1、权责发生制阿米巴经营会计和阿米巴经营阿米巴经营分权权责发生阿米巴核算经营分析标准成本U9成本管理概览责任成本实际成本外报目的成本核算体系：存货核算生产成本核算分权经营体系：收付实现制阿米巴核算权责发生制阿米巴核算标准成本体系：标准成本核算标准成本核算+差异回摊项目化管理体系项目成本核算项目成本预算和管控目标成本企业管理发展方向研究为了激活潜力，高效运营，企业正在进行组织架构和经营模式变革：l传统模式：以外报为目的，以法人为主体的传统组织架构；l经营模式变革的两个方向：以分权实体为主体的阿米巴经营；阿米巴经营；以项目为主体的企业项目化管理；企业项目化管理；法法 人人 架架 构构上海法人北京法人广
2、州法人分权管理架构分权管理架构事业部事业部事业部设计1设计2设计3采购生产销售2销售1物流销售3项项目目管管理理 架架 构构采购、生产、销售销售、物流设计设计1项目1采购项目1生产项目1物流项目1销售3项目1阿米巴经营项目化管理传统核算项目化管理三全模式和四算合一全生命周期，全组织，全要素；概算，预算，核算，决算项目成本管理的主要内容为“项目四算”，主要目的是项目成本管控，项目成本管控的关键是项目成本预算销售报价盈利预测利润保持订单立项预立项目标成本变更受控全要素分解排程业务关联可配置方案前端管控业务追溯发布推单业务执行跨组织独立结构业务集成业务反馈进度监控项目决算分析评价项目结项业务分析阿米
3、巴经营的内容：“三心二意”的阿米巴经营哲学实学 什么是阿米巴经营阿米巴经营分权权责发生阿米巴核算经营分析什么是阿米巴经营在正确的经营理念的指导下，把组织划分成一个个小团体，通过独立核算制加以运作，在公司内部培养具备经营者意识的领导，以实现全员参与的经营模式。-稻盛和夫阿米巴经营阿米巴经营的特征文化领先的平台化经营 “小”“短”“变”“快”阿米巴经营路线的选择阿米巴经营落地的两种技术路线l遵守稻盛经营理论的经典阿米巴经营核算l基于管理会计实践的实践阿米巴经营核算经典阿米巴经典阿米巴收付实现以巴为对象费用分配单位时间附加值小短快变实践阿米巴实践阿米巴权责发生以品种为对象费用分配完工在制分配收入匹配
4、成本企业阿米巴经营规划建议内外报分离是基础：快速对外报告，细化内部管理数据化转型是目标：引入阿米巴模式，建设经营闭环对外报告内部管理合规快速准确构建全面预算体系制定阿米巴经营目标建立阿米巴组织架构市场驱动内部交易提供阿米巴经营核算搭建阿米巴报告体系挖掘数据价值实现企业数字化转型核算管理核算管理轻管理分析重外报核算重管理分析轻外报核算内外报分离和多目的核算支撑企业精细化管理AAACAAAFAaccrual basis AA权责发生制 管会核算cash basis AA收付实现制 管会核算accrual basis FA权责发生制 财会核算业务数据内部管理组织架构责任核算要素法人组织架构标准账簿科
5、目内部交易价表责任核算收支和损益表按准则核算成本和三大报表 多目的平行核算：因对外报告和内部管理的不同目的，设置多种核算体系，分别基于不同的核算基础、核算主体、核算对象、核算方法进行平行核算。基于同一业务：多目的核算是基于同一套业务系统，无须额外录入业务数据。独立结果分析：外报分析和内部管理分析各自独立，内部核算分析方案灵活多样。主体、品种阿米巴经营体系整体架构生产总账外报核算收付进销存计划模型构建业务系统接口定制预算执行预算报告目标达成分析价值分析获利分析经营指标分析财务系统责任核算经营报告预算编制阿米巴核算内容阿米巴核算包括5部分内容：模型构建规则制定预算管理阿米巴核算经营报告核算体系组织
6、架构责任要素交易关系交易价表价格调整利润预算费用预算预算分解费用分配阿米巴核算责任调整成果汇总明细追溯损益表分权核算分析什么是阿米巴经营阿米巴经营分权权责发生阿米巴核算经营分析体系和结构多经营体系多业务板块企业不同业务板块使用不同的阿米巴经营体系管理范围业务维度可以按层次分别核算，也可以按产线、按部门分别核算按日核算按月核算不同的核算周期使用不同的阿米巴经营体系多经营体系用以满足不同管理目的的阿米巴经营多目的和多要素l支持为不同的核算目的构建不同的阿米巴组织体系l不同目的的核算可以配置不同的核算要素按业务板块按管理目的要素表1金融板块按部门按产线制造板块要素表2要素表3要素表4阿米巴组织的构建
