1、 “企业经营沙盘模拟”是讲授企业经营管理的实训课程。本实训具有高度的趣味性和竞争性。其核心内容是构造一个模拟的市场环境，将学生分为若干个团队，各经营一家企业。经过几个会计年度的经营活动，综合运用战略、市场、财务、生产及物流等知识，解决企业经营中遇到的各类典型问题，在失败和成功的体验中低成本“构建”专业知识及管理者所需的能力与素质。只有懂得规则，才能游刃有余；只有认真对待，才能获得收获；只有积极参与，才能分享成就。学习规则是比较枯燥的，但却是必须的。只有懂得规学习规则是比较枯燥的，但却是必须的。只有懂得规则才能游刃有余。因此，要有以下三点认识：则才能游刃有余。因此，要有以下三点认识：一是要认清我
2、们是在经营模拟企业，为运行方便将内外部环境简化为一系列规则，故与实际情况有一定差别，不可在规则上较真；二是要有争强好胜的斗志，虽然是模拟经营，切不可简单地当成游戏，要有“假戏真做”当作真实企业来经营的态度；三是要正确对待自己的角色，在一个企业里每个人会担当不同的角色，每个角色也都有其他角色所不可替代的作用，因此每个角色都是重要的，都值得重视和珍惜，都应该用心做好。“沙盘”最早源于军事上，即用沙土或其它材料做成的地形模型，后来不断发展演变，现在有地形沙盘、建筑模拟沙盘、工业地形沙盘、房地产沙盘、企业经营沙盘等等。1978 年,瑞典皇家工学院开发出一门用于管理实践教学的课程企业经营管理沙盘模拟演练
3、。主要用于对职业经理人、MBA、经济管理类学生进行培训，以期提高他们在实际经营环境中决策和运作的能力。企业经营管理沙盘模拟虽然将企业经营进行了简化，但却能反映企业经营的本质，让学员在沙盘模型上进行企业经营管理的实战演练，为管理实践教学提供了良好的手段。80年代初期，该课程被引入我国，率先在企业的中高层管理者培训中使用并快速发展。本世纪初相继开发了ERP沙盘模拟演练的教学版，将它推广到高等院校的实践教学过程中。现在，越来越多的高等院校开设了“ERP沙盘模拟”课程，并且都取得了很好的效果。P1M资资 金金产品产品/在制品在制品P2R1R2R3R4原料原料(供应商供应商)P3P4原料订单原料订单贷款
4、贷款 总经理总经理/运营运营财务财务/会计主管会计主管市场市场/销售主管销售主管生产主管生产主管采购主管采购主管任何一个企业都要建立与其企业类型相适应的组织结构。组织结构是保证企业正常运转的基本条件。总经理总经理 负责制定和实施公司总体战略与年度经营计划；主持公司的日常经营管理工作，实现公司经营管理目标和发展目标。现代企业的治理结构分为股东会、董事会和经理班子三个层次。在“企业经营沙盘模拟”实训中，省略了股东会和董事会，企业所有的重要决策均由总经理带领团队成员共同决定，如果大家意见相左，由总经理拍板决定；做出有利于企业发展的战略决策是总经理的最大职责，同时总经理还要负责控制企业按流程运行，在实
5、训中还要特别关注每个人是否能胜任其岗位。在实际企业中，运营是个重要的角色，负责组织协调企业的日常运营活动。在本实训中，运营协助总经理控制企业按流程运行，负责填写运营记录表，起着盘面运行监督的作用。运营主管运营主管 在企业中，财务与会计的职能常常是分离的，他们有着不同的目标和工作内容。会计主要负责日常现金收支管理，定期核查企业的经营状况，核算企业的经营成果，制定预算及对成本数据的分类和分析。实训中，会计主管主要负责现金收支记录，于每年年末编制产品核算统计表、综合费用明细表、利润表和资产负债表。财务的职责主要负责资金的筹集、管理；做好现金预算，管好、用好资金。如果说资金是企业的血液，财务部门就是企
6、业的心脏。实训中财务主管要参与企业重大决策方案的讨论，如设备投资、产品研发、市场开拓、ISO资格认证、购置厂房等。公司进出的任何笔资金，都要经过财务主管审批。财务财务/会计主管会计主管 企业的利润是由销售收入带来的，销售实现是企业生存和发展的关键。市场主管与销售主管所担负的责任主要是：开拓市场、实现销售。为此，市场主管与销售主管应结合市场预测及客户需求制定销售计划，有选择地进行广告投放，取得与企业生产能力相匹配的客户订单，与生产部门做好沟通，保证按时交货给客户，监督货款的回收，进行客户关系管理。市场主管与销售主管还可以兼任商业间谍的角色和任务，因为他最方便监控竞争对手的情况，比如对手正在开拓哪
7、些市场，未涉足哪些市场，他们在销售上取得了多大的成功，他们拥有哪类生产线，生产能力如何等，充分了解市场，明确竞争对手的动向可以有利于今后的竞争与合作。市场市场/销售主管销售主管 生产主管是企业生产部门的核心人物，对企业的一切生产活动进行管理，并对企业的一切生产活动及产品负最终的责任。生产主管既是生产计划的制定者和决策者，又是生产过程的监控者，对企业目标的实现负有重大的责任。他的工作是通过计划、组织、指挥和控制等手段实现企业资源的优化配置，创造最大经济效益。在“企业经营沙盘模拟”实训中，生产主管负责指挥生产运营过程的正常进行，生产设备的维护与设备变更处理、管理成品库等工作。在本实训中，生产能力往
