1、资产评估行业发展状况和准则体系幻灯片PPT 本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！学习完请自行删除，谢谢！本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！学习完请自行删除，谢谢！内容框架2 中国资产评估开展简史1989年1993年1990年2007年2003年1998年2005年1991年发轫阶段国际趋同阶段发展阶段Stage of DevelopmentStage of International Convergence 1998年根据政府体制改革方案，国家国有资产管理局被撤销，相应的资产评估管理工作移交到财政部，中国资产评估
2、协会划归财政部管理。2003年，国务院设立国有资产监视管理委员会。根据?国务院国有资产监视管理委员会主要职责内设机构和人员编制规定?，财政部有关国有资产管理的局部职能划归国资委。说明日益壮大的我国资产评估行业在形式和实质上都真正成为一个独立的中介行业。2003年12月，国务院办公厅发布了?国务院办公厅转发财政部关于加强和标准评估行业管理的意见的通知?国办发2003101号，对加强和标准资产评估行业的管理提出了全面要求。根据国务院文件的精神，2004年2月，财政部决定中国资产评估协会继续单独设立，并以财政部的名义发布了?资产评估准那么根本准那么?、?资产评估职业道德准那么根本准那么?。2004年
3、以来，根据行政许可法等相关法律法规和国务院文件的规定，资产评估行业进一步完善行政管理和行业自律管理相结合的管理体制。2005年5月11日，财政部发布?资产评估机构审批管理方法?财政部令第22号，这是新时期政府部门制定的资产评估行业的重要部门规章，对资产评估机构及其分支机构的设立、变更和终止等行为进展标准。2007年11月28日，财政部在人民大会堂举行了中国资产评估准那么体系发布会，新发布了?资产评估准那么评估报告?、?资产评估准那么评估程序?、?资产评估准那么业务约定书?、?资产评估准那么工作底稿?、?资产评估准那么机器设备?、?资产评估准那么不动产?、?资产评估价值类型指导意见?和?以财务报
4、告为目的的评估指南试行?等8项准那么，连同过去发布的7个准那么类文件，根本上形成了中国资产评估的准那么体系。2021年，中评协发布了?资产评估机构职业风险基金管理方法?，资产评估机构应当于每一个会计年度终了前，以本年度评估业务收入为基数，按照不低于5%的比例从管理费用中提取职业风险基金，并设立专户核算。应当用于以下支出：因职业责任引起的民事赔偿；与民事赔偿相关的律师费、诉讼费等法律费用。一、?国有资产评估管理方法?二、财政部、原国家国有资产管理局等资产评估行政主管部门制定的资产评估规章制度 三、资产评估相关法律、法规和规章制度 四、资产评估行业自律管理制度 一、准则说文解字 一、准则说文解字
5、资产评估基本准则资产评估基本准则资产评估具体准则资产评估具体准则程序准则程序准则专业准则专业准则评评估估报报告告评评估估程程序序工工作作底底稿稿业业务务约约定定书书价价值值类类型型企企业业价价值值机机器器设设备备不不动动产产无无形形资资产产珠珠宝宝首首饰饰资产评估职业资产评估职业道德基本准则道德基本准则职业道德具体准则职业道德具体准则独独立立性性胜胜任任能能力力评估指南评估指南指导意见指导意见企企业业国国有有资资产产评评估估中国资产评估准则中国资产评估准则保保密密要要求求业业务务承承接接联联合合执执业业基本准则：评估师执行各基本准则：评估师执行各种资产类型、各种评估目种资产类型、各种评估目的评
6、估业务的基本规范。的评估业务的基本规范。具体准则：包括体现过程具体准则：包括体现过程控制的程序性准则和体现控制的程序性准则和体现定价标准的实体性准则。定价标准的实体性准则。评估指南：对特定评估目评估指南：对特定评估目的的评估业务以及评估业的的评估业务以及评估业务中某些重要事项的规范。务中某些重要事项的规范。指导意见：针对评估业务指导意见：针对评估业务中的某些具体问题的指导中的某些具体问题的指导性文件。性文件。森森林林资资源源资资产产资资产产涉涉讼讼抵抵（质）质）押押作作价价出出资资税税收收目目的的财财产产保保险险上上市市公公司司评评估估财财务务报报告告目目的的的的评评估估已发布已发布规划中规划