7、l组织级阿米巴；l部门级阿米巴；l工序级阿米巴；机加工厂1法人装配质检财务采购铣中心车中心工厂2机加集团巴服务巴本地生产巴异地生产巴装配车加工巴铣加工巴装配巴一级巴一级巴二级巴二级巴l阿米巴跨组织定义；l阿米巴类型混合；l阿米巴随时变动；阿米巴核算业务逻辑p基于U9业务数据的阿米巴经营核算p定义考核体系、要素体系、交易价表和接口关系；p根据责任主体关系和业务接口，由日常业务数据生成责任业务数据；p按交易价表生成责任实体的收入和成本，最终形成利润表业务系统转移价表业务数据收入成本责任要素责任结构总账系统间接收入间接成本责任中心损益核算分配分配阿米巴核算的数据基础预置33种常见接口3333两种方式
8、两种用途2+22+2 产品标准业务表单78157815客户开发注册表单?为阿米巴制定目标企业管理就是目标的管理必须为各阿米巴制定经营目标。不同的企业或不同的阿米巴会制定不同类型的经营目标常见目标类型：常见目标类型：什么是阿米巴经营阿米巴经营分权权责发生阿米巴核算经营分析阿米巴经营路线的选择阿米巴经营落地的两种技术路线l遵守稻盛经营理论的经典阿米巴经营核算l基于管理会计实践的实践阿米巴经营核算经典阿米巴经典阿米巴收付实现以巴为对象费用分配单位时间附加值小短快变实践阿米巴实践阿米巴权责发生以品种为对象费用分配完工在制分配收入匹配成本VS收付实现制权责发生制向巴外的转出算收入按转出料数量分摊匹配的支
9、出成本2种会计基础的阿米巴核算考核颗粒度在制在库收入核算成本核算核算巴内期末在制（库）数量责任主体（巴）+核算对象（料）向巴外的转出算收入所有支出类的发生都算成本不核算在制、在库品数量责任主体（巴）期初期末无有，期末计算后自动结转到下期期初权责发生和收付实现材料仓加工巴MO1完工MO1领料MO3领料MO3完工仓储巴组装巴营销巴半成品加工半成品仓储成品加工材料仓加工巴MO1完工MO1领料MO3完工组装巴营销巴半成品加工成品加工权责发生收付实现责任核算过程考核体系责任主体考核要素核算对象业务取数接口总账取数接口考核价表约当系数定额成本分配标准期初开账接口取数服务申报单间接费用分配产量取数时间取数考
10、核调整单责任核算主体利润表对象利润表。手工维护待摊费用计算顺序推算责任核算流程平行生成各层主体核算数据和产量工时表各层主体对象转入成本各层主体对象转出成本核算顺序和阶层推导原始数据为到末级责任体的数据，在此生成各层上级责任体的产出和工时数据推导各层责任体下，主体+核算对象的核算顺序。区分内部和外部两项；仓储类主体：所有业务物料为对象计算对象内外部转入成本。生产类主体，以产出为对象计算内外部转入成本；其它类主体，无核算对象，只计算主体内外部转入成本；区分内部和外部两项；仓储类主体：所有业务物料为对象，根据转入加权计算转出成本。生产类主体，以产出为对象，按比例分配计算内外部转出成本；其它类主体，无
11、核算对象，内外部转入成本全部转出；对象责任成本计算表按主体+对象顺序，循环计算成本维度成本维度期初期初内部转入内部转入外部转入外部转入内部转出内部转出外部转出外部转出结存结存体系主体对象期间核算体系搭建-考核体系、核算对象支持从料品档案批量生成核算体系搭建-考核要素要素层级=责任主体时，不需指定是否参与在制分配；核算体系搭建-责任主体责任主体是仓库时，必须指定主体类型=仓储类，指定后系统才能自动计算核算对象的在库数量。一个责任主体下生产多个核算对象时，需要勾选。平行的责任主体按照指定的计算顺序，计算在制、转出成本核算体系搭建-接口取数取数类型=直接数据，考核要素层级到核算对象时，必须指定核算对