8、往是制约企业发展的重要因素，因此生产主管要有计划地扩大生产能力，以满足市场竞争的需要。生产主管生产主管 采购是企业生产的首要环节。采购主管负责各种原料的及时采购和安全管理，确保企业生产的正常进行；负责编制并实施采购供应计划，分析各种物资供应渠道及市场供求变化情况，力求从价格上、质量上把好第一关，为企业生产做好后勤保障；进行供应商管理；进行原材料库存的数据统计与分析。在“企业经营沙盘模拟”实训中，采购主管负责制定采购计划，与供应商签订供货合同，监督原料采购过程并按计划向供应商付款，管理原料库等具体工作，确保在合适的时间点，采购合适的品种及数量的材料。采购主管采购主管 人事是企业经营管理中最基础的
9、工作。人事主管主要负责协助制定、组织实施公司人力资源战略，建设、发展人力资源各项工作构成体系，最大限度地开发人力资源，为实现公司经营发展战略目标提供人力保障。在“企业经营沙盘模拟”实训中，人事主管主要负责考勤制度、管理制度的制定与完善；KPI的制定与考核；CEO会议纪要等内容。人事主管（可选）人事主管（可选）总经理总经理/运营主管运营主管财务财务/会计主管会计主管市场市场/销售主管销售主管生产主管生产主管采购主管采购主管 0 0年初年初销售收入销售收入+35直接成本直接成本-12毛利毛利=23营业费用营业费用-11折旧前利润折旧前利润=12折旧折旧-4支付利息前利润支付利息前利润=8财务收入财
10、务收入/支出支出+/-4额外收入额外收入/支出支出+/-税前利润税前利润=4所得税所得税-1净利润净利润=3资产资产0 0年初年初负债负债+权益权益0 0年初年初流动资产：流动资产：负债：负债：现金现金+20长期负债长期负债+40应收款应收款+15短期负债短期负债+在制品在制品+8应付款应付款+成品成品+6应交税应交税+1原料原料+3流动资产合计流动资产合计+52负债合计负债合计=41固定资产：固定资产：所有者权益：所有者权益：土地和建筑土地和建筑+40股东资本股东资本+50机器与设备机器与设备+13利润留存利润留存+11在建工程在建工程+年度净利年度净利+3固定资产合计固定资产合计=53所有
11、者权益合计所有者权益合计=64总资产总资产=105负债负债+权益权益=105单位：百万单位：百万单位：百万单位：百万 设备价值设备价值13MP1在制品在制品8M(4个个)P1产品产品P1产品产品P1产品产品P1产品产品3Q2Q1Q3Q2Q1Q1Q2Q3Q1Q2Q3M3M3M4M厂房厂房40M P1成品成品6M(3个个)R1原料原料3M(3个个)R1订单订单2M(2个个)20M20M长期贷款长期贷款40M现金现金 20M应收账款应收账款15M 已取得已取得P1生产资格生产资格已拥有本地市场已拥有本地市场 3半自动半自动手工线手工线手工线手工线手工线手工线20 20152020P1P1P1P122
12、2222220111334 本地本地区域区域国内国内1M1年年2M2年年3M3年年4M4年年 加急加急!注意：注意：各个市场的产品各个市场的产品数量是有限的，数量是有限的，并非打广告一定并非打广告一定得到定单。能分得到定单。能分析清楚析清楚“市场预市场预测测”、并且有、并且有“商业间谍商业间谍”得力得力的帮助，一定占的帮助，一定占据优势。据优势。产品广告定单总额数量900014000P1P2P32P4产品广告定单总额数量900014000P1P2P35P4产品广告定单总额数量900014000P1P2P31P41第四年第四年-C 组（本地）组（本地）1第四年第四年-A 组（本地）组（本地）1第
13、四年第四年-B 组（本地）组（本地）32+17231834+22 大厂房大厂房40M40M（4Q）5M/年年6条生产线条生产线小厂房小厂房30M30M（4Q）3M/年年4条生产线条生产线 生产线生产线 购买价格购买价格 安装周期安装周期 维护费用维护费用残值残值生产周期生产周期 转产周期转产周期 转产费用转产费用 P1加工费加工费 P2加工费加工费 P3加工费加工费 P4加工费加工费手工线手工线5 M无无1M/年年1M3Q无无无无1M1M1M1M半自动半自动8 M2Q1M/年年2M2Q1Q1M1M1M1M1M全自动全自动16M4Q1M/年年4M1Q2Q4M1M1M1M1M柔性线柔性线24M4Q
14、1M/年年6M1Q无无无无1M1M1M1M手工线手工线3Q2Q1Q半自动半自动1Q2Q全自动全自动1Q柔性线柔性线1QP1P2P3P4投资生产线时购买价格按安装周期平均支付，全部投资到位后方可组织新的生产；投资生产线时购买价格按安装周期平均支付，全部投资到位后方可组织新的生产；生产线不论是否使用每年需支付生产线不论是否使用每年需支付1M的维护费的维护费,当年出售的及在建的生产线不用交纳；当年出售的及在建的生产线不用交纳；出售生产线时，按生产线净值出售，将相当于净值的部分转换为现金，出售生产线时，按生产线净值出售，将相当于净值的部分转换为现金，手工线手工线3Q2Q1Q半自动半自动1Q2Q全自动全
15、自动1Q柔性线柔性线1QP1P1P1P1原值原值残值残值1234手工线手工线511111半自动半自动822211全自动全自动1643333柔性线柔性线2465544折旧计算表折旧计算表 手工线手工线3Q2Q1Q半自动半自动1Q2Q全自动全自动1Q柔性线柔性线1QP1P2P3P4生产线生产线 购买价格购买价格 安装周期安装周期 维护费用维护费用残值残值生产周期生产周期 转产周期转产周期 转产费用转产费用 P1加工费加工费 P2加工费加工费 P3加工费加工费 P4加工费加工费手工线手工线5 M无无1M/年年1M3Q无无无无1M1M1M1M半自动半自动8 M2Q1M/年年2M2Q1Q1M1M1M1M
