1、知识的积累是做题的基础财政的作用第八课第八课征税与纳税征税与纳税考考点点概览概览复习重点复习重点税收税收税收的基本特征税收的基本特征税收的种类税收的种类税收的作用税收的作用 纳税人与负税人纳税人与负税人依法纳税依法纳税税收及其进本特征税收及其进本特征个人所得税个人所得税税收的作用税收的作用依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务考点考点1、2：税收及其基本特征：税收及其基本特征（1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质收全称为税收。从本质上看，税收是上看，税收是国家国家为实为实现其职能，凭借现其职能，凭借政治权政治权力力，依法依法取
2、得财政收入取得财政收入的基本形式的基本形式（）税收基本特征及其联系（）税收基本特征及其联系决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性紧密紧密联系，不可分割联系，不可分割体现税收的权威体现税收的权威要要 求求保保 障障（20112011高考福建卷高考福建卷3333）“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图1111）描述了税率）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性生产积极性 A A点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择观调控的最佳税率选择 确定税率确定税率应充分考虑企业产品的
3、价值和竞争力应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.A.B.B.C.C.D.D.【解析】【解析】“拉弗曲线拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导
4、致税收收入的下降，必性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；A A点反映点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；观了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转流转税、所得税、资源税、财产税和行为税税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类五大类，共二十多种。，共二十多种。目前影响最大的是很大的两个税种是目前影响最大的是很大的两个
5、税种是 增值税和个人所得税增值税和个人所得税考点考点3、4 税收种类及其作用税收种类及其作用增值税增值税与个人所得税比较表与个人所得税比较表增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人计税方法计税方法特点特点作用作用在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。一年而从我国境内取得所得的个人。比例税率比例税率、超额累进税率超额累进税率。个人所得税为国家财政收入个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人的重要来源，也是调节个人收入
6、分配、实现社会公平的收入分配、实现社会公平的有效手段。有效手段。探究：材料材料：2011年，国家将个人所得税起征年，国家将个人所得税起征点由点由2000元提高到元提高到3500元后，又大幅元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到元提高到20000元。元。请问国家提高税收起征点请问国家提高税收起征点的影响？的影响？（提示从国家、企业、个人角度）（提示从国家、企业、个人角度）【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （1 1）税收是组织）税收是组织
7、财政收入财政收入的主要来源。的主要来源。（2 2）税收是）税收是调节经济调节经济的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。平衡。（3 3）税收是国家）税收是国家实现实现经济监督的重要手段。经济监督的重要手段。（4）税收是调节）税收是调节收入收入分配、实现分配、实现社会公平社会公平的有效手段。的有效手段。（5
8、）税收引导）税收引导居民居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导）税收引导企业企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和
9、资源节约型、环境友好型社会的建设。推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。（2012高考浙江卷）高考浙江卷）2011年，国家将个人所年，国家将个人所得税起征点由得税起征点由2000元提高到元提高到3500元后，又大元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的和营业额的最高标准都由原先的5000元提高元提高到到20000元。国家提高税收起征点的直接效果元。国家提高税收起征点的直接效果是是 A.促进分配公平，达到财政收支平衡促进分配公平，达到财政收支平衡 B.完善收入分配制度，提高企业生产效率完善收入分配制度，
10、提高企业生产效率 C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级刺激居民消费需求，推动企业转型升级（2012河南省模拟）河南省模拟）从从2012年年1月月1日起，我国在部日起，我国在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。开展深将目前征收营业税的行业改为征收增值税。开展深化增值税制度改革（化增值税制度改革（）可以避免对一个经营额重复征税可以避免对一个经营额重复征税 有利于促进生产的专业化，优化经济结构有利于促进生产的专业化，优化经济结构
11、可以调节个人收入分配，实现社会公平可以调节个人收入分配，实现社会公平 有利于提高相关企业产品的国际竞争力有利于提高相关企业产品的国际竞争力 A B C D【解析】本题重在考查教材本身知识【解析】本题重在考查教材本身知识增值税的增值税的意义，符合题意。是个人所得税的意义；意义，符合题意。是个人所得税的意义；与题意无关。与题意无关。1、纳税人的含义：直接负担、纳税人的含义：直接负担2、负税人的含义：最终负担、负税人的含义：最终负担单位和个人单位和个人考点考点5、纳税人和负税人纳税人和负税人3、纳税人和负税人的关系、纳税人和负税人的关系 提示：提示：公民不一定是纳税人，但公民不一定是纳税人，但因为都
