1、金融资产金融资产?概念概念?企业因金融工具的出现而确认的资产。企业因金融工具的出现而确认的资产。?内容内容?企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如：应收款项、贷款、债权投资、股权同权利，如：应收款项、贷款、债权投资、股权投资及衍生金融资产等。投资及衍生金融资产等。金融资产?概念?企业因金融工具的出现而确认的资产。?内容?企金融资产金融资产货币资金货币资金?应收款项应收款项?
2、短、中期投资短、中期投资?长期股权投资长期股权投资?金融资产货币资金?应收款项?短、中期投资?长期股权投资?第二章第二章金融资产金融资产货币资金货币资金第二章金融资产货币资金货币资金货币资金?含义含义?货币资金有时也称现金，即广义的现金，是指企业货币资金有时也称现金，即广义的现金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，是在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，是流动性最强的资产。流动性最强的资产。货币资金?含义?货币资金有时也称现金，即广义的现金，是指企业货币资金货币资金库存现金库存现金?银行存款银行存款?其他货币资金其他货币资金?货币资金库存现金?银行存款?其他货币资金?第一节
3、第一节 结算方式结算方式?结算结算?单位或个人在社会经济活动中与其他单位或个人单位或个人在社会经济活动中与其他单位或个人之间所发生的之间所发生的款项收付行为款项收付行为称为结算。称为结算。?结算的种类结算的种类?现金结算现金结算?转账结算转账结算第一节结算方式?结算?单位或个人在社会经济活动中与其他单位或转账结算转账结算?支票支票银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票汇兑汇兑委托收款委托收款异地托收承付异地托收承付信用卡信用卡信用证信用证转账结算?支票银行汇票银行本票商业汇票汇兑委不能签发不能签发空头空头支票或印鉴不支票或印鉴不符的支票符的支票支票支票（1）签发支票交收款单位）签发支
4、票交收款单位付款单位付款单位（6）银行银行对帐对帐收款单位收款单位（5）进账单进账单通知通知收款收款（2）支票支票送交送交银行银行进账进账（3）转交支票）转交支票（4）划转款项）划转款项付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行不能签发空头支票或印鉴不符的支票支票（1）签发支票交收款单位银行汇票银行汇票付款单位付款单位（1）款项款项送存送存银行银行申请申请签发签发汇票汇票(2)签签发发汇汇票票（3）将汇票交收款单位）将汇票交收款单位收款单位收款单位（4）送交送交汇票汇票办理办理转账转账（8）通知通知余款余款入账入账（5）传递汇票）传递汇票（6）清算票款）清算票款（7）通知
5、通知收款收款付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银行汇票付款单位（1）款项送存银行申请签发汇票(2)签发汇票银行本票银行本票付款单位付款单位（1）款项款项送存送存银行银行申请申请签发签发本票本票（2）签发签发本票本票（5）通知清算票款）通知清算票款（6）划转款项）划转款项（3）将本票交收款单位）将本票交收款单位定额本票定额本票不定额本票不定额本票收款单位收款单位（4）送交送交本票本票办理办理转账转账（7）通知通知收款收款付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银行本票付款单位（1）款项送存银行申请签发本票（2）签发本票商业汇票商业汇票?概念概
6、念?收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由 承兑承兑人人承兑，并与到期日向收款人或被背书人支付款承兑，并与到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。项的票据。?类别类别?商业承兑汇票商业承兑汇票?银行承兑汇票银行承兑汇票商业汇票?概念?收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人商业承兑汇票商业承兑汇票付款单位付款单位（4）汇票汇票到期到期前前款项款项送存送存银行银行（6）通知通知付款付款（3）传递汇票、办理收款）传递汇票、办理收款（5）划转款项）划转款项（1）签发由付款人承）签发由付款人承兑的汇票交收款单位兑的汇票交收款单位收款单位收款单位（2）委托委托收