7、中待 上 升 为待 上 升 为具体准则具体准则质质量量控控制制企企业业合合并并金金融融工工具具资资产产减减值值投投资资房房地地产产商商标标著著作作权权专专利利资资产产价价值值类类型型 实实物物期期权权法法律律权权属属金金融融不不良良资资产产金金融融企企业业国国有有资资产产评评估估资产评估基本准则资产评估基本准则资产评估具体准则资产评估具体准则程序准则程序准则专业准则专业准则评评估估报报告告评评估估程程序序工工作作底底稿稿业业务务约约定定书书价价值值类类型型企企业业价价值值机机器器设设备备不不动动产产无无形形资资产产珠珠宝宝首首饰饰资产评估职业资产评估职业道德基本准则道德基本准则职业道德具体准则
8、职业道德具体准则独独立立性性胜胜任任能能力力评估指南评估指南指导意见指导意见财财务务报报告告价价值值类类型型 中国资产评估准则中国资产评估准则保保密密要要求求业业务务承承接接联联合合执执业业基本准则：评估师执基本准则：评估师执行各种资产类型、各行各种资产类型、各种评估目的评估业务种评估目的评估业务的基本规范。的基本规范。具体准则：包括体现具体准则：包括体现过程控制的程序性准过程控制的程序性准则和体现定价标准的则和体现定价标准的实体性准则。实体性准则。评估指南：对特定评评估指南：对特定评估目的的评估业务以估目的的评估业务以及评估业务中某些重及评估业务中某些重要事项的规范。要事项的规范。指导意见：
9、针对评估指导意见：针对评估业务中的某些具体问业务中的某些具体问题的指导性文件。题的指导性文件。森森林林资资源源资资产产资资产产涉涉讼讼抵抵（质）质）押押作作价价出出资资税税收收财财产产保保险险上上市市公公司司评评估估财财务务报报告告法法律律权权属属金金融融不不良良资资产产企企业业合合并并金金融融工工具具商商标标资资产产减减值值版版权权专专利利企企业业价价值值珠珠宝宝首首饰饰投投资资房房地地产产计计算算机机软软件件已发布已发布规划中规划中待 上 升 为待 上 升 为具体准则具体准则业务准则职业道德准则准则层次准则层次序号序号准则名称准则名称发布时间发布时间施行时间施行时间基本准则基本准则1资产评
10、估准则资产评估准则基本准则基本准则2004年年2004年年5月月1日日2资产评估职业道德准则资产评估职业道德准则基本准则基本准则2004年年2004年年5月月1日日具体准则具体准则程序性准则程序性准则3资产评估准则资产评估准则评估报告评估报告2011年年2012年年3月月1日日4资产评估准则资产评估准则评估程序评估程序2007年年2008年年7月月1日日5资产评估准则资产评估准则业务约定书业务约定书2011年年2012年年3月月1日日6资产评估准则资产评估准则工作底稿工作底稿2007年年2008年年7月月1日日实体性准则实体性准则7资产评估准则资产评估准则机器设备机器设备2007年年2008年
11、年7月月1日日8资产评估准则资产评估准则不动产不动产2007年年2008年年7月月1日日9资产评估准则资产评估准则无形资产无形资产2008年年2009年年7月月1日日10资产评估准则资产评估准则珠宝首饰珠宝首饰2009年年2010年年7月月1日日11资产评估准则资产评估准则企业价值企业价值2011年年2012年年3月月1日日评估指南评估指南12以财务报告为目的的评估指南（试行）以财务报告为目的的评估指南（试行）2007年年2007年年12月月31日日13企业国有资产评估报告指南企业国有资产评估报告指南2011年年2012年年3月月1日日14金融企业国有资产评估报告指南金融企业国有资产评估报告指
12、南2011年年2012年年3月月1日日15评估机构业务质量控制指南评估机构业务质量控制指南2010年年2011年年7月月1日日指导意见指导意见16注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见2003年年2003年年3月月1日日17金融不良资产评估指导意见（试行）金融不良资产评估指导意见（试行）2005年年2005年年7月月1日日18资产评估价值类型指导意见资产评估价值类型指导意见2007年年2008年年7月月1日日19专利资产评估指导意见专利资产评估指导意见2008年年2009年年7月月1日日20投资性房地产评估指导意见（试行）投资性房地产评估指导意见（
