1、出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核货币资金的管理与内部控制要求货币资金的管理与内部控制要求n规定现金使用范围规定现金使用范围n核定现金库存限额核定现金库存限额n收支分线、不准坐支现金收支分线、不准坐支现金n在银行开户进行款项存取、结算在银行开户进行款项存取、结算n严格职责分工并定期轮岗严格职责分工并定期轮岗n明确货币资金审批权限明确货币资金审批权限n加强相关票据及印鉴管理加强相关票据及印鉴管理一、概述一、概述 （一）定义（一）定义:即库存现金即库存现金 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行广义的现金包括库存现金、银行活期
2、存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。（二）账户设置：现金总账、现金日记账。（二）账户设置：现金总账、现金日记账。（三）核算要求（三）核算要求 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。并定期与现金总账余额核对。并定期与现金总账余额核对。二、现金一般业务核算二、现金一般业务核算 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、从银行提取现金、从银行提取现金700700元备用。元备用。2 2、销售商品一批，售价、销售商品一批，售价500500元。收到现金。元。收到现金。
3、3 3、职工李格出差，借支差旅费、职工李格出差，借支差旅费800800元，以现金支付。元，以现金支付。4 4、李格出差回来报销差旅费、李格出差回来报销差旅费 850850元。差额用现金补付。元。差额用现金补付。现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余
4、额）（1）发现短款：）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因）贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢一、银行账户分类一、银行账户分类 基本存款账户：基本存款账户：现金收付、转账（仅一个）现金收付、转账（仅一个）一般存款账户：一般存款账户：现金存入、转账、不付现金现金存入、转账、不付现金 临时存款账户：临时存款账户：临时需要、只付不收临时需要、只付不收 专用账户：专用账户：专项资金、专款专用专项资金、专款专
5、用 二、银行结算方式及其会计处理二、银行结算方式及其会计处理 三票（支票、银行汇票和银行本票）三票（支票、银行汇票和银行本票）三式（托收承付、委托收款和汇兑）三式（托收承付、委托收款和汇兑）一卡（信用卡）一卡（信用卡）一证（信用证）一证（信用证）二、银行结算方式二、银行结算方式 （一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）（一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）1 1、程序：见后、程序：见后2 2、特点：有效期：、特点：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让3 3、会计处理、会计处理（1 1）申请开票方（购货方）存款变为
6、票据：）申请开票方（购货方）存款变为票据：借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）收到汇票方（销货方）票据转为存款：）收到汇票方（销货方）票据转为存款：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等相关账户贷：主营业务收入等相关账户 采购人采购人（付款人）（付款人）开户行开户行开户行开户行（持票人）（持票人）背书人背书人收款人收款人被背书人（持票人）被背书人（持票人）申请开票申请开票出票出票持票采购持票采购提示票据提示票据收款入账收款入账清算清算退回多余款退回多余款背书转让背书转让提示票据提示票据（二）银行本票结算方式（二）银行本票结算方式1 1、程序：与银行汇票相同
7、、程序：与银行汇票相同2 2、特点：、特点：有效期：有效期：2 2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让3 3、会计处理、会计处理（1 1）申请开票方（购货方）存款转为票据）申请开票方（购货方）存款转为票据 借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）接受本票方（销货方）票据转为存款）接受本票方（销货方）票据转为存款 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等 （三三）商业汇）商业汇票票 1 1、是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付）2 2、商业承兑汇票、商业承兑
8、汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 3 3、有效期：最长不超过、有效期：最长不超过6 6个月个月 4 4、可以申请贴现，可以背书转让、可以申请贴现，可以背书转让见后应收票据内容见后应收票据内容背书人采购人采购人（付款人）（付款人）开户行开户行 开户行开户行（持票人）（持票人）收款人收款人被背书人（持票人）被背书人（持票人）申请承兑申请承兑承兑承兑持票采购持票采购到期提示票到期提示票据据收款入账收款入账清算清算到期存款到期存款到期前背书到期前背书转让转让到期提示票到期提示票据据（四（四）支票）支票1 1、程序、程序2 2、特点、特点 现金支票现金支票+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转
