1、2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿107年非会计专业税法讲义年非会计专业税法讲义其他税种简介其他税种简介2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿2主要内容主要内容一、资源税一、资源税二、房产税二、房产税三、车船税三、车船税四、城镇土地使用税四、城镇土地使用税五、土地增值税五、土地增值税六、印花税六、印花税七、契税七、契税八、关税八、关税2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿3资源税资源税1、资源税的概念、资源税的概念：是对在中国境内开采应税资：是对在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐所征收的一种税。源的矿产品或者生产盐所征收的一种税。2、纳税义务人纳税义务人（1）一般规定：是
2、指在中国境内开采应税资源）一般规定：是指在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。的矿产品或者生产盐的单位和个人。（2）中外合作开采石油、天然气，按照现行规）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。（3）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。务人。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿4资源税资源税3、税目、单位税额税目、单位税额 资源税采取从量定额的办法征收，实施资源税采取从量定额的办法征收，实施“普普遍征收，级差调节遍征收，级差调节”的原则。的原则。资源税税目、税率
3、包括资源税税目、税率包括7大类大类.人造石油不征税。人造石油不征税。（1）原油。税额原油。税额830元元/吨。吨。（2）天然气。税额）天然气。税额215元元/千立方米。煤矿生产千立方米。煤矿生产的天然气暂不征税。的天然气暂不征税。（3）煤炭。税额）煤炭。税额0.35元元/吨。洗煤、选煤和其吨。洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。他煤炭制品不征税。（4）其他非金属矿产品。税额其他非金属矿产品。税额0.520元元/吨。吨。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿5资源税资源税（5）黑色金属矿原矿。税额）黑色金属矿原矿。税额230元元/吨。吨。（6）有色金属矿原矿。税额）有色金属矿原矿。税额0.430
4、元元/吨。吨。（7）固体盐，）固体盐，1060元元/吨。液体盐，吨。液体盐，210元元/吨。吨。4、课税数量的确定方法课税数量的确定方法（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。以销售数量为课税数量。（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。以自用数量为课税数量。5、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=课税数量单位税额课税数量单位税额2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿6资源税资源税6、举例：、举例：某铁矿当月销售铁矿石某铁矿当月销售铁矿石10万吨，万吨，适用适用
5、12元元/吨的单位税额，则该矿本月应纳吨的单位税额，则该矿本月应纳税额为：税额为：应纳税额应纳税额=课税数量课税数量*单位税额单位税额 =10万吨万吨*12元元/吨吨 =120（万元）（万元）2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿7房产税房产税1、概念、概念：以房产为征税对象，依据房产价格或房产：以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产的使用效率，合理调节房产所有人和理，提高房产的使用效率，合理调节房产所有人
6、和经营人的收入。经营人的收入。2、纳税义务人、纳税义务人：房屋产权所有人（拥有房产的单位：房屋产权所有人（拥有房产的单位和个人），外商投资企业和外国企业暂不交纳房产和个人），外商投资企业和外国企业暂不交纳房产税。税。3、房产税的征税范围：、房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房产城市、县城、建制镇和工矿区的房产农村的房产不征收房产税农村的房产不征收房产税个人所有非营业用房产免税个人所有非营业用房产免税2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿8房产税房产税4、计税依据和税率、计税依据和税率 （1）从价计征：按房产原值一次减除从价计征：按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征，税率
7、为后的余值计征，税率为1.2%（2）从租计征：按房产出租的租金收入计征，从租计征：按房产出租的租金收入计征，税率为税率为12%，个人出租减按，个人出租减按4%征收征收5、举例。例一、举例。例一：某企业经营用房原值：某企业经营用房原值5000万元，按万元，按照当地规定允许减除照当地规定允许减除30%后的余值计税，适用税率后的余值计税，适用税率1.2%，请计算应缴纳的房产税。，请计算应缴纳的房产税。应纳税额应纳税额=5000*（1-30%）*1.2%=42(万元万元)例二：例二：某公司出租房屋三间，年租金收入某公司出租房屋三间，年租金收入30000元，元，适用税率适用税率12%。请计算其应缴纳的房
8、产税。请计算其应缴纳的房产税。应纳税额应纳税额=30000*12%=3600（元）（元）2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿9车船税车船税1、概念：是指在中华人民共和国境内的车辆、船、概念：是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理者按照中华人民共和国车船税暂舶的所有人或管理者按照中华人民共和国车船税暂行条例缴纳的一种税。行条例缴纳的一种税。2、纳税义务人、纳税义务人在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理者。理者。3、征税范围、征税范围依法应在我国车船管理部门登记的车辆和船舶。依法应在我国车船管理部门登记的车辆和船舶。4、计税依