13、试行）2009年年2010年年7月月1日日21著作权资产评估指导意见著作权资产评估指导意见2010年年2011年年7月月1日日22商标资产评估指导意见商标资产评估指导意见2011年年2012年年3月月1日日23实物期权评估指导意见（试行）实物期权评估指导意见（试行）2011年年2012年年3月月1日日业务准则职业道德准则基本准则、具体准则1 职业道德准则2 业务准则 2.1 资产评估基本准则2.2 资产评估具体准则 2.3 资产评估指南2.4 资产评估指导意见第二层次为资产评估具体准那么。具体准那么分为程序性准那么和专业性准那么两个局部。程序性准那么是关于注册资产评估师通过履行一定的专业程序完
14、成评估业务、保证评估质量的标准，包括评估业务约定书、评估方案、评估工作底稿、评估报告等。专业性准那么是针对不同资产类别的特点，分别对不同类别资产评估业务中的评估师执业行为进展标准。准。1?评估报告准那么?2007年?评估报告准那么?旨在标准注册资产评估师编制和出具评估报告行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益。本准那么共包括总那么、根本要求、评估报告的内容和附那么，计4章30条。从2021年7月1日实施。2?评估程序准那么?2007年本准那么所称评估程序是指资产评估工作的各个具体步骤及由逻辑关系决定的排列顺序。为标准注册资产评估师履行评估程序行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事
15、人合法权益，根据?资产评估准那么根本准那么?，制定本准那么。本准那么包括总那么、根本要求、专业胜任能力、评估程序要求和附那么，共4章33条。从2021年7月1日实施。3?业务约定书准那么?2007年本准那么所称业务约定书是指评估机构与委托方签订的，明确评估业务根本领项，约定评估机构和委托方权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。为标准业务约定书的签订、履行等行为，明确签约各方权利和义务，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据?中华人民共和国合同法?和?资产评估准那么根本准那么?，制定本准那么。本准那么包括总那么、业务约定书的签订、业务约定书的内容、业务约定书的变更、违约责任
16、和争议解决和附那么，共6章23条。从2021年7月1日实施。4?工作底稿准那么?2007年本准那么所称工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。为标准工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据?资产评估准那么根本准那么?，制定本准那么。本准那么包括总那么、根本要求、工作底稿的内容、工作底稿的编制和管理和附那么，共5章21条。从2021年7月1日实施。1?机器设备评估准那么?2007年本准那么所称机器设备是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的、特定主体拥有或者控制的有形资产，包括机器、仪器、器械、装置
17、、附属的特殊建筑物等。为标准注册资产评估师执行机器设备评估业务行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据?资产评估准那么根本准那么?，制定本准那么。本准那么包括第一章总那么、第二章根本要求、第三章操作要求、第四章评估方法、第五章披露要求和第六章附那么，计28条。从2021年7月1日起实施。2?不动产评估准那么?2007年本准那么所称不动产是从不动产的资产属性和权利属性两个方面进展总结的，是物与物权的统一，即定义为：土地、建筑物及其他附着于土地上的定着物，包括物质实体及其相关的权益。为标准注册资产评估师执行不动产评估业务行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据?资产
