1、基础会计学基础会计学课程组课程组 2023-5-2n学习目标学习目标n理解会计账簿的概念、分类及设置和登理解会计账簿的概念、分类及设置和登记账簿的意义；记账簿的意义；n掌握各类账页的格式及登记账簿的方法掌握各类账页的格式及登记账簿的方法和规则；和规则；n掌握总账与明细账的平行登记；掌握总账与明细账的平行登记；n了解对账、结账的内容。了解对账、结账的内容。n会计账簿的意义会计账簿的意义n设置账簿的原则设置账簿的原则n账簿的基本内容账簿的基本内容n账簿的种类账簿的种类n会计账簿的概念会计账簿的概念n设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义n会计账簿，简称账簿，是由具有一定格会计账簿，简称账簿，是由
2、具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时计凭证为依据，用以全面、系统、序时地记录各项经济业务的簿记。地记录各项经济业务的簿记。n账户是根据会计科目开设的具有一定格账户是根据会计科目开设的具有一定格式的记账实体，用来记录所核算的内容式的记账实体，用来记录所核算的内容，提供相应经济指标。，提供相应经济指标。n账簿则是账户（即账页）的集合，是对账簿则是账户（即账页）的集合，是对某类及全部经济活动的集中反映。某类及全部经济活动的集中反映。n账簿是积累、贮存会计信息的信息库。账簿是积累、贮存会计信息的信息库。n账簿可为经营管理提供连
3、续、系统、账簿可为经营管理提供连续、系统、全面的会计信息；全面的会计信息；n账簿是编制财务报表的主要依据；账簿是编制财务报表的主要依据；n账簿是进行财务分析的重要依据；账簿是进行财务分析的重要依据；n账簿是了解财产物资使用情况，确保账簿是了解财产物资使用情况，确保其安全完整的重要手段。其安全完整的重要手段。n以提供准确、全面、系统的会计信息以提供准确、全面、系统的会计信息为前提；为前提；n统一性和适应性相结合；统一性和适应性相结合；n满足需要与提高效率相结合。满足需要与提高效率相结合。n封面封面：标明账簿名称：标明账簿名称n扉页扉页：账簿目录表、账簿启用登记表：账簿目录表、账簿启用登记表n账页
4、账页：n账户名称（会计科目）；账户名称（会计科目）；n登账日期栏；登账日期栏；n凭证种类和号数栏；凭证种类和号数栏；n摘要栏；摘要栏；n借、贷方金额及余额的方向、金额栏；借、贷方金额及余额的方向、金额栏；n总页次和分户页次。总页次和分户页次。n封底封底账簿账簿按用途分类按用途分类按外表形式分类按外表形式分类 序时账簿序时账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿分类账簿分类账簿 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿联合账簿联合账簿1 1、序时账簿序时账簿 又称日记账，是按经济业务发生或完成 的时间顺序，逐日
5、逐笔登记的账簿。n按其记录的内容不同分为：按其记录的内容不同分为：n普通日记账普通日记账，是用来记录，是用来记录全部经济业务全部经济业务发生情况发生情况的日记账（分录日记账）。的日记账（分录日记账）。n特种日记账特种日记账，用来记录，用来记录某一类经济业务某一类经济业务发生情况发生情况的日记账（现金日记账和银行存款日记账）。的日记账（现金日记账和银行存款日记账）。2 2、分类账簿，分类账簿，简称分类账，是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。n按其提供指标的详细程度分为按其提供指标的详细程度分为：n总分类账簿总分类账簿（总分类账、总账），是指按照（总分类账、总账），是指按
6、照总分类账户分类登记经济业务的账簿。总分类账户分类登记经济业务的账簿。n明细分类账簿明细分类账簿（明细分类账、明细账），是（明细分类账、明细账），是指按照明细分类账户分类登记某一类经济业指按照明细分类账户分类登记某一类经济业务的账簿。务的账簿。3 3、联合账簿、联合账簿 是指把序时账簿和分类账簿结合在一是指把序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。起的账簿，如日记总账。n将全部账户集中设置在一张账页上，以记将全部账户集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对所发生的全部经济业务账凭证为依据，对所发生的全部经济业务进行序时登记。进行序时登记。4 4、备查账簿、备查账簿 又称辅助账簿，是用