12、是商品和劳务的消费者，因因为都是商品和劳务的消费者，因而都是负税人，都为财政收入作出而都是负税人，都为财政收入作出了贡献了贡献.A：当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人和负税人一致：当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人和负税人一致 B：当：当 纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人人就不是负税人（）为什么要依法纳税必要性（）为什么要依法纳税必要性考点考点6、依法纳税、依法纳税（依法纳税是公民的基本义务）依法纳税是公民的基本义务）从税收的地位看：从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源税收收入是财政收入的主要来源
13、从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：取之于民、用之于民取之于民、用之于民从我国税收的作用看：从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务提供服务的同时，必须承担义务（）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税（3）违反税法的表现违反税法的表现及其相关处理一览表及其相关处理一览表从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。管，不断提高征
14、税人员的素质。从公民方面讲：从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义义务务，增强自己对国家公职人员及公共权力的，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督监督意识，以主人翁意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，用纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为应纳税款的行
15、为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关在税务机关在追缴税款的追缴税款的同时，要加同时，要加收滞纳金甚收滞纳金甚至并处罚款至并处罚款，触犯刑法，触犯刑法的还要由司的还要由司法机关依法法机关依法追究其刑事追究其刑事责任责任四种违法行四种违法行为从程度上为从程度上越来越高，越来越高，其违法性也其违法性也一个比一个一个比一个强。违反税强。违反税法规定，都法规定，都要受到法律要受到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定的纳纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为税款的行为没有按时缴没有按时缴纳而拖欠纳而拖欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国家税收优纳税
16、人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为惠的行为（出口退税、税收减免）（出口退税、税收减免）骗取税收优骗取税收优惠惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手段拒纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为不缴纳税款的行为暴力、威胁暴力、威胁等手段等手段（2010高考江苏卷高考江苏卷 11 依法纳税是公民的基本义务。这是因为依法纳税是公民的基本义务。这是因为 公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民用之于民础国家税收取之于民用之于民 税收具有无偿性、固定税收具有无偿性、固定性性 A B.C.D.（2012广东湛江二测）广东湛江二测）2012年
17、年2月，广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性月，广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜活海产品走私大案，查获一起鲜活海产品走私大案，查获一起低报价格低报价格走私进口鲜活海产走私进口鲜活海产品案，案值近品案，案值近3亿元人民币，涉嫌亿元人民币，涉嫌少缴少缴关税关税5000万元。这种万元。这种违反税法的行为属于违反税法的行为属于 A骗税骗税 B欠税欠税 C偷税偷税 D抗税抗税材料二材料二2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适时调整，释放出时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构保增长、扩内需、调
18、结构的强烈信号，井逐步形成的强烈信号，井逐步形成“结构性减税结构性减税”的的基调（结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是基调（结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性有增有减，结构性调整调整”的一种税制改革方案）。的一种税制改革方案）。链接高考（2009山东文综）结台材料二，运用经济生活知识，分别阐明表结台材料二，运用经济生活知识，分别阐明表4中三种税收政策的调整对我国经济发展中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。（的积极意义。（8分）分）提高出口退税率，有利于出口保持稳定增提高出口退税率，有利于出口保持稳定增 长，提高企业的国际竞争力；
19、长，提高企业的国际竞争力；下调个人住房交易税，有利于降低交易成下调个人住房交易税，有利于降低交易成卒，鼓励住房交易，扩大消费需求；卒，鼓励住房交易，扩大消费需求；增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求；备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求；税收政策的调整，有利于转变经济发展方税收政策的调整，有利于转变经济发展方式，促进产业结构优化升级。式，促进产业结构优化升级。（若回答（若回答“关注民生、共建和谐杜会、体现科关注民生、共建和谐杜会、体现科学发展观学发展观”或从其他方面作等，言之有理，可或从其他方面作等，言之有理，可酌情给分）酌情给分）作业：完成课时作业