18、评估准那么根本准那么?，制定本准那么。本准那么包括第一章总那么、第二章根本要求、第三章操作要求、第四章评估方法、第五章企业价值评估中的不动产评估、第六章披露要求和第七章附那么，计45条。从2021年7月1日实施。3?无形资产评估准那么?2021年本准那么所称无形资产，是指特定主体所拥有或者控制的，不具有实物形态，能持续发挥作用且能带来经济利益的资源。为标准注册资产评估师执行无形资产评估业务行为，维护社会公众利益和资产评估各方当事人合法权益，根据?资产评估准那么根本准那么?，制定本准那么。本准那么包括“总那么、“根本要求、“评估对象、“操作要求、“评估方法、“披露要求和“附那么。共计34条。本准
19、那么自2021年7月1日起施行。1?以财务报告为目的的评估指南试行?2007年2007年11月9日，中评协发布了?以财务报告为目的的评估指南?，本指南所称以财务报告为目的的评估，是指注册资产评估师基于企业会计准那么或相关会计核算、披露要求，运用评估技术，对财务报告中各类资产和负债的公允价值或特定价值进展分析、估算，并发表专业意见的行为和过程。本指南包括总那么、根本要求、评估对象、价值类型、评估方法、披露要求和附那么七章，计45条，旨在标准、指导注册资产评估师执行以财务报告为目的的评估业务，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益。从2007年12月31日起实施。2?企业国有资产评估报告指南
20、?2021年本指南所指企业国有资产评估报告以下简称评估报告，由标题、文号、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明构成。本指南以国有资产评估报告构成的内容为主线，提出具体要求。主要包括第一章总那么，第二章标题及文号、声明和摘要，第三章正文，第四章附件，第五章评估明细表，第六章专用说明材料，第七章出具和装订，第八章附那么。本指南自2021年7月1日起施行。1?注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见?2003年本指导意见所称评估对象法律权属，是指评估对象的所有权和与所有权有关的其他财产权利。为了标准注册资产评估师关注评估对象法律权属的行为，明确执业责任，保证执业质量，维护公共利益和资产评估
21、各方当事人合法权益，制定本指导意见。本指导意见共包括十三条。?注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见?明确规定了注册资产评估师和委托方、相关当事人在评估对象法律权属方面的责任：委托方和相关当事人在我国主要指资产占有单位应当提供评估对象法律权属等根底资料，并对其真实性、合法性和完整性承担责任；注册资产评估师执行资产评估业务是对资产价值进展估算并发表专业意见，对评估对象法律权属发表意见超越了注册资产评估师的执业范围；注册资产评估师不得对评估对象的法律权属提供保证。本指导意见自2003年3月1日起施行。2?珠宝首饰评估指导意见?2003年本指导意见所称珠宝首饰，是指珠宝玉石和贵金属的原料、半成品
22、，以及用珠宝玉石和贵金属的原料、半成品制成的佩戴饰品、工艺装饰品和艺术收藏品。为标准珠宝首饰评估人员执业行为，维护公共利益和资产评估各方当事人合法权益，制定本指导意见。本指导意见包括第一章引言、第二章根本要求、第三章评估要求、第四章评估方法、第五章评估披露、第六章评估档案和第七章附那么，共计7章36条。本指导意见自2003年3月1日起施行。3?企业价值评估指导意见?2004年为指导注册资产评估师执行企业价值评估业务，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据?资产评估准那么根本准那么?，制定本指导意见。本指导意见包括第一章引言、第二章根本要求、第三章评估要求、第四章评估方法、第五章评估