7、来对某些在序时账簿和分类账簿中未能登记或登记不详细的经济业务进行补充登记的账簿。n如如“租入固定资产的登记簿租入固定资产的登记簿”，“委托外部委托外部加工材料登记簿加工材料登记簿”等。等。n根据单位实际需要开设，没有固定格式。根据单位实际需要开设，没有固定格式。n订本式账簿订本式账簿n活页式账簿活页式账簿n卡片式账簿卡片式账簿n简称订本账，是在账簿未启用之前就装简称订本账，是在账簿未启用之前就装订成册并连续编号的账簿。订成册并连续编号的账簿。n优点优点：可以避免丢失和防止偷换账页。：可以避免丢失和防止偷换账页。n缺点缺点：由于事先装订成册、页码固定，在：由于事先装订成册、页码固定，在使用中可能
8、造成预留账页不足或过剩；同使用中可能造成预留账页不足或过剩；同一时间只能一人登账。一时间只能一人登账。n主要适用主要适用于总分类账、现金日记账和银行于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。存款日记账。简称活页账，指账页在使用完毕前不简称活页账，指账页在使用完毕前不装订，用账夹固定，可根据需要自行装订，用账夹固定，可根据需要自行组合的账簿。组合的账簿。n优点优点：可以根据需要及时增减账页，同：可以根据需要及时增减账页，同一时间有多人同时记账。一时间有多人同时记账。n缺点缺点：容易散失和被抽换账页。：容易散失和被抽换账页。n主要适用主要适用于各种明细账。于各种明细账。简称卡片账，是由若干分散的、具
9、有简称卡片账，是由若干分散的、具有专门格式的卡片组成，存放在卡片箱专门格式的卡片组成，存放在卡片箱内的账簿。内的账簿。n优缺点优缺点：与活页账基本相同。：与活页账基本相同。n主要适用于主要适用于记录内容比较复杂的财产明记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。细账，如固定资产卡片。n日记账的设置与登记日记账的设置与登记n明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记n总分类账的设置与登记总分类账的设置与登记n现金日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记n银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记n用来逐日逐笔记录库存现金的收入、支出与用来逐日逐笔记录库存现金的收入、支出与结存情况的
10、账簿。结存情况的账簿。n形式形式：一般采用三栏式订本账（也有多栏式订本：一般采用三栏式订本账（也有多栏式订本账）。账）。n登账依据登账依据：经审核的现金收款凭证、现金付款凭：经审核的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（提现）。证和银行存款付款凭证（提现）。n登记方法登记方法：逐日逐笔（按凭证编号）登记。：逐日逐笔（按凭证编号）登记。n日清月结日清月结：逐笔结出余额；每日计算借方、贷方：逐笔结出余额；每日计算借方、贷方发生额和余额，并与库存现金实存数核对相符发生额和余额，并与库存现金实存数核对相符。n用来逐日逐笔记录和反映银行存款收入、支用来逐日逐笔记录和反映银行存款收入、支出与结存情
11、况的账簿。出与结存情况的账簿。n形式形式：一般采用三栏式订本账（也有多栏式订：一般采用三栏式订本账（也有多栏式订本账）。本账）。n登账依据登账依据：经审核的银行存款收款凭证、银行：经审核的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银存款付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银行）。行）。n登记方法登记方法：逐日逐笔（按凭证编号）登记。：逐日逐笔（按凭证编号）登记。n日清月结日清月结：逐笔结出余额；每日计算借方、贷：逐笔结出余额；每日计算借方、贷方发生额和余额，定期与银行送达的银行存款方发生额和余额，定期与银行送达的银行存款对账单核对。对账单核对。n多栏式现金日记账多栏式现金日记账