16、1M全自动全自动16M4Q1M/年年4M1Q2Q4M1M1M1M1M柔性线柔性线24M4Q1M/年年6M1Q无无无无1M1M1M1M R1原料库原料库R2原料库原料库现金现金柔性线柔性线手工线手工线半自动半自动全自动全自动3Q2Q1Q1Q2Q1Q1Q上线生产必须有原料，否则必须上线生产必须有原料，否则必须“停工待料停工待料”只有空生产线才能上线生产，一只有空生产线才能上线生产，一条生产线一次只能生产一个产品条生产线一次只能生产一个产品 建立时间建立时间2年年3年年所需投资所需投资2M3M研发时间研发时间5Q5Q5Q研发投资研发投资5M10M15M 每年年末每年年末权益的权益的3 3倍倍10%每
17、年付息，到期还本每年付息，到期还本每季度初每季度初5%到期一次还本、付息到期一次还本、付息每季度初每季度初与银行协商与银行协商20%到期一次还本、付息到期一次还本、付息任何时间任何时间视应收款额视应收款额1：6变现时贴息变现时贴息 税金税金=应纳税所得额应纳税所得额25（取整）（取整）1自动报表自动报表第第1年年2M2MRP&ATP第第2年年2M3全面预算全面预算第第3年年2M 客户供应商 新年度规划会议新年度规划会议参加订货会参加订货会/登记销售订单登记销售订单制定新年度计划制定新年度计划支付应付税支付应付税季初现金盘点季初现金盘点更新短期贷款更新短期贷款/还本付息还本付息/申请短期贷款申请
18、短期贷款更新应付款更新应付款/归还应付款归还应付款原材料入库原材料入库/更新原料订单更新原料订单下原料订单下原料订单更新生产更新生产/完工入库完工入库投资新生产线投资新生产线/变卖生产线变卖生产线/生产线转产生产线转产向其他企业购买原材料向其他企业购买原材料/出售原材料出售原材料开始下一批生产开始下一批生产更新应收款更新应收款/应收款收现应收款收现出售厂房出售厂房向其他企业购买成品向其他企业购买成品/出售成品出售成品 按订单交货按订单交货产品研发投资产品研发投资支付行政管理费支付行政管理费其他现金收支情况登记其他现金收支情况登记支付利息支付利息/更新长期贷款更新长期贷款/申请长期贷款申请长期贷
19、款支付设备维护费支付设备维护费支付租金支付租金/购买厂房购买厂房计提折旧计提折旧新市场开拓新市场开拓/ISO/ISO认证投资认证投资信息化建设投资信息化建设投资结账结账现金收入合计现金收入合计现金支出合计现金支出合计期末现金对账期末现金对账-1 起始年说明起始年说明 1 1、不进行任何贷款、不进行任何贷款 2 2、不投资新的生产线、不投资新的生产线 3 3、不进行产品研发、不进行产品研发 4 4、不购买新厂房、不购买新厂房 5 5、不开拓新市场、不开拓新市场 6 6、不进行、不进行ISOISO认证认证 7 7、每季度下、每季度下 1 1个个R1R1原料的采购订单原料的采购订单 8 8、生产持续
20、进行、生产持续进行 订单号订单号XXX市场市场本地本地产品产品P1数量数量6账期账期2Q销售额销售额成本成本毛利毛利1、销售会议完成后，请将市场订单登记在本表中、销售会议完成后，请将市场订单登记在本表中 新年度规划会议新年度规划会议参加订货会参加订货会/登记销售订单登记销售订单制定新年度计划制定新年度计划支付应付税支付应付税季初现金盘点季初现金盘点更新短期贷款更新短期贷款/还本付息还本付息/申请短期贷款申请短期贷款更新应付款更新应付款/归还应付款归还应付款原材料入库原材料入库/更新原料订单更新原料订单下原料订单下原料订单更新生产更新生产/完工入库完工入库投资新生产线投资新生产线/变卖生产线变卖
21、生产线/生产线转产生产线转产向其他企业购买原材料向其他企业购买原材料/出售原材料出售原材料开始下一批生产开始下一批生产更新应收款更新应收款/应收款收现应收款收现出售厂房出售厂房向其他企业购买成品向其他企业购买成品/出售成品出售成品 18 -2 -1 10 -1 22 -1 32 -1-1 按订单交货按订单交货产品研发投资产品研发投资支付行政管理费支付行政管理费其他现金收支情况登记其他现金收支情况登记支付利息支付利息/更新长期贷款更新长期贷款/申请长期贷款申请长期贷款支付设备维护费支付设备维护费支付租金支付租金/购买厂房购买厂房计提折旧计提折旧新市场开拓新市场开拓/ISO/ISO认证投资认证投资
22、信息化建设投资信息化建设投资结账结账现金收入合计现金收入合计现金支出合计现金支出合计期末现金对账期末现金对账 -4-4 (4)-1-1-1-1 15-2-1-2 4 14 14 1043 1522 12 32 42-1 0 0 起始年末起始年末22020半自动半自动P1手工线手工线手工线手工线手工线手工线P1P1P1222220202221120202223 填写商品核算统计表P1P2P3P4合计合计数量数量66销售额销售额3232成本成本1212毛利毛利2020 填写费用明细表项目项目金额金额备注备注管理费管理费 4广告费广告费1保养费保养费4租租 金金转产费转产费市场准入市场准入区域区域