23、披露、第五章评估披露和第六章附那么，计49条。本准那么都属于指导意见层次。这是我国第一个关于企业价值评估的准那么性文件。自2005年4月1日起施行。4?金融不良资产评估指导意见试行?2005年本指导意见所称金融不良资产是指银行持有的次级、可疑及损失类贷款，金融资产管理公司收购或接收的金融不良债权，以及其他非银行金融机构持有的不良债权。本准那么都属于指导意见层次，旨在标准注册资产评估师执行金融不良资产评估业务，保证执业质量，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据?资产评估准那么根本准那么?，制定本指导意见。本指导意见包括第一章引言、第二章根本要求、第三章评估对象、第四章价值类型、第五
24、章价值评估要求、第六章价值分析要求、第七章披露要求和第八章附那么，计49条。5?资产评估价值类型指导意见?2007年2007年11月28日，中评协发布了?资产评估价值类型指导意见?，本指导意见所称资产评估价值类型包括市场价值和市场价值以外的价值类型。本准那么都属于指导意见层次。旨在标准注册资产评估师选择、使用和定义价值类型行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据?资产评估准那么根本准那么?，制定本指导意见。本指导意见包括第一章引言、第二章价值类型及其定义、第三章价值类型的选择和使用、第四章附那么，计27条。从2021年7月1日起实施。6?专利资产评估指导意见?2021年本指导意
25、见所称专利资产，是指权利人所拥有的，能持续发挥作用且能带来经济利益的专利权益。本指导意见所称专利资产评估，是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准那么，对专利资产的价值进展分析、估算并发表专业意见的行为和过程。为标准注册资产评估师执行专利资产评估业务行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据?资产评估准那么无形资产?，制定本指导意见。分“引言、“根本要求、“评估对象、“操作要求、“披露要求和“附那么，共计6章38条。本指导意见自2021年7月1日起施行。中国资产评估准那么的主要创新点 一、引入价值类型理念，突显评估结论经济内涵评估结论的价值类型理论是国际评估界近年来一直倡
26、导的评估理念，其内涵是展示评估结论的形成根底和适用条件，促使评估结论与评估目的相结合。2004年发布的资产评估根本准那么，针对我国评估行业没有界定评估结论价值类型的情况，明确要求评估师执行评估业务时，要选择恰当的价值类型并予以定义。此次制定并发布的价值类型准那么，细化了价值类型的选择、使用和定义方面的规定，并在相关的准那么中对价值类型的使用和定义提出了要求，并贯穿于整个准那么体系之中，使评估行业的专业内涵更加彰显，本质特征更加表达，评估结论能够更好地效劳于经济行为。二、合理定位评估报告准那么，效劳多种评估目的针对国有资产以外其他所有制资产评估报告缺乏相应标准的情况，为表达普适性，评估报告准那么
27、在对报告各组成要素提出要求的同时，还对国有资产评估和上市公司评估中在报告要素、格式及评估方面的特殊要求，通过制定专门的指南或指导意见加以标准，使得不同经济行为和不同所有制性质的评估业务在报告标准根底上表达出专业性。对于评估报告内容的披露程度和格式，评估报告准那么不做僵化规定，而是规定注册资产评估师可以根据评估对象的复杂程度、委托方要求，合理确定评估报告的详略程度，加大评估师责任和风险意识，表达评估专业特点。三、引入区间值形式，提高评估结论合理性长期以来，我们注册评估师在执业过程中更多的强调的是执业的独立性，强调评估结果的唯一性，事实证明这两性已经不适应评估开展的实际需要。评估报告准那么对评估结
28、论的表现形式作出了创新性规定，改变以单一数值表示评估结论的做法，认可以区间值表示评估结论的方式。报告准那么规定：“通常评估结论应当是确定的数值。经与委托方沟通，评估结论可以使用区间值表达。这样规定，使某些情况下评估结论更加合理，更加容易得到评估报告使用者的理解，也更符合评估专业特点。四、对评估业务的终止做出规定，防范评估业务风险在我国评估实践中，可能出现由于评估程序无法完全履行或履行受限的情况，但现有法规中没有针对评估业务中终止的规定。业务约定书准那么对此做出了专门规定，要求在业务约定书中应当约定中止履行和解除业务约定书的情形。当履行评估程序受限并对评估结论构成重大影响，或相关限制无法排除时，