12、n多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账n按照每个总分类科目所属的明细分类科目按照每个总分类科目所属的明细分类科目设账户设账户，并根据业务量的多少为每个明细，并根据业务量的多少为每个明细分类账户预留账页。分类账户预留账页。n账簿采用活页式账簿采用活页式n账页格式账页格式：n三栏式明细分类账三栏式明细分类账n数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账n多栏式明细分类账多栏式明细分类账n适用于只需要进行金额核算的债权、债适用于只需要进行金额核算的债权、债务结算账户、资本账户等。务结算账户、资本账户等。n如：如：“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”、“应收股应收股利利”、“其他应收款其他应收款
13、”、“短期借款短期借款”、“应应付账款付账款”、“预收账款预收账款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“实收资本实收资本”、“盈余公积盈余公积”等账户的明细分类账。等账户的明细分类账。n适用于既要进行金额核算，又要进行实物适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资类账户。数量核算的各种财产物资类账户。n如如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户的明等账户的明细分类账。细分类账。n适用于只记金额，不记数量，在管理上既适用于只记金额，不记数量，在管理上既需要反映总额，又需要了解其构成内容的需要反映总额，又需要了解其构成内容的费用、收入、财务成果类账户。费用
14、、收入、财务成果类账户。n格式格式：n借方多栏式借方多栏式n贷方多栏式贷方多栏式n借方贷方多栏式借方贷方多栏式n适用于适用于成本、费用类账户。成本、费用类账户。n在在借方栏借方栏下，按明细账户或明细项目下，按明细账户或明细项目设若设若干专栏干专栏，既反映总额，又反映其构成，以，既反映总额，又反映其构成，以便于分析总额变动的原因。便于分析总额变动的原因。n如：如：“制造费用制造费用”、“生产成本生产成本”、“管理费管理费用用”、“营业外支出营业外支出”等账户的明细分类账。等账户的明细分类账。n适用于适用于收入类收入类账户账户。n在在贷方栏贷方栏下，按明细账户或明细项目设下，按明细账户或明细项目设
15、若若干专栏干专栏，既反映总额，又反映其构成，以，既反映总额，又反映其构成，以便于分析总额变动的原因。便于分析总额变动的原因。n如：如：“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等账户的明细分类账。等账户的明细分类账。n适用于适用于财务成果类财务成果类账户账户。n在明细账的在明细账的借方和贷方均设多个栏目借方和贷方均设多个栏目，分，分别登记由各收入类账户和费用类账户结转别登记由各收入类账户和费用类账户结转来的各项收入和各项费用，以计算利润并来的各项收入和各项费用，以计算利润并分析利润增加或减少的原因。分析利润增加或减少的原因。n如：如：“本年利润本年利润
16、”账户的明细分类账。账户的明细分类账。n明细分类账的登账依据和方法明细分类账的登账依据和方法：n应根据各单位业务量大小、人员多少、应根据各单位业务量大小、人员多少、经济业务内容以及经营管理的需要而定经济业务内容以及经营管理的需要而定。n一般应根据记账凭证逐笔登记一般应根据记账凭证逐笔登记，个别情，个别情况下可根据原始凭证逐笔登记或定期汇况下可根据原始凭证逐笔登记或定期汇总登记。总登记。n形式：一般采用三栏式订本账形式：一般采用三栏式订本账。在总。在总账内按会计科目的编号顺序开设账户账内按会计科目的编号顺序开设账户（根据业务量的多少预留账页）。（根据业务量的多少预留账页）。n登账的依据和方法：取
17、决于所采用的登账的依据和方法：取决于所采用的会计核算形式。会计核算形式。n总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系n总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记n内在联系：内在联系：n所反映的经济业务所反映的经济业务内容相同内容相同；n登记账簿的登记账簿的原始依据相同原始依据相同；n总分类账总分类账统驭统驭、控制控制所属明细分类账，所属明细分类账，明细分类账是相关总分类账的明细分类账是相关总分类账的补充补充，起，起着详细着详细说明说明的作用。的作用。n主要区别：主要区别：n反映经济业务内容的反映经济业务内容的详细程度不同详细程度不同；n所采用所采用账簿的外表形式不同