12、象的取数关系。核算体系搭建-约当系数 只有权责发生制，需要进行完工在制分配，才需要维护约当系数；系统支持维护3种约当系数。按核算对象指定。约当系数的名字与考核要素并没关系。每种考核要素是否分摊在制成本、采用的约当系数在考核要素上设置。考核要素核算体系搭建-间接费用分配 系统预置了8种【分配方法】，仍不能满足要求，可添加自定义分配方法；自定义分配方法时需要维护【分配基数】。分配方法是定额成本时，需维护【定额成本】。【分配标准】，定义具体来源考核要素到目的主体、对象、要素采用的分配方法。【分配方案】是为了快速、批量生成【分配标准】。责任核算过程-间接费用分配考核体系责任主体考核要素核算对象业务取数
13、接口总账取数接口考核价表约当系数定额成本分配标准期初开账接口取数服务申报单间接费用分配产量取数时间取数考核调整单责任核算主体利润表对象利润表。手工维护待摊费用计算顺序推算同收付实现制操作，不再赘述。责任核算过程-期初开账 只有权责发生制，才会有期初余额维护；期初余额维护的目的是期初在制成本。期初成本分要素分别维护；期初数量、金额分别维护。责任核算过程-产量取数、时间取数 从生产管理中按责任主体+对象取投产数量、完工数量、报废数量等；从资源清单、工时数据表取工时数据。这2个功能收付实现制也有，目的是作为间接费用分摊的基数、依据。权责发生制下，更加重要，还是完工、在制分摊的重要依据。业务取数后存放
14、在第2个页签“业务明细数据”，业务明细数据不可改；汇总生成首页签的汇总数，汇总数可以修改。也可不从业务系统取数，全部手工维护在首页签。数量数据获取后，系统自动计算各约当系数对应的约当量。责任核算过程-计算顺序推算 一车间领用原材料，生产出A；二车间领用A，生产出B；三车间领用B，生产出C。只有按照生产的顺序做成本计算，才会算出准确的成本。手工维护这个关系过于复杂，生产领用的这个关系业务单据（领料单、完工单等）是有记录的，业务单据取数，也把相关的数据抓取到责任核算库中。【计算顺序推算】是系统按照领用关系，计算各料之间的成本计算关系。（类似成本会计）不同责任主体可能生产不同的东西，会存在很多没有领
15、用关系、计算层级相同的料（核算对象），此时需要按照责任主体档案上指定的主体计算顺序来逐步计算。收付实现制下，此功能没有意义，不需关注。责任核算过程-责任核算 权责发生制最复杂的完工在制分配，通过【责任核算】菜单触发。可直接计算，也可设置调度。责任核算过程：抽取到的直接数据已经到责任主体+核算对象。需要分配的间接数据，通过间接费用分配也已经到责任主体+核算对象。产量数据已经获取到（责任主体+核算对象）的完工数量、在制数据即约当量；每一个（责任主体+核算对象），按照考核要素明细分别计算完工成本、在制成本。责任主体是树状结构时，会分层计算完工在制分配。站在上级主体看，发生成本如果来自内部下级主体，则
16、按来源主体的成本价计算发生成本。这样就自动剔除了主体内的内部利润。层级卷算成本价交易价成本价成本价交易价成本价交易价交易价成本价交易价交易价交易价交易价交易价交易价铸造公司配件公司造型压铸机加后处理集团整体作为责任体核算成本、收入和利润。集团内部物料流动使用成本价计价。集团维度 责任主体每法人作为责任体核算成本、收入和利润。法人之间物料流动使用交易价计价。法人内部物料流动使用成本价计价。法人维度 责任主体每部门作为责任体核算成本、收入和利润；部门间物料流动使用交易价计价。部门维度 责任主体责任核算过程-期间关账 责任考核完成后，为保证数据的固化、时候可查，需要做【期间关账】的动作。已关账期间不
17、可重新取数，不可做【责任核算】的重新计算。期间关账时，系统自动把本期的期末在制（数量、金额），结转到下个考核期间的期初。责任核算报表分析责任主体经营损益经营成果汇总和明细对象利润汇总表对象成本计算表什么是阿米巴经营阿米巴经营分权权责发生阿米巴核算经营分析报告分析的维度和方法当期多期累计 集团公司部门部门部门产线产线要素收入成本费用材料人工比较分析、结构分析、趋势分析、比率分析比较分析、结构分析、趋势分析、比率分析品类品种经营分析报告示例：主体收支汇总分析经营分析报告示例：主体百元产值成本分析经营分析报告示例：指定主体的要素间对比分析经营分析报告示例：指定要素的主体间对比分析经营分析报告示例：主体百元产值成本三年趋势经营分析报告示例：主体要素趋势分析经营分析报告示例：要素结构分析经营分析报告示例：要素结构分析