29、评估机构可以终止评估业务。这是在业务终止相关法规缺失的情况下，以签约各方约定形式代替法规规定的变通措施，这样标准有利于保护评估师和相关各方利益，保证经济行为公正实现，也表达评估师慎重执业的专业精神。五、确认了现场调查中的抽样方式，尊重评估实践现场调查阶段的抽样方式符合评估实践，已经在行业，特别是在大型评估业务中普遍运用，评估有关各方也根本认可现场调查的抽样方式。为尊重实践，评估程序准那么和机器设备评估准那么等工程中对现场调查阶段的抽样方式做出了规定。同时，提醒评估师控制抽样风险，防止抽样方法的滥用。此前，在大型评估业务中，对资产的逐项调查，很难做到，也没有必要，但是不逐项调查，又担忧被指违反规
30、定。这样规定，区分批量评估和单件评估的差异，解决了多年来在大型评估业务中困扰评估师和监管部门的问题，也符合评估对象的特殊性问题。六、关注并标准新兴评估业务，引领评估实践中国市场经济体制完善过程中各领域相关政策的出台，为评估行业拓展业务领域提供了时机。如会计准那么的改革、财产税改革、金融企业改革等。这些新兴业务与传统评估业务相比，操作上存在明显差异。评估准那么在制定过程中集中行业内外专家智慧，对相关业务领域进展了研究，以财务报告为目的的评估指南、金融不良资产评估指导意见等准那么工程都是针对新兴评估业务所出台的准那么。这些准那么工程的出台，是中国评估行业以评估准那么引领评估实践的有益尝试，实践证明
31、是非常有效的，可以使行业尽快适应新兴业务的需求，提高效劳水平。七、完善不动产评估标准，表达市场需求对不动产评估的标准，建立部和国土资源部已经发布过?房地产估价标准?和?城镇土地估价规程?，中国资产评估协会发布的?资产评估操作标准意见?也有所涉及。但建立部和国土资源部的标准规程更多地是从政府管理角度对评估业务提出要求。?资产评估操作标准意见?的相关规定也较多地表达了国家的要求。此次发布的不动产评估准那么充分借鉴了?房地产估价标准?、?城镇土地估价规程?以及?资产评估操作标准意见?的相关内容，取其合理内核，同时针对近年来土地、房地产评估实践中产生的问题及新的需求加以补充和更新。八、机器设备评估重新
32、定义机器设备在资产评估中的定义是准那么所涉及的重要定义之一，资产评估中所指的机器设备不同于自然科学中的定义，也不同于会计学中的定义。?资产评估准那么机器设备?从资产属性和自然属性两方面考虑，对机器设备定义为：“人类利用机械原理及其他科学原理制造的、特定主体拥有或者控制的有形资产，包括机器、仪器、器械、装置、附属的特殊建筑物等。准那么要求注册资产评估师在执行机器设备评估业务时，应当考虑机器设备所依存资源的有限性、所生产产品的市场竞争及市场寿命、所依附土地和房屋建筑物使用期限、国家的法律法规以及环境保护和能源等产业政策对机器设备价值的影响。?资产评估准那么机器设备?同时规定，注册资产评估师执行机器
33、设备评估业务时，应当对机器设备进展现场逐项调查或抽样调查，确定设备是否存在、明确机器设备存在状态并关注其权属。九、明确不动产如何评估目前，我国国土资源和建立部门已有一套房地产评估、土地评估的技术标准和标准，包括?房地产估价标准?、?城镇土地估价规程?等。为指导评估师从事涉及不动产评估的业务，根据需要又制定了?资产评估准那么不动产?。根据物权法关于住宅用地土地使用权自动续期的有关规定，在准那么中，对现有做法作出了调整和更新，明确在确定住宅用途建筑实体性贬值时，应当考虑土地使用权自动续期的影响。当土地使用权自动续期时，应当根据建筑物的经济寿命年限确定其贬值额，以指导和标准执业行为。新的评估准那么中
34、，安排专门章节对企业价值评估中的不动产评估进展了规定，其中包括企业拥有不动产的形式与对应的财务核算科目、企业经营方式及不动产实际使用方式对不动产价值的影响、企业价值评估类型对不动产评估相关条件和假设的影响等相关内容。十、明确评估报告的使用者和有效期?资产评估准那么评估报告?将评估报告使用者的范围概括为委托方、业务约定书中约定的其他评估报告使用者和国家法律、法规规定的评估报告使用者，并且要求注册资产评估师应当在评估报告中明确评估报告使用者，这对强化注册资产评估师及评估机构的风险意识，防止评估报告滥用具有积极的作用。过去，社会各界对评估结果和评估报告使用有效期经常予以混淆，限制了评估报告的使用效率