18、账簿的外表形式不同；n登记的登记的直接依据和方法不同直接依据和方法不同。n概念：概念：是经济业务发生后，根据同一会计凭证，在是经济业务发生后，根据同一会计凭证，在同一会计期间内既登记总分类账，又登记其同一会计期间内既登记总分类账，又登记其所属的明细分类账的方法。所属的明细分类账的方法。n平行登记的要点平行登记的要点：n登记的登记的依据和期间相同依据和期间相同；n登记的登记的方向一致方向一致；n登记的登记的金额相等金额相等。（一）登记的依据和期间相同（一）登记的依据和期间相同n依据依据：同一会计凭证：同一会计凭证n同期同期：是指：是指同一会计期间同一会计期间，而不是同一时，而不是同一时 点。点。
19、n一般情况下，明细分类账是序时逐笔登记一般情况下，明细分类账是序时逐笔登记，而总分类账的登记时间因企业所采用的，而总分类账的登记时间因企业所采用的会计核算形式不同而异，但必须在同一会会计核算形式不同而异，但必须在同一会计期间内完成。计期间内完成。（二）登记的方向一致（二）登记的方向一致n方向：是指方向：是指所体现的数量变动方向所体现的数量变动方向，而非，而非记账的借、贷方向。记账的借、贷方向。n一般情况下，总分类账与其所属的明细分一般情况下，总分类账与其所属的明细分类账都按借方、贷方和余额设置金额栏，类账都按借方、贷方和余额设置金额栏，二者登记方向一致。二者登记方向一致。n“原材料原材料”、“
20、库存商品库存商品”明细账按收入明细账按收入、发出、结存设栏，收入相当于借方，发、发出、结存设栏，收入相当于借方，发出相当于贷方。出相当于贷方。n借方（或贷方）多栏式明细账不设贷方（借方（或贷方）多栏式明细账不设贷方（或借方）明细栏目，当发生的会计事项需或借方）明细栏目，当发生的会计事项需要冲减某个明细项目的金额时，只能要冲减某个明细项目的金额时，只能以红以红字记相反方向。字记相反方向。（三）登记的金额相等（三）登记的金额相等n总分类账所提供的总括核算资料是明细分总分类账所提供的总括核算资料是明细分类账所提供详细核算资料的综合，所以类账所提供详细核算资料的综合，所以记记入总分类账的金额应当与记入
21、有关明细分入总分类账的金额应当与记入有关明细分类账的金额之和相等。类账的金额之和相等。n在某些特殊情况下，总账与其所属明细账在某些特殊情况下，总账与其所属明细账的借方、贷方发生额不相等，但抵减后的的借方、贷方发生额不相等，但抵减后的余额余额 一定相等。一定相等。n总分类账与所属明细账之间的数量关系总分类账与所属明细账之间的数量关系n总账本期发生额总账本期发生额=明细账本期发生额明细账本期发生额n总账期末余额总账期末余额=明细账期末余额明细账期末余额n检查总分类账与所属明细分类账平行登记的正检查总分类账与所属明细分类账平行登记的正确性，可通过编制确性，可通过编制“总账与明细账发生额和余总账与明细
22、账发生额和余额对照表额对照表”进行。进行。借方借方贷方贷方余额余额应付账款应付账款13000002300000 2000000应付账款应付账款C企业企业5000001200000 1300000应付账款应付账款D企业企业8000001100000700000借方借方贷方贷方余额余额原材料原材料23000007300000原材料原材料A材料材料12000003200000原材料原材料B材料材料11000004100000n账簿启用的规则账簿启用的规则n账簿登记的规则账簿登记的规则n更正错账的规则更正错账的规则n封面封面上写明单位名称、账簿名称。上写明单位名称、账簿名称。n扉页扉页上按上按“账簿使
23、用登记表账簿使用登记表”或或“账簿启用账簿启用表表”列示内容，完整填列。列示内容，完整填列。n使用使用订本式订本式账簿时，启用时应账簿时，启用时应按顺序编号按顺序编号，并填写并填写“账簿目录表账簿目录表”；使用；使用活页式活页式账簿，账簿，则应在使用时按账户顺序编号，则应在使用时按账户顺序编号，使用完毕后使用完毕后，进行，进行装订装订，统一，统一编订页数编订页数，再填写，再填写“账簿账簿目录表目录表”。n以审核无误的会计凭证为依据。以审核无误的会计凭证为依据。n注明记账符号。注明记账符号。n记录清晰，书写规范。记录清晰，书写规范。n一般使用蓝、黑墨水，特殊记账使用红一般使用蓝、黑墨水，特殊记账
