内容经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额记录真实；记录真实；填制原始凭证上的经济内容和金额，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际填制原始凭证上的经济内容
10、和金额，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不允许歪曲或弄虚作假，也不能乱估计数字。情况，不允许歪曲或弄虚作假，也不能乱估计数字。填制及时；填制及时；每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压，不误时、每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压，不误时、不事后补制。不事后补制。四、原始凭证的填制：四、原始凭证的填制：第二节第二节 原始凭证原始凭证内容完整内容完整；各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，并签名盖章。内容不
11、齐备的不能作为经济业业务的有关部门和人员要认真审查，并签名盖章。内容不齐备的不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。填写规范；填写规范；原始凭证的填写应做到文字简明，字迹清晰，书写规范，原始凭证的填写应做到文字简明，字迹清晰，书写规范，具体如下：具体如下：第二节第二节 原始凭证原始凭证 书写清楚、规范；书写清楚、规范；1、应当一个一个地写，应当一个一个地写，不得连笔。不得连笔。2、一般书写数字的高度占、一般书写数字的高度占凭证横格高度的二分之一凭证横格高度的二分之一为宜，向右倾斜为宜，向右倾斜60度度1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
12、3、从最高位起，后面各分位格数字必须写完整，如：壹万伍仟捌佰元整、从最高位起，后面各分位格数字必须写完整，如：壹万伍仟捌佰元整千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分1 15 58 80 00 00 00 0第二节第二节 原始凭证原始凭证4、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角一律填写到角分。分。无角分的，无角分的，角位和分位可写角位和分位可写“00”00”。有角无分的有角无分的，分位应当写，分位应当写“0”0”，不得用符号，不得用符号“”代替。代替。千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分2 26 64 41 12 28
13、 85 51 15 58 83 36 60 00 07 73 32 25 51 14 40 0第二节第二节 原始凭证原始凭证5、汉字大写数字金额的书写如：汉字大写数字金额的书写如：零零 壹壹 贰贰 叁叁 肆肆 伍伍 陆陆 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 万万 亿亿 元元 角角 分分 整（正）整（正）一律用正楷或者行书书写。一律用正楷或者行书书写。大写金额数字到大写金额数字到元或者角元或者角为止的，在元或者角之后应当写为止的，在元或者角之后应当写“整整”或或“正正”字，大写金额数字有字，大写金额数字有分分的，分字后不写的，分字后不写“整整”或或“正正”字。字。举例如下：举例如下：、73 50
14、0.00 、7 866.00、12824.50、4873.05 1、柒万叁仟伍佰元整、柒万叁仟伍佰元整 2、柒仟捌佰陆拾陆元整、柒仟捌佰陆拾陆元整 3、壹万贰仟捌佰贰拾肆元伍角整、壹万贰仟捌佰贰拾肆元伍角整 4、肆仟捌佰柒拾叁元零伍分、肆仟捌佰柒拾叁元零伍分第二节第二节 原始凭证原始凭证6 6、大写金额数字前未印有货币名称，、大写金额数字前未印有货币名称，应填货币名称，货币名称与大写金应填货币名称，货币名称与大写金额数字之间不得留有空白。额数字之间不得留有空白。7 7、阿拉伯数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号，、阿拉伯数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号，币种符号
15、与阿拉伯数字之间不的得留有空白。凡阿拉伯数字前面有币币种符号与阿拉伯数字之间不的得留有空白。凡阿拉伯数字前面有币 种符号的，数字后面不再写货币单位。种符号的，数字后面不再写货币单位。阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有0时，时，汉字大写金额要写零字；汉字大写金额要写零字；阿拉伯数字中间有连阿拉伯数字中间有连 续几个续几个0时，时，汉字大写金额中可以只写一个零字；汉字大写金额中可以只写一个零字；阿拉伯数字元位是阿拉伯数字元位是0 时，或数字中间连续有几个时，或数字中间连续有几个0时、元位也是时、元位也是0时、但角位不是时、但角位不是0时，时，汉字汉字 大写金额中可以只写一个零字，也可以不写零字。大写
16、金额中可以只写一个零字，也可以不写零字。如下图：如下图：￥$第二节第二节 原始凭证原始凭证五、原始凭证的审核：五、原始凭证的审核：审核的内容：审核的内容：真实性；真实性；审查是否真审查是否真发票？发票？审查经审查经济业务济业务是否真是否真实？实？审查发审查发票联次票联次是否正是否正确？确？审查开出审查开出发票单位发票单位是否存在是否存在？第二节第二节 原始凭证原始凭证完整性；完整性；审查审查开票开票人是人是否填否填写？写？审查客户名审查客户名字是否清楚字是否清楚？审查开票日期审查开票日期是否填是否填 写？写？审查印章审查印章是否齐全是否齐全？审查单价审查单价数量金额数量金额是否填写是否填写？第
17、二节第二节 原始凭证原始凭证合规性。合规性。审查是否审查是否符合开支符合开支标准？标准？审查文字审查文字金额是否金额是否清楚？清楚？审查用审查用笔颜色笔颜色是否符是否符合要求合要求？审查金审查金额大小额大小写是否写是否一致？一致？第二节第二节 原始凭证原始凭证审核结果的处理：审核结果的处理：对于审核合格的原始凭证对于审核合格的原始凭证对于内容合法但不够完整、正确的原始凭证对于内容合法但不够完整、正确的原始凭证对于内容完整、正确但不合法的原始凭证对于内容完整、正确但不合法的原始凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证应按规定办理会计手应按规定办理会计手续，据以填制记账凭续，据以填制记账凭证证暂缓办理会
18、暂缓办理会计手续，并计手续，并将其退回经将其退回经办单位或人办单位或人员，责成改员，责成改正存在的错正存在的错误；误；应拒绝办理会计手续，责成经办单应拒绝办理会计手续，责成经办单位或个人自行承担责任，并向有关位或个人自行承担责任，并向有关方面反映情况。方面反映情况。第二节第二节 原始凭证原始凭证课堂练习：原始凭证填写练习11、2011年5月8日亲亲食品公司从众城科技股份公司采购打印机一台，单价2000元。亲亲食品公司2011 05 08 惠普1020打印机一台2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0贰仟元整河南众诚科技股份公司张明建行411122401842687河南众诚科河南众诚科技股份
19、公司技股份公司发票专用章发票专用章原始凭证填写练习2：2009年8月5日王五从银行提取150000元现金支付工程款中国工商银行现金支票存根（吉）0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 收款人：金 额：用 途：单位主管中国工商银行中国工商银行 现金支票（吉）0 2 1 0 6 8 6 6出票日期（大写）付款行名称：收款人：出票人账号：本支票付款期限十天人 民 币（大写）壹拾伍万元整壹拾伍万元整亿千 百 十 万千 百 十 元 角 分￥1 5 0 0 0 0 0 0用途上列款项请从我账户内支付王五之印出票人签章科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳复核记账贴对号单处 0 2
20、1 0 6 8 6 6第二节第二节 原始凭证原始凭证贰零零玖贰零零玖年零捌零捌月零伍零伍日王五建行临颍县支行建行临颍县支行888888888888工程款工程款王五之印2009年08月05月王五王五150000.00工程款工程款付 款 券 别 登 记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证填写练习3王五之印1510000050000课后作业：课后作业：P69一、名词解释：1、原始凭证 2、外来原始凭证 3、自制原始凭证二、思考题：什么是原始凭证，原始凭证的填制要求有哪些？原始凭证的审核有哪几个方面？第二节第二节 原始凭证原始凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证
