1、业财融合的现状与思考导言CFO的观点：业财融合进行时装备未来的财务职能财务人员转型的方向对于财务专业大学生的建议CONTENTS主 要 内 容3导言/014最近发生的事2004年，一年卖出三亿多杯，杯子连起来可绕地球一圈！2009年，一年卖出七亿多杯，杯子连起来可绕地球两圈！2011年，一年卖出十亿多杯，杯子连起来可绕地球三圈2017.11.302018.6.30上半年净利润-5459 万元同比-78.9%5从任正非炮轰华为财务部门说起财务如果不懂业务，只能提供低价值的会计服务；财务必须要有渴望进步、渴望成长的自我动力；没有项目经营管理经验的财务人员就不可能成长为CFO；称职的CFO应随时可以
2、接任CEO。6美国铁路的宽度为什么是4英尺8.5英寸123452千多年前两匹马的屁股宽度因为英国铁轨的宽度是这样的因为第一条铁路是由建造有轨电车的人建造的因为建造有轨电车的人和制造四轮马车的人用一样的工具和工模如果他们使用不同的轮距，那么在一些老的，长途的路上马车将被损坏，因为那些老的轮槽是这个尺寸在欧洲第一条长途公路是由罗马帝国为他们的罗马军团建造的，最初的轮槽是根据罗马战车建造7业财融合：全球的考察 后危机时代，企业所面临的政治、经济、社会环境以及变革的快节奏让经营不再是易事。世界变得愈发扁平，全球局势也愈发动荡。这意味着企业寻获竞争优势源泉的机会将愈发稀缺，而前路暗藏着新的危机。有鉴于此
3、，决策的质量变得愈发重要，将决定企业成功与否。简介 以下内容基于 25 次采访及圆桌会议，访谈对象为全球范围内的高管人员。报告揭示了这些管理会计师支持哪些类型的决策以及他们如何为这些决策做出自身贡献。谈话需要考虑的重要议题：我们如何才能真正地创造价值？我们的商业模式是什么？我们需要如何面向未来开发自身的商业模式？我们需要哪些指标来衡量及管理我们当前及未来的绩效？为此我们需要考虑哪些数据？8VUCA世界 Uncertain飘忽不定Ambiguous模糊不清Complex杂乱不堪 Volatile动荡不安10VUCA世界带来的挑战l目前，许多经济体已处于复苏阶段，我们有理由保持乐观态度。然而，许多
4、国家的债务负担仍然沉重。通过全球贸易，世界已经相互连接在一起，任何一地的财政危机都可能给其他地方带来问题。l任何一个国家的政治动荡，在先进武器装备、现代恐怖主义或难民迁移的助推下，都可能导致区域性危机，并给相隔遥远的国家带来严重后果。l 技术发展正在成就新的商业模式，而新的商业模式可能会威胁到许多行业中历史悠久的老牌组织，给工作领域带来结构性变化。l数字时代和大数据为业务提供了新的机遇，但是跟上变革的步伐本身就是一个挑战。网络安全日益受到关注。l全球贸易提供了新市场和新机会，但也让业务面临着海外竞争者的新竞争。全球贸易不平衡可能导致经济实力向新兴经济体转移。11VUCA世界带来的挑战l全球业务
5、的规模和复杂性以及变革的步伐导致人才竞争加剧。由于许多国家存在高失业率或就业不足问题，这种人才竞争进一步拉大了差距。l许多发达经济体都进入了人口老龄化阶段，而发展中国家的人口增长和城市化进程均较快。l气候变化以及有限自然资源的枯竭给我们的生活方式以及我们赖以生存的地球的可持续性发展带来了威胁。l利益相关者关注企业的道德或其社会及环境责任，这可能在监管及报告要求方面给企业套上沉重的枷锁。12企业所面临的挑战 在动荡不安时期，企业需要时刻警惕，随时准备应对新的风险和机遇。飘忽不定意味着企业需要发展自己的适应能力和应变能力。企业应该不断将资源集中于回报更高、前景更好的细分市场、产品或渠道。企业需要更