24、使用红墨水。墨水。n可用可用红色红色墨水登账的情况墨水登账的情况：n结账划线，空行、空页划线注销；n用红字更正法更正错账；n在不设借方或贷方的多栏式账页中，用红字登记减少数；n账页未印明余额方向的，用红字在余额栏内登记负数余额；n会计制度中规定可用红字登记的其它记录。n错账更正方法规范；错账更正方法规范；n结出余额；结出余额；n按顺序连续登记；按顺序连续登记；n结转下页；结转下页；n年度更换新账。年度更换新账。n发现账簿记录有错误，应按规定的方发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦不得涂改、挖补、刮擦或用涂改液消除字迹。或用涂改液消除字迹。n更正方法更正方
25、法有：有：n划线更正法划线更正法n红字更正法红字更正法n补充登记法补充登记法n适用条件：适用条件：在结账前，发现账簿记录有在结账前，发现账簿记录有错误，而所依据的会计凭证正确无误，错误，而所依据的会计凭证正确无误，即即纯属记账时纯属记账时文字或数字的文字或数字的笔误。笔误。n更正方法：更正方法：n第一步：用红线注销错误的文字或数字；第一步：用红线注销错误的文字或数字；n第二步：用蓝字或黑字将正确的文字或数第二步：用蓝字或黑字将正确的文字或数字写在划线的上端，并由更正人员签章；字写在划线的上端，并由更正人员签章；1192000人名章人名章n适用于两种情况适用于两种情况：n记账后，发现记账后，发现
26、因记账凭证中应借、应贷的会因记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账符号有误，计科目、记账符号有误，而导致账簿记录发而导致账簿记录发生错误。生错误。n记账后，发现记账凭证所填的会计科目、借记账后，发现记账凭证所填的会计科目、借贷方向正确，但贷方向正确，但所记金额大于应计金额，所记金额大于应计金额，而而引起的账簿记录错误。引起的账簿记录错误。情况一情况一n更正方法：更正方法：n第一步：比照原错误记账凭证填制一张红第一步：比照原错误记账凭证填制一张红字凭证，在字凭证，在摘要摘要中写明中写明“更正第更正第号凭证号凭证错误错误”，并据以入账，冲销错误的账簿记，并据以入账，冲销错误的账簿记录。录。n第二步：
27、第二步：用蓝字做一张正确的凭证，登记用蓝字做一张正确的凭证，登记入账。入账。n管理部门领用原材料，金额为管理部门领用原材料，金额为1500元，在填制记账元，在填制记账凭证时会计科目用错，并已据此凭证登记入账，错凭证时会计科目用错，并已据此凭证登记入账，错误凭证为：误凭证为：制造费用制造费用原材料原材料150000150000150000150000管理部门领料管理部门领料2009 11 11转转 521￥制造费用制造费用原材料原材料150000150000150000150000更正凭证（更正凭证（1）更正转字更正转字52号凭证号凭证2009 11 30转转 78￥管理费用管理费用原材料原材料
28、150000150000150000150000更正凭证（更正凭证（2）更正转字更正转字52号凭证号凭证2009 11 30转转 79￥原材料原材料登记账簿登记账簿1 5001 5001 500制造费用制造费用1 5001 500管理费用管理费用1 500 情况二情况二n更正方法：更正方法：n将将多记的金额用红字多记的金额用红字填制一张与原错误记填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。，以冲销多记的金额。n职工张伟出差时借款职工张伟出差时借款600元，填
29、制记账凭证时误记为元，填制记账凭证时误记为6000元，并已据此凭证登记入账，错误记账凭证为元，并已据此凭证登记入账，错误记账凭证为：其他应收款其他应收款库存现金库存现金张伟预借差旅费张伟预借差旅费张伟张伟2009 11 12付付 50 5600000600000￥更正凭证更正凭证其他应收款其他应收款库存现金库存现金更正付字第更正付字第50号凭证号凭证张伟张伟2009 11 30付付 90 540000540000 库存现金库存现金6 0005 400其他应收款其他应收款6 0005 400n注：注：不能用蓝、黑字金额填制与原错误凭证记账方向相反的记账凭证去冲销原错误记录或错误金额，因为蓝、黑字
30、记账凭证反映特殊的经济业务，可能导致错误理解。n适用条件：适用条件：根据记账凭证登记账簿后，发根据记账凭证登记账簿后，发现现记账凭证中记账凭证中应借、应贷会计科目和记账应借、应贷会计科目和记账方向正确，但方向正确，但所记金额小于应记金额，所记金额小于应记金额，而而引起的账簿记录错误。引起的账簿记录错误。n更正方法更正方法：按按少记的金额用蓝字少记的金额用蓝字编制一张编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。账。n某企业收到购货单位偿还的欠款某企业收到购货单位偿还的欠款60 000元
