1、2023-5-2第第1页页第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一、含义一、含义2023-5-2第第2页页（二）会计账簿的意义（二）会计账簿的意义 1、确保财产物资的安全完整及各项资金的合、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用理使用。2、提供较全面、系统的会计信息，并为会计、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据报表的编制提供依据 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据配提供依据。4、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据2023-5-2第第3页页（三）会计账簿
2、的种类（三）会计账簿的种类按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账 P87银行存款日记账银行存款日记账 P87分类账簿分类账簿总分类账总分类账 P88明细分类账明细分类账 P88备查账簿备查账簿按外表形按外表形式分类式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿2023-5-2第第4页页 一、设置的原则一、设置的原则2023-5-2第第5页页二、会计账簿的基本结构二、会计账簿的基本结构各类账簿都应具备以下基本内容：各类账簿都应具备以下基本内容：1、封面：、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、主要标明账簿
3、名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。2、扉页：、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 见下图见下图 3、账页：、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（
4、包括借方、贷方摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额）金额及其余额）2023-5-2第第6页页表7-1 账簿启用及经管人员一览表机构名称机构名称印印 鉴鉴账簿名称账簿名称（第册）（第册）账簿编号账簿编号账簿页数账簿页数本账簿共计页本账簿共计页启用日期启用日期公元年月日公元年月日经管经管人员人员负责人负责人主办会计主办会计复核复核记账记账姓姓名名盖章盖章姓名姓名盖章盖章姓名姓名盖章盖章姓名姓名盖章盖章交交接接记记录录经管人员经管人员接管接管交出交出职别职别姓名姓名年年月月日日 盖章盖章年年月月日日盖章盖章备备注注2023-5-2第第7页页三、账簿的设置和登记三、账簿
5、的设置和登记1、日记账的设置和登记、日记账的设置和登记 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。2023-5-2第第8页页三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记现金日记账的具体格式和登记方法：现金日记账的具体格式和登记方法：6
6、 7 3提取现金提取现金银行存款银行存款2000 6 6 7 7出差借款出差借款现付现付 1其他应收款其他应收款1000本日合计本日合计2000100010002023-5-2第第9页页2023-5-2第第10页页 6 7 本日合计本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付银付 4 预付房租预付房租 支票支票0127 待摊费用待摊费用 6000 6 8 银收银收 2 洗衣收入洗衣收入 支票支票 0832主营业务收入主营业务收入 7000 6 8 本日合计本日合计 7000 60000 178000 2023-5-2第第11页页2、总分类账的设置和登记、总分类账的设置和登记 总
7、分类账登记的依据和方法，主要取决总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应将当月已完成的经结果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。据。总分类账通常采用三栏式订本账。总分类账通常采用
8、三栏式订本账。三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记2023-5-2第第12页页三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序 1 31 本月合计本月合计 20 000 借借 180 000 2 28 银付银付 8 本月购入本月购入 70 000 借借 250 000 转转 15 本月发出本月发出 90 000 借借 160 000 2 29 本月合计本月合计 70 000 90 000 借借 160 0002023-5-2第第13页页2023-5-2第第14页页2023-5-2第第15页页 总分类账总分类账会
9、计科目：短期借款 第25页200200年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日种种类类编编号号5 51 1 期初余额期初余额贷贷1360001360005 5银银付付1 1归还银行借款归还银行借款100000100000 贷贷 36000 360001515银银收收 1 1向银行借款向银行借款5000050000 贷贷8600086000 3131本期发生额及本期发生额及余额余额1300001300005000050000贷贷56000560002023-5-2第第16页页2023-5-2第第17页页2023-5-2第第18页页 总分类账总分类账会计科目：银行存
10、款 第3页2003年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日10101010101011020202031汇收汇收3汇付汇付4汇付汇付5汇收汇收4汇付汇付6期期 初初 余余 额额1日日10日发生额日发生额1日日10日发生额日发生额11日日20日发生额日发生额11日日20日发生额日发生额2131日发生额日发生额2300001030001000007106060900借借借借借借借借借借借借1060003360002360001649402679402070401031本本 月月 合合 计计333000231960借借2070402023-5-2第第19页页 总分类账总分