6、好地管理风险，以便为潜在事件做好充分准备。杂乱不堪需要企业进行更深刻的分析和更清晰的前瞻思维。模糊不清需要企业做出敏捷的分析和预测，以便做出明智的决策，采取迅速行动。公共部门、政府资助的组织以及那些非盈利部门面临着类似的挑战。此外，因为它们通常专注于实现政策目标而非取得收入，因此，市场力量很少为它们提供确保资源有效配置所需的反馈信息。利益相关者不仅期望这些机构更为高效低耗，同时也期望它们提高透明度和强化问责制，从而实现良治。管理控制循环13CFO的观点：业财融合进行时/0214从会计与管理信息的关系思考现代财务 “财务已超越商业范畴。我们与其他团队协作。你可能会支持这个领导，抑或其他业务部门领
7、导，比如营销部门的领导、供应链人员和销售人员等。财务业务合作伙伴掌握的整体情况跨越业务部门和专业领域，所以他或她能够推动形成综合的观点。”客户财务总监，Consumer GoodsCompany，南非 会计和管理信息的采集及分析、沟通及运用，此二者都是为了维持和创造价值。影响者/推动者管事/控制者可信任的报告者商业分析员会计和管理信息的传递和使用会计和管理信息的采集和分析维持价值创造价值15财务的角色应该如何转变才能更好地支持决策制定工作在标准报告和常规分析成型之后，业财融合才得以建立。形成观点和看法，供决策参考和提高业绩。财务转型效率：系统标准化、日常流程的自动化或向共享服务中心转移，这将提
8、高会计流程的效率，并且让财务部门拥有承担更广泛职责的能力，为企业提供支持。信息：面对增长较慢的市场，若想提高盈利能力，企业需要更好的管理信息。雇主期望管理会计师能够提供大多数此类分析。管理会计师需要接受技术的潜能，例如云计算、商业智能以及大数据和分析技术的发展。影响：在一个 VUCA 世界中，想要帮助企业生存下来并茁壮成长，管理会计师在支持决策制定和绩效管理方面应当发挥更大的影响力和作用。16财务共享中心带来的变化CFO 或财务总监需要负责两个领域的工作，但他们往往更靠近业务合作伙伴关系，因为他或她通常作为总经理或 CEO 的业务合作伙伴开展工作。会计与财务职能的分离17业财融合如何改善决策制
9、定工作 该图概述了管理会计师可以参与提供哪些服务。在一个规模较大的企业中，这些服务领域可以代表工作组，但更为常见的是由个人担当起跨服务领域的职能。无论管理会计师提供哪种具体服务，在为业务部门同事提供支持时，他们可以说是与业务部门建立起合作伙伴关系。部门管理和转型其他学科的专业知识秘书工作、税收、司库、并购、投资者关系外部报告确保法定账目、报告、收益的完整性管理信息财务规划与分析、绩效分析和报告、数据分析为决策和绩效管理提供支持咨询和规划、评估、成本、风险和项目管理信息系统数据采集、完整性和访问、商业智能财务会计和运营交易处理和记录（包括购买到支付、订单到现金、记录到报告）流程改进（六西格玛、精
10、益生产和持续改善）财务部门以外的财务相关职能业务分析师、顾问、统计员管理会计师可以提供的服务18推动企业绩效集团层级的决策支持业务部门层级的决策支持绩效管理为决策制定工作和推动企业绩效做出贡献时会形成业财融合，涉及以下三个领域：19集团层级的决策支持“业务发展人员发挥着带头作用。财务人员必须将他们引向价值所在；告知期望为何；如何安排优先顺序。财务人员予以澄清和说明。”财务总监，Automotive Company,英国 财务业务合作伙伴的职位抬头可能是某个大型业务部门的财务总监或财务主管；如果同时为两个或更多的小型业务部门提供支持，他们可能被称为财务经理或业务伙伴。报告关系通常指向 CFO，但
11、双重报告关系也很常见，一根虚线指向业务部门的执行董事，一根实线指向 CFO。20业务部门层级的决策支持 “我们的业务是德国集团的一部分。他们可能不太熟悉业务合作伙伴这一术语，但他们有很强的双重管理传统，即业务经理与财务负责人并肩合作。一项决策必须对企业具有意义，在进行更为客观的衡量时，从商业条款上考虑亦是如此。”商务经理，Engineering Company，英国a.规划和编制预算 “我和其他财务经理一样，对所在地区的信息过滤后上报。这让 CFO 能够就投资到何处或从何处收回投资等制定战略决策，然后将该战略层层下达给我们。业务合作伙伴确保业务与战略保持一致。”Anton Broers，财务经