9、账）有效期：不超过有效期：不超过1010天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符3 3、会计处理、会计处理（1 1）开支票方）开支票方借：现金或其他应收款等借：现金或其他应收款等 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）收支票方：转账或取现）收支票方：转账或取现借：银行存款或现金借：银行存款或现金 贷：其他业务收入等贷：其他业务收入等 收票方收票方支付方支付方开户行开户行开户行开户行开户存款开户存款开开票票提示票据提示票据取现或收款入账取现或收款入账清算清算提示票据提示票据 （五（五）托收承付）托收承付结算方式结算方式1 1、程序、
10、程序2 2、特点：用于异地有合同的商品交易、特点：用于异地有合同的商品交易 先发货、后收款先发货、后收款3 3、会计处理、会计处理（1 1）销货方发运货物办理托收手续）销货方发运货物办理托收手续借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入（2 2）购货方收到货物办理承付手续）购货方收到货物办理承付手续借：原材料等借：原材料等 贷：银行存款贷：银行存款销货方（收款人）销货方（收款人）收款人开户行收款人开户行 购货方（付款人）购货方（付款人）付款人开户行付款人开户行办理办理托收托收手续手续通知收款通知收款通知付款通知付款 清算清算签订购销合同签订购销合同发运货物发运货物传递单证传递单
11、证验货或验单验货或验单承承付付（六（六）汇兑）汇兑 用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇（七（七）委托收款）委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易三、银行存款的核算三、银行存款的核算（一）银行存款收付核算（一）银行存款收付核算 1 1、将款项存入银行时、将款项存入银行时借：银行存款借：银行存款 贷：现金等有关科目贷：现金等有关科目2 2、提取和支出存款时、提取和支出存款时借：现金等有关科目借：现金等有关科目 贷：银行存款贷：银行存款（二）银行存款日记账（二）银行存款日记账设置：按开户银行、存款种类等分别设置设置：按开户银行、存款种类等分别设置登记人
12、员：出纳登记人员：出纳登记依据：收付款凭证登记依据：收付款凭证登记方法：逐笔登记，日清月结，定期核对登记方法：逐笔登记，日清月结，定期核对 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、开出转账支票，支付管理部门水电费、开出转账支票，支付管理部门水电费1 8001 800元。元。2 2、销售商品，售价、销售商品，售价20 00020 000元，增值税额元，增值税额3 4003 400元。收元。收收到对方给予的银行本票，存入银行。收到对方给予的银行本票，存入银行。3 3、开出现金支票一张，金额、开出现金支票一张，金额3 0003 000元，补充库存现金。元，补充库存现金。
13、4 4、将款项、将款项15 00015 000元交存银行，申请办理银行汇票，元交存银行，申请办理银行汇票，已办妥。已办妥。5 5、采用托收承付方式销售产品一批，并办妥托收手续。、采用托收承付方式销售产品一批，并办妥托收手续。产品价款产品价款1000010000元，增值税款元，增值税款17001700元。代垫运杂费元。代垫运杂费500500元。元。四、银行存款的核对四、银行存款的核对银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日例：资料：企业资料：企业5 5月月3131日银行存款日记账账面余额为日银行存款日记账账面余额为465 000465 000元，元，银行对账单上企业存款余额为银行对
14、账单上企业存款余额为468 500468 500，经逐笔核对，发现以下，经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项：（）企业开出支票（）企业开出支票2 0002 000，持票人尚未到银行办理转账。，持票人尚未到银行办理转账。（）企业送存支票（）企业送存支票6 4006 400元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。（）银行划转企业银行借款利息（）银行划转企业银行借款利息600600元，尚未通知企业。元，尚未通知企业。（）企业委托银行代收款项（）企业委托银行代收款项10 00010 000元，银行已收款入账，但元，银行已收款入账，但尚未通知企业。尚未通知企业。（）银行代企业支付的电话费（）银行代企业支付
15、的电话费1 5001 500元，尚未通知企业。元，尚未通知企业。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 5 5 月月 31 31 日日银行对账单余额银行对账单余额468500468500企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额余额465000465000 企收银未收企收银未收 64006400 银收企未收银收企未收 10000 10000 企付银未付企付银未付 20002000 银付企未付银付企未付 600 600 1500 1500调节后的存款余额调节后的存款余额472900472900调节后的存款余额调