9、据和税率、计税依据和税率采取从量定额征收的办法，税额由省、自治区、直采取从量定额征收的办法，税额由省、自治区、直辖市政府自行规定。辖市政府自行规定。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿10城镇土地使用税城镇土地使用税1、概念：、概念：是以城镇土地为征税对象，对拥有土地是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，目的是通过经使用权的单位和个人征收的一种税，目的是通过经济手段，加强土地管理，促进土地合理使用。济手段，加强土地管理，促进土地合理使用。2、纳税义务人、纳税义务人 （1）拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权的单位和个人；（2）拥有土地使用权的单位和个人不
10、在土地所拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人；人；（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人；其实际使用人为纳税义务人；（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。由共有各方分别纳税。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿11城镇土地使用税城镇土地使用税3、房产税的征税范围：、房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的土地城市、县城、建制镇和工矿区的土地4、税率：、税率：（1）大城
11、市每平方米大城市每平方米0.5元至元至10元元（2）中等城市每平方米中等城市每平方米0.4元至元至8元元（3）小城市每平方米小城市每平方米0.3元至元至6元元（4）县城、建制镇、工矿区每平方米县城、建制镇、工矿区每平方米0.2元至元至4元元2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿12城镇土地使用税城镇土地使用税5、应纳税额的计算、应纳税额的计算全年应纳税额全年应纳税额=实际占用应税土地面积实际占用应税土地面积 适用税额适用税额举例：举例：设在某城市的一企业使用土地面设在某城市的一企业使用土地面积为积为10000平方米，经税务机关核定，该平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年应税
12、额土地为应税土地，每平方米年应税额4元，元，计算全年应缴纳的土地使用税。计算全年应缴纳的土地使用税。应缴纳应缴纳的土地使用税的土地使用税=10000*4=40000（元）（元）2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿13土地增值税土地增值税1、概念：土地增值税是对转让国有土地使用权、概念：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。2、纳税义务人：、纳税义务人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转让国有土地使用权、地上建筑物及其附
13、着物（即房地产）并取得收入的单位和个人。（即房地产）并取得收入的单位和个人。3、征税范围、征税范围（1）转让国有土地使用权转让国有土地使用权（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。权一并转让。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿14土地增值税土地增值税4、税率、税率 土地增值税实行四级土地增值税实行四级超率累进税率超率累进税率：l l 增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额50%的部分，的部分，税率为税率为30%。l l 增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额50%，未超过，未超过扣除项目金额扣除项目金额100%的部分（含
14、的部分（含100%），税率为），税率为40%。l l 增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100%，未超过，未超过扣除项目金额扣除项目金额200%的部分（含的部分（含200%），税率为），税率为50%。l l 增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额200%的部分，的部分，税率为税率为60%。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿15土地增值税土地增值税5、应纳税额的计算、应纳税额的计算 计算公式：应纳税额计算公式：应纳税额 =（每级距的增值额（每级距的增值额*适用税率）适用税率）增值额增值额=转让收入转让收入-扣除项目金额扣除项目金额 准予扣除项目包括：准予扣除项目包括：（1
15、）取得土地使用权所支付的金额）取得土地使用权所支付的金额（2）房地产开发成本）房地产开发成本（3）房地产开发费用）房地产开发费用（4）与转让房地产有关的税金）与转让房地产有关的税金（5）其他扣除项目）其他扣除项目 2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿16土地增值税土地增值税6、举例、举例：某纳税人转让房产取得收入：某纳税人转让房产取得收入400万元，万元，其扣除项目金额为其扣除项目金额为100万元，计算应缴纳的土万元，计算应缴纳的土地增值税。地增值税。（1）增值额）增值额=400-100=300（万元）（万元）（2）增值额与扣除项目之比）增值额与扣除项目之比=300/100=300%（3
16、）计算应纳税额）计算应纳税额 =50*30%+50*40%+100*50%+100*60%=145（万元）（万元）2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿17印花税印花税1、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。它是一种具有行为税性质的凭证税。税。它是一种具有行为税性质的凭证税。2、印花税的特点：、印花税的特点：（1）覆盖面广。覆盖面广。（2）税率低、税负轻。税率低、税负轻。（3）纳税人自行完税。纳税人自行完税。3、纳税义务人、纳税义务人 印花税的纳税义务