11、类账会计科目：应交税费会计科目：应交税费 第第29 页页2009年年凭证凭证字号字号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日81期初余额期初余额贷贷5600010汇汇101-10日发生额日发生额1700039100贷贷7810020汇汇1011-20日发生额日发生额11900贷贷90000 31汇汇1021-31日发生额日发生额 15000贷贷105000831本月合计本月合计1700066000贷贷 1050002023-5-2第第20页页三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 3、明细分类账簿的设置和登记、明细分类账簿的设置和登记 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原明细分
12、类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。式取决于它所记录的经济内容。（1）三栏式明细分类账簿：）三栏式明细分类账簿：它的结构和总它的结构和总分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户公积等权益类账户2023-5-2第第21页页三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记三栏式明细分类账簿的具
13、体格式和登记方法：三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：3 5 X X 出差借款出差借款 1 000 借借 1 000 3 27 X X 报销报销差旅费差旅费 1 000 平平 3 31 本月合计本月合计 1 000 1 000 平平 2023-5-2第第22页页2023-5-2第第23页页三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记2023-5-2第第24页页 6 1 期初余额期初余额 30 800 24 000 6 3 X X 购入购入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 领用领用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合计
14、本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 0002023-5-2第第25页页2023-5-2第第26页页三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记（3）多栏式明细分类账簿）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。算，如管理费用
15、、生产成本、制造费用等账户。其具体格式及登记方法见下页。其具体格式及登记方法见下页。2023-5-2第第27页页三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：6 30 X X 领用材料领用材料 5 000 5 000 X X 分配工资分配工资 2 000 2 000 X X 分配制造费用分配制造费用 3 000 3 000 6 30 本月合计本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工转出完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在产月末在产 1
16、 000 400 600 2 0002023-5-2第第28页页2023-5-2第第29页页四、总分类账与明细分类账的平行登记四、总分类账与明细分类账的平行登记平平行行登登记记的的要要点点同时登记同时登记对同一项经济业务在同一会计期间内，对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账其所属的明细分类账方向一致方向一致将经济业务记入总分类账及其所属明将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致细分类账时，记账方向必须一致金额相等金额相等企业把每项经济业务记入某一总分类企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必
17、须等于记入其有关明细账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和账户的金额之和依据相同依据相同登记总分类账与登记明细分类账的最登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始终依据都是反映同一经济业务的原始凭证凭证2023-5-2第第30页页四、总分类账与明细分类账的平行登记四、总分类账与明细分类账的平行登记2023-5-2第第31页页第三节第三节 会计账簿的启用、登记会计账簿的启用、登记和保管规则和保管规则 （1）启用日期和启用帐簿的起止页数）启用日期和启用帐簿的起止页数;（2）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印章，加盖单
18、位财务公章；主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；（3）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移交手续。应先办好帐簿移交手续。2023-5-2第第32页页2023-5-2第第33页页2023-5-2第第34页页2023-5-2第第35页页分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 75 75 3 257 3 257原来原来的错的错账账张清更正方法更正方法错误错误更正方法更正方法正确正确2023-5-2第第36页页2023-5-2第第37页页 银行
19、存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 5002 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原来的错账原来的错账B 编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002023-5-2第第38页页2023-5-2第第39页页 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错
20、误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账2023-5-2第第40页页2023-5-2第第41页页 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 7原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账2023-5-2第第42页页2023-5-2第第43页页2023-5-2第第44页页2023-5-2第第45页页2023-5-2第第46页页2023-5-2第第47页页2023-5-2第第48页页2023-5-2第第49页页2023-5-2第第50页页