23、国内国内 亚洲亚洲 国际国际 ISOISO资格认证资格认证ISO9000 ISO9000 1SO140001SO14000 产品研发产品研发P2P2（）P3P3（）P4P4（）其其 他他合合 计计9 上年上年本年本年销售收入销售收入+3532直接成本直接成本-1212毛利毛利=2320综合费用综合费用-119折旧前利润折旧前利润=1211折旧折旧-44支付利息前利润支付利息前利润=87财务收入财务收入/支出支出+/-44额外收入额外收入/支出支出+/-税前利润税前利润=43所得税所得税-11净利润净利润=32资产资产年初年初 本年本年负债负债+权益权益年初年初本年本年现金现金+204242长期
24、负债长期负债+4040应收款应收款+150短期负债短期负债+00在制品在制品+88应付款应付款+00成品成品+66应交税应交税+11原料原料+32 2流动资产流动资产合计合计=5258负债合计负债合计=4141固定资产固定资产权益权益土地和建筑土地和建筑+4040股东资本股东资本+5050机器设备机器设备+139利润留存利润留存+1114在建工程在建工程+年度净利年度净利+32固定资产固定资产合计合计=5349所有者权益所有者权益=6466总资产总资产=105107负债负债+权益权益=105107单位：百万单位：百万单位：百万单位：百万 时时间间要要求求 第一年：感性认识第一年：感性认识 银行
25、股东产品产品未分配利润未分配利润政府资产资产资本资本关注关注 !开开拓拓市市场场u 扩大市场范围扩大市场范围u 进行品牌认证进行品牌认证u 合理广告投入合理广告投入u 研制新的产品研制新的产品u 研究竞争对手研究竞争对手u 盈亏平衡分析盈亏平衡分析增增加加品品种种u 改进生产装置改进生产装置u 增加新生产线增加新生产线u 研究生产组织研究生产组织扩扩大大产产能能 u 广告开拓费用广告开拓费用u 租金维护费用租金维护费用u 行政管理费用行政管理费用u 分摊利息贴现分摊利息贴现可可变变成成本本u 收益大的市场收益大的市场u 赢利大的产品赢利大的产品u 竞争对手分析竞争对手分析增增加加毛毛利利u 原
26、材料费用原材料费用u 加工费用加工费用u 生产组织生产组织直直接接成成本本 流动流动资产资产固定固定资产资产股东股东权益权益短期短期负债负债长期长期负债负债销销售售净利润净利润税税 金金利利 息息折折 旧旧费费 用用直接直接成本成本负债经营合理吗？负债经营合理吗？直接成本直接成本综合费用与折旧综合费用与折旧利息与税金利息与税金所有者权益所有者权益总负债总负债总资产总资产固定资产固定资产流动资产流动资产存货存货速动资产速动资产 第二年：理性思考第二年：理性思考 呼吸系统呼吸系统排泄系统排泄系统咀嚼系统咀嚼系统生殖系统生殖系统消消化化系系统统循环系统循环系统。系统。系统血血液液系系统统物物流流系系
27、统统采购库存采购库存生产运输生产运输制造委外制造委外研发销售研发销售信信息息系系统统预测预算预测预算决策管理决策管理规划计划规划计划资资金金系系统统应收应付应收应付税务利息税务利息资金贷款资金贷款思维系统思维系统视觉系统视觉系统神神经经系系统统 目标评价目标评价财务运作财务运作预算控制预算控制目标运作目标运作筹资规模筹资规模筹资方案筹资方案量化目标量化目标确认产品确认产品分析市场分析市场 用短期贷款购置固定资产的用短期贷款购置固定资产的 危险性！危险性！P4 P4 产品何时开始研发合理？产品何时开始研发合理？用全自动线生产用全自动线生产 P4 P4 能收回全部投资吗？能收回全部投资吗？P4产品
28、第产品第 4 年开始有需求，第年开始有需求，第2.5年开始研发即可年开始研发即可-设备投资回收需要设备投资回收需要 2 年年-研发投资研发投资18M，回收时间，回收时间=18/（18-1-0.8)=1.1年年收回全部投资需要收回全部投资需要 3.1 年（未考虑市场开拓、广告）年（未考虑市场开拓、广告）第第 6 6 年后才能赚钱！年后才能赚钱！用手工线生产用手工线生产 P4P4 产品合理吗？产品合理吗？用柔性线生产用柔性线生产 P1P1 产品合理吗？产品合理吗？效益效益直接成本直接成本 效益效益市场开拓市场开拓 效益效益研发投入研发投入 效益效益广告投入广告投入 效益效益 全成本全成本 成本太高
29、？成本太高？销售不足？销售不足？利润不利润不足！足！市场细分？市场细分？竞争能力？竞争能力？行业空间？行业空间？内部改进？内部改进？对外合作？对外合作？加大市场投入加大市场投入快速改进快速改进确定合作伙伴确定合作伙伴重新定位重新定位行业调整行业调整收入收入增加增加成本成本降低降低控制成本控制成本 生产效率最优吗？生产效率最优吗？资金成本合理吗？资金成本合理吗？市场投入合理吗？市场投入合理吗？不充分不充分不够大不够大不够强不够强没可能没可能没可能没可能有可能有可能 成功成功不不成成功功有可能有可能成功成功不不成成功功充分充分够大够大够强够强是是是是否否 第三年：科学管理第三年：科学管理 发达国家
30、发达国家中国现状中国现状中国未来中国未来20%80%80%20%50%50%科科学学艺术艺术突发性突发性创造性创造性难量化难量化系统性系统性可复制可复制可学习可学习今天的问题来自昨天的解决方案今天的问题来自昨天的解决方案盲目乐观盲目乐观自知之明自知之明随心所欲随心所欲胸有成竹胸有成竹无无知知识识有有知知识识不知道不知道知道知道 -100102030405060708012345678年份P1P2P3P4需求需求时间时间国际国际亚洲亚洲国内国内区域区域本地本地总体总体 细细分分市市场场目目标标市市场场选选择择u 机会与实力的匹配机会与实力的匹配u 进入与退出的依据进入与退出的依据u 市场优先级的