12、理，荷兰皇家壳牌21业务部门层级的决策支持 “在执行并购初期，由四到五名董事组成的小组会与我们英国和爱尔兰的执行董事进行会谈。他们将考虑收购提议的内在逻辑，例如它如何与我们的业务契合？它的规模是否够大，是否值得如此付出？它是否能够创造足够多的利润？在价格方面，是否能得到满意的回报，是否超过我们的最低资本回报率？”商务经理，Human ResourcesConsultancy，英国b.为重大决策提供支持22业务部门层级的决策支持 “工程师喜欢为一切事物镀金。财务人员可以提出质疑，以确定真正需要的是什么。”财务总监，Engineering Company，英国c.为常规特别决策提供支持 “我们尝试
13、以最优惠的价格从外部购买需要的部件，但是我们也必须自己生产许多部件。因此，我们要做出购买或建造决定。”运营支持业务合作伙伴，Automotive Company，英国 “能让我们挣钱或赔钱的环节是设计过程和产品成本。我们采用目标成本法，产品按价格点进行销售。设计师从一开始就参与到财务工作中，以确保产品销售能够赢利。”Helen Carey，集团财务总监，Petland Brands PLC “签署新合同以及增加收入可能看起来很棒，但它并不一定是一个好主意，如果你因此仅仅是增添更多人手，增加固定费用乃至降低利润率。最终，这样的定价决策可能会限制你未来的投资能力。”Jerry Bird，财务总监，
14、埃森哲23通过对话形成真知灼见 围绕成功的业务合作伙伴关系有不少趣闻轶事，它们往往始于获得了某种真知灼见，随着故事的铺开，人们共同解决了某个问题或做了点什么事情。财务业务合作伙伴并非总能给出一个明确的正确答案，但是他们的确能与他人展开对话，提供可行选择。提高绩效需要深入的见解，而后者通常是通过与企业同行的合作和对话形成的。“强大的业务合作伙伴关系始于明白告之现状抑或将要或可能发生什么，并说明其财务影响；进而激发探讨，通过共同努力，尝试找到解决方案。”Anton Broers，财务经理，荷兰皇家壳牌 Paolo Quattrone 教授等人建议，管理会计师与其试图提供答案，不如侧重于提出问题并激
15、发对话。24有效的业务合作伙伴关系所需的技能和特质有效的业财融合所需具备的行为特征包括：1.敢于直言，挑战管理者，反映企业的真实情况。2.具有影响力，建立关系和发展沟通技巧，能够传递信息，推动讨论。3.坚持不懈，消息可能无法通过一次尝试就顺利传递出去。4.业务知识，业务合作伙伴必须了解业务。5.有能力将数字演绎为一个商业故事。Anton Broers，财务经理，荷兰皇家壳牌25结束语 在瞬息万变的时代，企业需要时刻保持警惕，随时准备应对新的风险和机遇。这需要更精辟的分析和清晰的前瞻性思维。局势不明需要分析和预测具有敏捷性，为决策提供参考信息并推动迅速采取行动。CFO 不可能参与企业范围内的每一
16、项决策。培养和安排财务业务合作伙伴，与业务部门经理携手合作，这样可确保财务纪律和 CFO 的影响力渗透到企业的各个角落。在企业不断调整以适应后危机时代的新现实时，管理会计师发挥着更为重要的作用，确保决策制定者所需的信息经过过滤和传递，CFO 的影响力层层贯穿整个企业。业财融合是会计学科和业务理解的结合，以提供分析或见解，为决策制定工作和绩效管理工作提供参考信息并发挥影响，从企业利益相关者的利益出发，维护或改善价值创造。将会计技能与业务理解结合起来，这可以帮助那些承担财务规划和分析职责的会计人员确保以勤勉尽责的方式开展分析，并专注于股东价值的创造。他们能为重大决策提供信息参考，帮助企业了解开展绩