35、。如承受司法委托从事见证性的追溯评估业务，由于评估基准日的评估结论出具时，其经济行为已经发生，所以不受评估报告有效期的限制。对此，新出台的评估报告准那么规定，评估报告应当明确评估报告的使用有效期，通常只有当评估基准日与经济行为实现的相距不超过1年时，才可以使用评估报告。1竞相压价、不顾质量恶性竞争。竞相压价、不顾质量恶性竞争。12采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。2面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实评估报告，或者以委托方或相则而违心出具不实评估报告，或者以委托方或相关当事方预先设
36、定的价值量作为评估结果。关当事方预先设定的价值量作为评估结果。13随意降低执业标准，随意删减、简化执业程序。随意降低执业标准，随意删减、简化执业程序。3利用工作之便为自己或他人谋取不正当利益。利用工作之便为自己或他人谋取不正当利益。14采用不合理的假设。采用不合理的假设。4未经委托方书面许可，对外提供在执业过程中获未经委托方书面许可，对外提供在执业过程中获知的各种商业秘密和相关业务资料。知的各种商业秘密和相关业务资料。15偷工减料、缺乏足够的资料和数据来支持资产偷工减料、缺乏足够的资料和数据来支持资产评估结论。评估结论。5从事与注册资产评估师身份不符或损害其职业形从事与注册资产评估师身份不符或
37、损害其职业形象的活动。象的活动。16未自觉形成工作底稿，并妥善加以管理。未自觉形成工作底稿，并妥善加以管理。6与委托方或与被评估资产有关单位或个人之间存与委托方或与被评估资产有关单位或个人之间存在利害关系，未主动回避。在利害关系，未主动回避。17出具含有虚假、不实、有偏见的或具有误导性出具含有虚假、不实、有偏见的或具有误导性的分析或结论的资产评估报告。的分析或结论的资产评估报告。7以个人好恶、主观臆断或成见影响资产评估结果、以个人好恶、主观臆断或成见影响资产评估结果、替代客观实际。替代客观实际。18在自己未参与或不了解项目的评估报告上签署在自己未参与或不了解项目的评估报告上签署名字，允许他人以
38、本人名义签署评估报告。名字，允许他人以本人名义签署评估报告。8不公平正直地对待有关利益各方，牺牲一方利益不公平正直地对待有关利益各方，牺牲一方利益而使另一方受益。而使另一方受益。19承揽、接受超出其专业技能和时空安排等方面承揽、接受超出其专业技能和时空安排等方面能够胜任范围内的业务。能够胜任范围内的业务。9利用执业过程掌握的资料和确定评估价值量大小利用执业过程掌握的资料和确定评估价值量大小的专业技术权利为自己和所在机构谋取正当收费的专业技术权利为自己和所在机构谋取正当收费以外的私利，损害注册资产评估师的职业荣誉和以外的私利，损害注册资产评估师的职业荣誉和形象。如佣金、回扣、好处费、介绍费等。形
39、象。如佣金、回扣、好处费、介绍费等。20未严格遵守资产评估技术规范、资产评估有关未严格遵守资产评估技术规范、资产评估有关准则和评估质量控制标准。准则和评估质量控制标准。10多收费而驱使评估价值升高或降低。如人为选多收费而驱使评估价值升高或降低。如人为选择评估基准日、调整修正系数或比率。择评估基准日、调整修正系数或比率。21损害社会公众利益。诸如国家利益、公众利益、损害社会公众利益。诸如国家利益、公众利益、其他组织和非委托方公民的合法权益。其他组织和非委托方公民的合法权益。11以个人的名义进行评估业务的承揽工作、接受和以个人的名义进行评估业务的承揽工作、接受和开展资产评估业务，同时在两家或两家以上资产开展资产评估业务，同时在两家或两家以上资产评估机构执业。评估机构执业。22贬损或诋毁其他注册资产评估师，以恶意降低贬损或诋毁其他注册资产评估师，以恶意降低收费等不正当竞争手段与其他注册资产评估师争收费等不正当竞争手段与其他注册资产评估师争揽评估业务。揽评估业务。