16、节后的存款余额 472900 472900n某公司出纳张三收到A公司签发的一张5000元转账支票后，同时签发了一张金额为5000元的现金支票，然后一并到银行办理了进账业务和提取现金业务。n对这两笔业务如何进行会计处理？对银行存款余额有无影响？n如果不将银行存款日记账与对账单逐笔核对，同时发生这两笔业务可能隐藏什么问题？第四节第四节 其他货币资金其他货币资金一、内容一、内容 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款1 1、存款取得银行汇票、存款取得银行汇票 借：其他货币资金借：其他货币资金银
17、行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、使用银行汇票采购货物、使用银行汇票采购货物 借：材料采购借：材料采购 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款3 3、收回多余款、收回多余款 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 例题例题 A A公司向银行申请开出银行汇票公司向银行申请开出银行汇票1200012000元，有关手续元，有关手续已办妥，采购员李伟持汇票到外地已办妥，采购员李伟持汇票到外地S S市采购材料。市采购材料。李伟采购结束，增值税专用发票上列明材料价款李伟采购结束，增值税专用发票上列明材料价款10 00010
18、 000元、增值税元、增值税1 7001 700元，共计元，共计1170011700元。多出差额元。多出差额300300元已元已通过汇兑方式收回。材料已验收入库。通过汇兑方式收回。材料已验收入库。销售材料收取银行汇票的企业如何进行会计处理？1、从银行取得银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款 12 000 贷：银行存款 12 0002、以银行汇票支付材料款借：材料采购 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：其他货币资金银行汇票存款 11 7003、多余款收回入账借：银行存款 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 300如果申请取得银行本票，则：1、从银行取得银行本票借：其他
19、货币资金银行本票存款 12 000 贷：银行存款 12 0002、以银行本票支付材料款借：材料采购 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 其他应收款公司 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 12 0003、收回余款借：银行存款 300 贷：其他应收款公司 300其他货币资金（银行汇票存款）会计处理程序其他货币资金（银行汇票存款）会计处理程序银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购材料采购1、存款取票、存款取票2、购货交票、购货交票3、收回多余款、收回多余款 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、开出转账支票，支付管理部门水电费、开出转
20、账支票，支付管理部门水电费1 8001 800元。元。2 2、销售商品，售价、销售商品，售价20 00020 000元，增值税额元，增值税额3 4003 400元。收元。收收到对方给予的银行本票，存入银行。收到对方给予的银行本票，存入银行。3 3、委托银行将款项、委托银行将款项50 00050 000元汇往江西某银行，开立元汇往江西某银行，开立采购专户。采购专户。4 4、将款项、将款项15 00015 000元交存银行，申请办理银行本票，元交存银行，申请办理银行本票，已办妥。已办妥。5 5、在长江证券公司开设资金账户，用于股票短期投资。、在长江证券公司开设资金账户，用于股票短期投资。经批准，从
21、企业存款户转入资金账户经批准，从企业存款户转入资金账户3030万元。万元。1 1、借：管理费用、借：管理费用 1 8001 800 贷：银行存款贷：银行存款 1 8001 8002 2、借：银行存款、借：银行存款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 4003 4003 3、借：其他货币资金、借：其他货币资金外埠存款外埠存款 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 0004 4、借：其他货币资金、借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 15 00015 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 0005 5、借：其他货币资金、借：其他货币资金存出投资款存出投资款 300 000300 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000300 000银行存款及其他货币资金的会计处理比较银行存款及其他货币资金的会计处理比较支票、托收承付、委托收支票、托收承付、委托收款、汇兑款、汇兑银行存款业务银行存款业务其他货币资金业务其他货币资金业务不在不在货币货币资金资金的核的核算范算范围内围内