17、效管理所需的成本、绩效、风险驱动因素以及现金流。26装备未来的财务职能/0327颠覆首席财务官角色的四股驱动力58%57%57%71%他们需要加强对数字化、智能技术和复杂数据分析的了解数字化数据交付和高级分析能力将是未来财务职能的关键所在数据风险管理能力在未来将成为一项核心能力风险和不确定性将更多地为决策者制定的道德标准承担责任，使之符合企业宗旨利益关联方的审查和监督法规 数字化、数据、风险和不确定性，以及利益相关方的审查和监管这四股新生力量正在改变着人们对首席财务官以及整体财务职能的预期。28数字化陷入完美数字风暴首席财务官面临的挑战缺乏了解 为帮助企业抓住数字化机遇并从中获益，部分财务主管
18、们使用了一项传统财务技能：在以创新为主导的增长与审慎的风险管理之间找到平衡点。他们与同事协作，共同探讨如科技格局变化趋势，以及能够鼓励、实现创新发展并推动业绩增长的战略投资机会等问题。但仍有许多首席财务官还未能做到这些。29首席财务官在数字化准备中的角色了解企业落实数字战略的能力 首席财务官需要当前企业的数字化成熟度进行评估，了解优先事项、企业的数字化预算和投资情况。通过这种方式，首席财务官们可协助企业在能够真正创造价值的领域进行投资协调和专项投资，从而发挥企业自身作用。树立信心，培养能力，协助企业成功驾驭数字经济 首席财务官必须协助企业做好应对数字化颠覆的充分准备，并帮助企业树立能够成功应对
19、的信心。他们需要应对的问题包括商品和服务销售方式引发的全球税务影响，企业经营选址，自动化技术、世界经济全球化的加速以及具有颠覆性的新竞争对手等。30数据颠覆将推动财务转型首席财务官面临的挑战掌握数据分析能力数据和分析正在改变首席财务官对商业问题的思考方式，这让首席财务官们看到了新的机遇，同时也向既有的、根深蒂固的观念发起挑战。安永全球首席分析官 Chris Mazzei 表示：“首席财务官需要支持并推动数据分析在其管辖范围内的所有核心财务流程中进行应用，这一点毋庸置疑，但同时你也可以以此为基础逐渐扩大应用范围。财务数据以及其他数据对包括采购、供应链、业务决策以及风险管理决策等在内的许多其他商业
20、决策流程都极其重要。企业整体必须：l 将数据作为企业战略不可或缺的组成部分l 使数据分析与业务经营需要相匹配l 逐步构建能够胜任的领导班子并培养恰当的企业文化首席财务官应注意：l 提供培训，以帮助员工识别出由于心理假设偏差而导致错误决策的决策偏见l 为用户提供方便使用的数据工具l 将从分析中获得的洞见转化为实际行动，并对激励、报酬和衡量方法进行相应的调整31风险及不确定性波动时期的决策首席财务官们在建立战略风险管理能力方面的角色 稳健的战略风险管理需要企业各主管共同努力并发挥表率作用。鉴于此，首席财务官们必须：u 不局限于可防范的风险 识别并提出企业尚未考虑到的战略风险，包括可能导致价值创造潜
21、力超过负面后果的风险等。u 直面风险 在战略和业务规划讨论中就相关风险进行探讨，定期对风险状况及其对企业战略的影响进行评估。u 投资关键风险管理人才 投入时间和资源招募具备战略和高级分析技能的人才，提升企业风险管理能力32利益关联方的监督和监管法规作为公众人物的CFO首席财务官在加强利益关联方关系方面的角色 在未来，利益关联方的高度期望和监管者的审查只会有增无减。因此，首席财务官们需要练习如何更为有效地调节彼此有冲突的需求：u 优先应对最为重要的利益关联方关系 分析关键利益关联方关系并充分理解其驱动因素。u 主动沟通 随着公共曝光率的不断增加，不论是以个人方式或是通过企业其他部门与媒体、客户、
