1、第八章第八章 旅行社财务管理旅行社财务管理 v学习目标学习目标v 旅行社财务管理目标、内容及财务评价指标v组团业务核算的程序v 旅行社结算业务内容v旅行社现金管理规定以及旅行社应收账款管理方法v旅行社固定资产折旧的计提方法v旅行社成本费用的核算方法与控制v旅行社营业收入的确认v旅行社利润管理第一节旅行社财务管理概述第一节旅行社财务管理概述 v一、旅行社财务管理概念一、旅行社财务管理概念 v旅行社财务管理是旅行社为达到其财务目标而进行的以货币资金为表现形式的一系列管理工作的总称，具体包括会计核算、资产管理、成本费用管理、营业收入管理与利润管理等内容 二、旅行社财务管理目标二、旅行社财务管理目标
2、v第一、为了减少破产风险，保证旅行社能够长期稳定地生存下去，要求财务管理要保持以收抵支和到期偿债能力v第二、为了不断扩大市场份额，满足旅行社不断发展的要求，要求财务管理要具有及时筹资能力三、旅行社财务管理内容三、旅行社财务管理内容 v（一）筹资管理（一）筹资管理 v（二）投资管理（二）投资管理 v（三）利润分配管理（三）利润分配管理 四、旅行社财务评价指标四、旅行社财务评价指标 v（一）偿债能力评价指标（一）偿债能力评价指标 v1、流动比率流动：比率是指流动资产和流动负债的比率v流动比率流动资产流动负债v2、速动比率：速动比率是指速动资产和流动负债的比率v速动比率速动资产流动负债v3、资产负债
3、率：资产负债率是指旅行社全部负债与全部资产的比率v资产负债率负债总额资产总额v4、产权比率：产权比率是企业负债总额与所有者权益（净资产）的比率v产权比率负债总额所有者权益 v（二）营运能力评价指标（二）营运能力评价指标 v1、应收账款周转率：应收账款周转率是旅行社赊销收入净额与应收账款平均额的比率v应收账款周转率营业净收入应收账款平均额v营业净收入营业收入销售折让或折扣v应收账款平均额（期初应收账款期末应收账款）2 v2、流动资产周转率：流动资产周转率是旅行社营业收入与流动资产平均额的比率v流动资产周转率营业收入流动资产平均额v流动资产平均额（期初流动资产期末流动资产）2 v（三）盈利能力评价
4、指标（三）盈利能力评价指标v1、资本金利润率：资本金利润率是指旅行社利润总额与资本金总额的比率v资本金利润率利润总额资本金总额100%1、营业利润率v营业利润率：营业利润率是旅行社利润总额与营业净收入的比率v营业利润率利润总额营业净收入100%成本费用利润率v成本费用利润率：成本费用利润率是旅行社利润总额与成本费用总额的比率v成本费用利润率利润总额成本费用总额100%第二节第二节 旅行社会计核算旅行社会计核算 v一、旅行社业务核算一、旅行社业务核算v(一一)组团业务核算组团业务核算v1、报价审核v2、组团收入核算 v3、组团成本核算 v营业成本营业收入毛利v毛利旅游团（者）的人数停留天数人天计
5、划毛利二、旅行社结算业务二、旅行社结算业务 v（一）正常情况的结算业务（一）正常情况的结算业务 v（二）特殊情况的结算业务（二）特殊情况的结算业务v1、跨季节的结算v2、等级变化的结算 v（1）因分团活动导致等级变化 v（2）因部分旅游者中途退团造成等级变化v 3、晚间抵达或清晨离开的旅游团队v结算接送费用人数计价标准v4、结算方式v（1）电汇（2）信汇（3）票汇 第三节第三节 旅行社资产管理旅行社资产管理 v一、旅行社流动资产管理一、旅行社流动资产管理v流动资产是指旅行社可以在一个营业周期（通常为一年）内将其转变为现金或耗用掉的资产 v（一）旅行社现金的管理v1、现金的使用范围v2、现金管理
6、的基本要求v 3、旅行社现金管理的措施 v（1）建立现金收支的内部控制制度v（2）加速现金回收 v（3）控制现金支出v（4）闲置现金的有效利用 v（二）旅行社应收账款的管理（二）旅行社应收账款的管理v1、应收账款的概念v应收账款是旅行社对外销售旅游产品、提供服务及其他原因，向产品、劳务的需求方应收的款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 v2、应收账款管理的意义和作用 v3、应收账款管理的方法v（1）制定适当的信用政策v（2）应收账款的收款政策 v（3）实行坏账准备金制度 二、旅行社固定资产管理二、旅行社固定资产管理v旅行社的固定资产是指使用年限在一年以上、单位价值较高的劳动资料，如房屋、
7、建筑物及其附属物、通讯设备、交通运输工具等 v（二）固定资产的处理（二）固定资产的处理 v1、修理费用的提取v2、固定资产盘亏及毁损的处理v3、固定资产盘盈的处理 v4、固定资产出售或报废清理的处理第四节第四节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理 v一、旅行社成本费用分析一、旅行社成本费用分析v（一）旅行社成本费用的构成（一）旅行社成本费用的构成v旅行社的成本费用是指营业成本和期间费用v1、营业成本 v2、期间费用 v（1）营业费用 v（2）管理费用 v（3）财务费用 v（二）旅行社成本费用分析（二）旅行社成本费用分析v1、营业成本分析 v（1）单团成本分析 v（2）等级成本分析 v2、期间
8、费用分析 二、旅行社成本费用管理二、旅行社成本费用管理 v（一）旅行社成本费用的核算方法（一）旅行社成本费用的核算方法v1、单团核算法v2、等级核算法 v(二二)旅行社成本费用控制旅行社成本费用控制v1、成本费用控制的程序 v2、实行责任成本制 v3、进行重点控制 v4、检查与考核 第五节第五节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理 v一、旅行社营业收入管理一、旅行社营业收入管理 v（一）旅行社营业收入的构成（一）旅行社营业收入的构成v1、综合服务费收入v2、房费收入 v3、城市间交通费收入v4、专项附加费收入 v5、单项服务收入v（二）旅行社营业收入的确认（二）旅行社营业收入的确
9、认 v1、确认营业收入实现的原则v（1）旅行社已经向旅游者提供了合同上规定的服务v（2）旅行社已经从旅游者或组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的凭据v2、界定营业收入实现时间的原则v（1）入境旅游v（2）国内旅游v（3）出境旅游 二、旅行社利润管理二、旅行社利润管理v旅行社的利润是指旅行社在一定时期内的收入净额，由营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成 v（一）旅行社利润的构成（一）旅行社利润的构成v1、营业利润v2、投资净收益v3、营业外收支净额 v（二）旅行社利润的分析（二）旅行社利润的分析v利润增长（减少）额本期利润总额上期利润总额v利润增长（减少）率利润增长（减少）额上期利润总额100%v完成计划百分比本期实际利润总额本期计划利润总额100%v超额或未完成计划百分比完成计划百分比100%