31、选择市场优先级的选择u 描述竞争对手条件描述竞争对手条件企企业业规规划划目目的的工工具具u 确定确定 4P 4P 策略的依据策略的依据u 指引销售队伍的方向指引销售队伍的方向u 分配资源的参考标准分配资源的参考标准u 把握市场趋势的关键把握市场趋势的关键市市场场营营销销地理地理时间时间产品产品 瘦狗瘦狗-4-4金牛金牛-2-2问题问题-3-3明星明星-1-1市市场场增增长长率率毛利率毛利率P1P14 44 44 44 43 3P2P23 33 33 33 32 2P3P33 32 22 21 11 1P4P42 21 11 11 12 2 多多好好省省快快盟盟 u 体现销售计划的指导u 确定物
32、料需求时间/数量/品种u 生产计划/引导采购的制定u 控制采购/生产订单的下达u 控制供应商的按时到货u 控制库存物料的入库和出库制造业的通用公式制造业的通用公式ERP 解决方案解决方案产能计算产能计算市场要什么？市场要什么？卖什么？卖什么？买什么？买什么？做什么？做什么？时时 间间1 12 23 34 45 56 6计划产出计划产出计划投入计划投入计划产出计划产出计划投入计划投入毛毛 需需 求求计划接收计划接收预计库存预计库存净净 需需 求求计划产出计划产出计划投入计划投入MPSMRPMRPR2R2R3R3U1U1U2U2U3U3 2 2*U4U4P3P3客户供应商1010101010103
33、00010101010101010101010101010101010101020202020202020201010101010020 u 管理管理发出定单、进行催货发出定单、进行催货u 物料真实需求的确定靠缺料表物料真实需求的确定靠缺料表u 按照过去的经验预测未来需求按照过去的经验预测未来需求u 定货点法的实质定货点法的实质补充库存补充库存u 要求保留一定的安全库存储备要求保留一定的安全库存储备 第四年：全面预算第四年：全面预算 一、进口税率（一、进口税率（P294）1.进口税率的类型进口税率的类型（2013年多选题、2013年判断题、2014年单选题、2015年判断题）进口货物适用何种关
34、税税率是以进口货物的“原产地”为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。（1）最惠国税率 对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。【解释】从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按照最惠国税率征收进口关税。（2）协定税率 对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。（3）特惠税率 对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的
35、进口货物，按特惠税率征税。（4）普通税率 对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。（5）关税配额税率 关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。（6）暂定税率 暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。【例题单选题】根据
36、关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。（2014年）A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率【答案】B【例题单选题】根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是（）。（2015年）A.最惠国税率 B.普通税率 C.协定税率 D.特惠税率【答案】A 2.进口关税的计征方法（2013年多选题、2014年单选题、2015年多选题、2015年判断题P297）（1）进口关税一般采用比例税率，实行从从价价计征的办法。（2）对“啤酒、原油”等少数货物实
37、行从从量量计征的办法。（3）对“广播用录像机、放像机、摄像机”实行从价加从量从价加从量的复合计征办法。（4）滑准税 滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而“反方向变动”的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（）。（2015年）A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法【答案】ABCD【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征关税的有（）。（2013年）A.汽车B.缝纫机C.原油D.啤酒【答案】CD【解析】（1）选项AB：从价计征；（2）选项CD：从量计征。二