22、投资者监管机构展开沟通，首席财务官们都需要采取战略性方法进行管理。u 讲述始终如一的价值故事 为了维持信誉并建立信任，首席财务官们需要向所有利益关联方讲述一致的企业故事。33建立未来的财务职能：技术与人的结合科技未来自动化标准化和自动化流程，将敏捷性和质量纳入流程将是未来财务职能的重要元素。人才最先进的技术将最先进的技术与流程改进相结合将是未来财务职能的主要焦点。关注业财融合改善财务和业务之间的业务合作是一个重要事项。新技能在预测和规范分析中建立技能对未来至关重要。34科技 “技术改变如此之快，技术实现又是如此之快，你可能会认为，应该要更谨慎，持观望的态度，你可能在想在未来，我会变得更聪明，所
23、以不如等一等，看看会发生什么再作出决定。但问题是，科技的改变是如此显著，新的技术又是如此先进，如果你采取等待或观望的方法，你就会有被置于严重的竞争劣势的风险。Tony Klimas安永全球财务绩效改进服务首席顾问 我们将对五个我们认为将会对转变财务职能起到重大作用的科技进行分析：12345先进数据分析和预测机器人流程自动化云计算及服务型软件人工智能区块链35科技先进数据分析和预测首席财务官必须积极研究如何使用复杂的前瞻性分析来提高企业在一系列领域的绩效，例如：u 部署由计算机操控的大数据平台，使用机器学习分析大量数据集以进行精细预测，例如资产负债表上的资产将会如何受影响。u 结合结构化和非结构
24、化数据（如社交媒体和网络监控），以识别违规活动、模式和趋势，同时减少如欺诈或网络违规等风险隐患。36科技机器人流程自动化 对于安永的 Tony Klimas 来说，自动化提供了推动财务发展的下一步演变的机会。“传统的离岸模式已经开始崩塌，”他解释说。“许多受欢迎的离岸地区正在变得越来越繁荣，以前曾经是“便宜”不再那么“便宜”。人们正在寻找替代品，从机器人技术到人工智能，他们正在寻求利用先进科技的机会。思考应用机器人的最佳方式是将其作为人类的终极伴侣。让机器人做繁复的工作，解放人类，让他们做他们真正擅长的事情，那就是分析机器人收集的数据。37科技云计算和服务型软件基于云的基础架构和基于云的服务型
25、软件应用程序可以：简化操作 例如，基于云的 ERP 可以允许离散的团队创建和访问相同的数据，这可以更快地做决策。降低成本 因为公司可以快速增加或减少他们使用的应用程序数量，他们只需要支付他们需要的，而不是他们六个月前认为他们将需要的。也可以减少维护成本，因为系统升级可以自动进行。云计算和服务型软件方案还可以避免产生对昂贵、复杂的内部 ERP 的合理化需求。提供更大的灵活性 服务型软件可以帮助企业跟上技术的快速发展，例如新的分析工具，帮助企业应对需求的波动。38科技人工智能 安永全球分析卓越中心的首席数据科学顾问 Loren Williams 认为，虽然人工智能将发挥越来越重要的作用，但它不会消
26、除对人类财务经验和洞察力的需求。“在很多情况下，人工智能系统将增强财务主管等专家的智能、知识和认知，”他说。“通过常规交易，人工智能系统可以有权限宣布某些事项超出范围或以特别的方式处理异常。但是，对于大的、重要的和复杂的决策，你可能会看到人工智能系统会给人类决策者提供建议来帮助他们，并根据其收集、摄取和处理大量结构化和非结构化数据的能力来提出这些建议”。39科技区块链40新技术，但老挑战依然存在科技使用者 重要的是，首席财务官还必须记住，任何技术的成功很大程度上取决于使用它的人的技能。在我们的研究中，首席财务官提到“员工适应变化的能力”是采用新技术的主要障碍。41人才 “技术的突破扰乱了业务战
27、略和财务团队工作和协作的方式。随着首席财务官构建未来的财务职能，他们将需要找到具有技能和动力的人来补充技术创新，以及接受快速变化、不同角色和新方法。随着未来的工具开始应用并发挥作用，对财务人才的需求和其重要性并不会减弱，但他们所需要的技能将发生变化。由于重要的人口和技术变革，寻找和发展人才的传统方法受到了挑战：p 发达世界面临人才短缺问题 企业面临极其艰难的竞争，以获得最佳的数据分析和数字化人才。p 千禧世代将变得越来越有影响力 千禧世代是数字化时代的一代人，他们将以不同的方式与他们的老同事合作p 增加智能机器的使用意味着企业必须重塑人的角色 随着技术的进步，人的角色也必须改变。智能机器的使用