17、人，是指在中国境内书立、印花税的纳税义务人，是指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证、并依法履行纳使用、领受印花税法所列举的凭证、并依法履行纳税义务的单位和个人。具体包括：立合同人、税义务的单位和个人。具体包括：立合同人、立据立据人、人、立帐簿人、立帐簿人、领受人、使用人领受人、使用人2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿18印花税印花税4、税目、税率及计税依据、税目、税率及计税依据（一）（一）购销合同。按购销金额的万分之三贴花。购销合同。按购销金额的万分之三贴花。（二）（二）加工承揽合同。按加工承揽收入的万分之五贴花。加工承揽合同。按加工承揽收入的万分之五贴花。（三）（三）建设
18、工程勘察设计合同。按收取费用的万分之五贴花。建设工程勘察设计合同。按收取费用的万分之五贴花。（四）（四）建筑安装工程承包合同。按承包金额的万分之三贴花。建筑安装工程承包合同。按承包金额的万分之三贴花。（五）（五）财产租赁合同。按租赁金额千分之一贴花。不足一元财产租赁合同。按租赁金额千分之一贴花。不足一元的，按一元贴花。的，按一元贴花。（六）（六）货物运输合同。按运输费用万分之五贴花。货物运输合同。按运输费用万分之五贴花。（七）（七）仓储保管合同。按仓储保管费的千分之一贴花。仓储保管合同。按仓储保管费的千分之一贴花。（八）（八）借款合同。按借款金额的万分之零点五贴花。借款合同。按借款金额的万分之
19、零点五贴花。（九）（九）财产保险合同。按保费收入的千分之一贴花。财产保险合同。按保费收入的千分之一贴花。（十）（十）技术合同。按所载金额的万分之三贴花。技术合同。按所载金额的万分之三贴花。（十一）（十一）产权转移书据。按所载金额的万分之五贴花。产权转移书据。按所载金额的万分之五贴花。（十二）（十二）营业帐簿。记载资金的帐簿，按实收资本和资本公营业帐簿。记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其它帐簿按件贴花五元。积的合计金额万分之五贴花。其它帐簿按件贴花五元。（十三）（十三）权利许可证照。按件贴花五元。权利许可证照。按件贴花五元。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿1
20、9契税契税1、概念：契税是对境内转移土地、房屋权属征收的、概念：契税是对境内转移土地、房屋权属征收的一种税。征税对象具体包括：一种税。征税对象具体包括：国有土地使用权出让国有土地使用权出让土地使用权转让土地使用权转让房屋买卖房屋买卖房屋赠与房屋赠与房屋交换房屋交换2、纳税义务人：境内转移土地、房屋权属、纳税义务人：境内转移土地、房屋权属承受的承受的单单位和个人。位和个人。3、税率：、税率：3%-5%4、计税依据：不动产的价格。、计税依据：不动产的价格。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿20关税关税1、征税对象、征税对象 关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物关税的征税对象是指准许
21、进出我国关境的货物和物品。品。2、纳税义务人、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。品的所有人。3、关税税率、关税税率（1）进口关税税率包括：）进口关税税率包括：最惠国税率、协定税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率特惠税率、普通税率四栏税率。四栏税率。（2）出口税只有一栏，即出口税率。）出口税只有一栏，即出口税率。（3）特别关税特别关税包括：包括：报复性关税报复性关税、反倾销关税、反倾销关税、反补贴关税和保障性关税。反补贴关税和保障性关税。2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿21关税关税3、应纳税额的计算、
22、应纳税额的计算（1）进口货物的完税价格）进口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格进口货物完税价格货价购货费用进口货物完税价格货价购货费用(运抵境内输入地起卸运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费用前的运输、保险等费用)进口货物的海关估价方法进口货物的海关估价方法 a.相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法 相同或类似的货物主要从进口时间、生产地区或厂商、相同或类似的货物主要从进口时间、生产地区或厂商、商业水平和进口数量等几方面来判定商业水平和进口数量等几方面来判定 b.倒扣价格法倒扣价格法 即以被估的进口货物、相同类似进口货物在境内销售价格即以被估的进口
23、货物、相同类似进口货物在境内销售价格为基础估定完税价格为基础估定完税价格 c.计算价格法（按进口货物价格的组成加相关费用计算）计算价格法（按进口货物价格的组成加相关费用计算）d.其它合理方法其它合理方法2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿22关税关税（2）出口货物的完税价格出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格 即由海关以该货物向境外销售的成交价格为即由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用。地点装载前的运输及其相关费用。出口货物海关估价方法出口货
24、物海关估价方法 a.相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法 b.计算价格法计算价格法 c.其它合理方法其它合理方法2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿23关税关税（3）计税方法：）计税方法：从价税：关税应纳税额从价税：关税应纳税额=应税进（出）口货物数应税进（出）口货物数量量单位完税价格单位完税价格税率税率 从量税：关税税额从量税：关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位货物税额单位货物税额 复合应纳税额：是先计征从量税，再计征从价税复合应纳税额：是先计征从量税，再计征从价税 关税税额关税税额=应税货物数量应税货物数量单位货物税额单位货物税额+应税货物应税货物数量数量单位完税价格单位完税价格税率税率 滑准税：关税税额滑准税：关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格滑准税税率滑准税税率 2023-5-13税法原理讲稿税法原理讲稿24