38、二、进口货物的关税完税价格（、进口货物的关税完税价格（P295-296）1.一般贸易项下进口货物的关税完税价格（2014年不定项选择题、2015年单选题）一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。（1）进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。（2）进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。（3）卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。（4）卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。（5）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点“起卸前”的包装费、
39、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。【解释】货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”发生的通关费、运费等不能计入关税完税价格。【例题单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（）。（2015年）A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格 B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格 C.卖方付
40、给进口人的正常回扣，应计入成交价格 D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除【答案】B 2.特殊贸易项下进口货物的关税完税价格（1）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格 出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。（2）租借和租赁进口货物的完税价格 租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。（3）转让出售进口减免税货物的完税价格（2014年单选题）按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或者出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。其计算公式为：完税价格=原入境
41、到岸价格1-实际使用月份（管理年限12）【解释】管理年限是指海关对减免税进口的货物监督管理的年限。【例题单选题】甲企业2012年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2013年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格为（）万元。（2014年）A.3001-9（212）=187.5 B.300（1-912）=75 C.3001-15（212）=112.5 D.300912=225【答案】A【解析】该设备的实际使用月份为9个月（2012年7月1日2013年3月31日），应补交关税的完税价格=原入境到岸价格1-实际使用月份（管理年限12）=
42、3001-9（212）=187.5（万元）。三、出口货物的完税价格（三、出口货物的完税价格（2015年单选题）（年单选题）（P296）1.出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格（1+出口税率）2.离岸价格（1）离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。若该项货物从内地起运，则从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。（2）离岸价格不包括装船以后发生的费用。（3）出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。（4）出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的
43、货物包装费，应计入成交价格。【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（）。（2015年）A.关税完税价格=离岸价格（1-出口税率）B.关税完税价格=离岸价格（1+出口税率）C.关税完税价格=离岸价格（1-出口税率）D.关税完税价格=离岸价格（1+出口税率）【答案】B【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给国外的佣金C.未单独列明的支付给国外的佣金D.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用【答案】C【解析】（1）选项A：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除