28、方式应该是推动价值并完善人的技能的，影响生产力的，使日常工作更具吸引力的42未来挑战下优秀财务人才的标准01超越传统的财务分析能力02数字化财务人才03更好地财务业务合作伙伴04善用联盟超越单靠你的企业所能实现的目标43财务人员转型的方向/0444业财融合是新时代财务人员转型的方向监督事后 传统的会计核算下的财务人员对公司业务只是事后核算，也就是说在业务完成后将业务数据交予财务人员，由财务人员核算出财务数据，如收入、成本、利润等基本信息。事前预测，事中控制，事后监督 这种角色有点像跑步赛场上吹哨的人，或者说是计时器。可以想象，如果财务人员一直在公司中扮演这种角色和作用，那么我们离消失也就不远了
29、。45意识转变 跳出财税岗位，从宏观角度通盘考虑业务，运用财税知识做价值评价，进而提出解决方案。销售总监在制定营销政策时，财务人员应该做：了解公司该类业务在行业中的地位，垄断者、领头羊还是跟随者，不同的行业地位在市场上的话语权是不一样的。了解行业发展趋势，是下游市场供求量有增加趋势，还是纷纷面临转型找替代品，上游原料工序状况如何，接下来会如何影响产品定价，可能造成的影响结果是什么。了解客户需求，通过了解客户需求对应预测未来业务收入情况、业务员激励政策、评估现有产能等。价值增值的创造点永远在延伸部分 如果将思维停留在收入核算上，那么我们就等着业务给我们单据做笔会计分录就可以了，那么你的存在感几乎
30、为零。如果我们将思维意识放在业务经营上，我们将变成价值创造者，而且是财税价值创造者。46专业技能转变 单纯的数字和报表展示对于公司决策者并无价值可言。财务分析的工作不能停留在将数字填入报告模板上。技能转换要求我们从会计基础知识转变为具有商业敏感度、逻辑分析能力的人员。从浩瀚的数据中敏锐捕捉到业务信息，进而提炼为决策信息是必须具备的专业技能。我们不能做数据的搬运工，我们应该成为玩数据的艺术家。眼睛看着数据，脑袋加工信息，用双手将信息作用于现实世界。47沟通能力转变 提升财务人员的业务意识，将财务数据转化为业务部门需要的建议并在理解业务的基础上回应业务部门的质疑，提高沟通效率是值得每一位财务管理者
31、深思的问题。只要你是站在业务角度考虑，专业技能过硬，客观评价输出信息，就不会有大问题。你的所思所想、所作所为都是为业务考虑，并能客观接受别人的信息意见，能够客观表达自己的观点，那么沟通在财务和业务之间那都不是事儿。48眼界的转变 如果我们每天深陷于报表和数字之中，很难以全局的眼光看待整个企业的经营状况。经营分析不能仅局限于传统的分析方法和分析指标。分析的出发点应是业务，为分析好业务去发掘分析对象（分析对象应该是现实经营中的各种因素）、寻找方法、工具。如果从分析指标出发去找业务，那么就本末倒置了。财务人员的眼界不能局限于眼前的凭证、报表、单据，我们应将眼界扩展至行业、客户、供应商；不能将眼界局限于会计准则的要求，还应放眼于行业政策、行业趋势、商业模式、竞争者信息等。49组织结构的转变 财务人员融入业务的第一步应该从组织架构上做调整。财务人员应属于业务经营团队的一员。财务人员在经营团队中扮演的角色应该是业务分析师，能充分理解商业运行规则、商业模式、公司经营目标、公司经营政策，并将这些落笔于信息分析，然后将分析后的利息化为利剑，指导业务人员在战场上所向披靡。传统的组织架构按角色分配，未来的组织架构按业务团队分配，每个人员在团队中扮演专业角色。50对于财务专业大学生的建议/0451人生方程式