31、，存元，存入银行，会计人员在编制记账凭证时把金额入银行，会计人员在编制记账凭证时把金额错误登为错误登为6 000元，并已据此凭证入账，错误元，并已据此凭证入账，错误凭证为：凭证为：收到购货单位欠款收到购货单位欠款应收账款应收账款渤海公司渤海公司银行存款银行存款2009 11 22收收 33160000006000000￥更正凭证更正凭证更正收字更正收字33号凭证号凭证应收账款应收账款渤海公司渤海公司银行存款银行存款2009 11 30收收 60154000005400000￥银行存款银行存款登记账簿登记账簿 6 00054 000应收账款应收账款 6 00054 000n对账对账n结账结账n账
32、簿的保管账簿的保管n概念：概念：即核对账目，是通过账证核对、账账即核对账目，是通过账证核对、账账核对、账实核对确保账簿记录正确、核对、账实核对确保账簿记录正确、完整的会计工作。完整的会计工作。n内容：内容：n账证账证核对核对n账账账账核对核对n账实账实核对核对n日常核对为主，必要时重点核对日常核对为主，必要时重点核对会计凭证会计凭证账簿账簿 总账账户间总账账户间总账总账明细账明细账总账总账日记账日记账会计账会计账实物账实物账n第八章详细介绍第八章详细介绍会计账簿会计账簿财产物资财产物资n概念：概念：是指在每个是指在每个会计期末会计期末，在将期内所有，在将期内所有经济业务经济业务全部入账的基础上
33、全部入账的基础上，计算计算出各种出各种账簿的账簿的本期发生额合计本期发生额合计和和期末余额期末余额，对该，对该会计期间的经济活动进行会计期间的经济活动进行总结总结的会计工作的会计工作。n结账的内容和程序结账的内容和程序n结账的方法结账的方法1、将本期发生的经济业务根据记账凭证将本期发生的经济业务根据记账凭证全部入全部入账账。2 2、按照、按照权责发生制权责发生制进行进行期末账项调整，期末账项调整，：n应计收入应计收入：指本期已经实现，但因款项未：指本期已经实现，但因款项未收而未登记入账的收入，应确认为本期收收而未登记入账的收入，应确认为本期收入。如应计销售收入、应计利息收入等；入。如应计销售收
34、入、应计利息收入等；n收入分摊收入分摊：指企业已经收取款项，但本期：指企业已经收取款项，但本期未完成或未全部完成的收入，需按本期已未完成或未全部完成的收入，需按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现的收入完成的比例，分摊确认本期已实现的收入，并调整以前预收账款时形成的负债。如，并调整以前预收账款时形成的负债。如预收销货款、预收租金等；预收销货款、预收租金等；n应计费用应计费用：指已在本期发生，但因款项尚未支：指已在本期发生，但因款项尚未支付而未登记入账的费用，应确认为本期费用。付而未登记入账的费用，应确认为本期费用。如应付职工薪酬、应付利息等；如应付职工薪酬、应付利息等；n费用分摊费用分摊：指企
35、业已经支出，而若干会计期都：指企业已经支出，而若干会计期都将受益的费用，需根据本期的受益比例，分摊将受益的费用，需根据本期的受益比例，分摊确认本期的费用金额。如预付购货款、预付租确认本期的费用金额。如预付购货款、预付租金等。金等。3 3、结转应结转的账户。结转应结转的账户。4 4、结出全部账户本期发生额合计和期末余额结出全部账户本期发生额合计和期末余额。n结账一般有结账一般有月结月结、季结季结、年结年结。n采用采用划线结账法划线结账法，即在月末、季末最，即在月末、季末最后一笔业务下面后一笔业务下面通栏划一条单红线通栏划一条单红线，年末年末划双红划双红线结完账并登记完毕后，线结完账并登记完毕后，
36、再在下面通栏划红线，表示结账完毕再在下面通栏划红线，表示结账完毕。n使用中的账簿使用中的账簿必须由必须由专人保管专人保管，未经相关领导批，未经相关领导批准，非保管人员不能随意翻阅会计账簿。准，非保管人员不能随意翻阅会计账簿。n年度终了时年度终了时，更换下来的订本账应，更换下来的订本账应编号归档编号归档，活，活页账、卡片账应加封面装订成册，编号归档。页账、卡片账应加封面装订成册，编号归档。n借阅账簿借阅账簿，需认真填写，需认真填写“会计档案调阅登记簿会计档案调阅登记簿”，未经相关领导批准，未经相关领导批准，不准随意调阅不准随意调阅。n不允许携带不允许携带账簿外出，不准摘录数据或复印。账簿外出，不准摘录数据或复印。n保管期满后保管期满后，应按规定的审批程序报，应按规定的审批程序报经批准后经批准后，才能销毁才能销毁。