44、出口关税后作为完税价格；（2）选项BC：出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；（3）选项D：离岸价格不包括装船以后发生的费用。四、关税的税收优惠（四、关税的税收优惠（2013年判断题、年判断题、2013年单选题、年单选题、2014年单选题、年单选题、2015年多选题）（年多选题）（P297-298）1.法定免税 经海关审查无误后，可以免征关税的项目包括：（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）
45、因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。【解释】有商业价值的广告品及货样不能免税。2.酌情减免税 有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是（）。（2013年）A.关税税额为人民币200元的一票货物 B.广告品和货样 C.外国公
46、司无偿赠送的物资 D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品【答案】D【解析】（1）选项B：只有“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后才免征关税；（2）选项C：“国际组织、外国政府”（不包括“外国公司”）无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。（2014年）A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中受到损坏的进口货物【答案】D【解析】（1）选项ABC：属于“法定减免税”的情形；（2）选项D：属于“酌情减免税”的
47、情形。【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有（）。（2015年）A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.外国政府无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品D.无商业价值的货样【答案】ABCD 五、关税的征收管理五、关税的征收管理 1.进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期“次日”起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5的滞纳金。2.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。3.进出
48、口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。第二节第二节 房产税房产税 一、房产税的纳税人和征税范围（一、房产税的纳税人和征税范围（P299P300）1.房产税的纳税人房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。（3）产权出典的，承典人为纳税人。（4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者
49、使用人为纳税人。（5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。（6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（7）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。2.房产税的征税范围房产税的征税范围（1）房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。（2）独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。【例题单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的是（）
50、。（2012年）A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【答案】A【解析】房屋出租的，“出租人”为房产税的纳税人。【例题判断题】产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。（）（2014年）【答案】【例题判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（）（2015年）【答案】二、房产税的计算二、房产税的计算【解释】房产税按“年”计算。1.从价计征从价计征（1）以房产余值（按房产原值一次减除10