7、款收款（7）通知通知收款收款付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行若付款人账户上没有钱，则办理退票退证手续。若付款人账户上没有钱，则办理退票退证手续。商业承兑汇票付款单位（4）汇票到期前款项送存银行（6）通知付银行承兑汇票银行承兑汇票付款单位付款单位（6）（1）汇票汇票向向到期到期银行银行前前申请申请款项款项承兑承兑送存送存汇票汇票银行银行（3）将汇票及解）将汇票及解讫通知书交收款人讫通知书交收款人收款单位收款单位（4）汇票汇票到期到期委托委托收款收款付款单位付款单位开户银行开户银行（2）在商在商业汇业汇票上票上签字签字承兑承兑（5）传递汇票、办理收款）传递汇票、办理
8、收款（7）划转款项）划转款项（8）通知通知收款收款收款单位收款单位开户银行开户银行银行承兑汇票付款单位（6）（1）汇票向到期银行前申请款项承兑汇兑汇兑付款单位付款单位（1）委托委托银行银行办理办理汇款汇款（4）传递收据、发票）传递收据、发票收款单位收款单位（3）通知通知汇款汇款入帐入帐付款单位付款单位开户银行开户银行（2）划拨资金）划拨资金收款单位收款单位开户银行开户银行汇兑付款单位（1）委托银行办理汇款（4）传递收据、发票收款单委托收款委托收款付款单位付款单位（1）提供商品或劳务）提供商品或劳务同同城城异异地地收款单位收款单位（2）委托委托收款收款（7）通知通知收款收款（4）通知通知付款付款
9、（5）同意同意付款付款3日内未表态日内未表态视同同意付款视同同意付款付款单位付款单位开户银行开户银行（3）传递凭证）传递凭证（6）划转款项）划转款项收款单位收款单位开户银行开户银行委托收款付款单位（1）提供商品或劳务同城异地收款单位（2）委异地托收承付异地托收承付付款单位付款单位（6）承付承付货款货款（5）通知通知付款付款（1）签订经济合同）签订经济合同（2）发出商品物资）发出商品物资收款单位收款单位（3）向向银行银行办理办理托收托收（8）通知通知收款收款付款单位付款单位开户银行开户银行（4）传递托收凭证）传递托收凭证（7）划转款项）划转款项收款单位收款单位开户银行开户银行异地托收承付付款单位
10、（6）承付货款（5）通知付款（1）签订经信用卡信用卡信用卡信用证信用证付款行付款行（8）通知通知付款付款赎单赎单（6）装运货物、备妥单据，开出汇票）装运货物、备妥单据，开出汇票（7）付款）付款（9）付款付款赎单赎单议付行议付行（4）装运货物、装运货物、备妥单据，备妥单据，开出汇票开出汇票（5）垫付垫付货款货款开证申请人开证申请人（1）申请申请开证开证受益人受益人（3）送交送交信用证信用证（2）开出信用证）开出信用证开证行开证行通知行通知行信用证付款行（8）通知付款赎单（6）装运货物、备妥单据，开出第二节第二节库存现金库存现金?概念概念?反映存放在企业财会部门内，由出纳人员经管的、反映存放在企业
11、财会部门内，由出纳人员经管的、持有目的是为了持有目的是为了满足企业日常的零星开支满足企业日常的零星开支 的那部的那部分货币资金。分货币资金。第二节库存现金?概念?反映存放在企业财会部门内，由出纳人员经库存现金库存现金库存现金的管理库存现金的管理?库存现金的会计处理库存现金的会计处理?库存现金的清查库存现金的清查?库存现金库存现金的管理?库存现金的会计处理?库存现金的清查?一、库存现金的管理一、库存现金的管理现金的使用范围现金的使用范围?库存现金的限额库存现金的限额?库存现金收支的日常管理库存现金收支的日常管理?一、库存现金的管理现金的使用范围?库存现金的限额?库存现金收（一）（一）现金的使用范
12、围现金的使用范围?职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；个人的劳保、福利费用；个人的劳保、福利费用；向个人收购农副产品、废旧物资的价款；向个人收购农副产品、废旧物资的价款；出差人员的差旅费；出差人员的差旅费；结算起点以下的零星开支；结算起点以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。（一）现金的使用范围?职工工资、津贴；个人劳务（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额?依据依据?企业企业3-5天的日常零星开支；天的日常零星开支
13、；?边远地区和交通不便地区的时间边远地区和交通不便地区的时间 最多可以按最多可以按15天天的正常开支核定库存现金的限额。的正常开支核定库存现金的限额。（二）库存现金的限额?依据?企业3-5 天的日常零星开支；?边（三）（三）现金日常收支的管理现金日常收支的管理?企业取得的现金收入应于当日送存银行；企业取得的现金收入应于当日送存银行；?企业收入的现金应及时入账；企业收入的现金应及时入账；?严格现金收支手续；严格现金收支手续；?一般不得坐支现金；一般不得坐支现金；?建立内部牵制制度；建立内部牵制制度；?制定票据管理方法；制定票据管理方法；?建立现金审查制度；建立现金审查制度；?不得不得“白条抵库白
14、条抵库”。（三）现金日常收支的管理?企业取得的现金收入应于当日送存银行二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理库存现金库存现金库存现金收入库存现金收入库存现金支付库存现金支付库存现金结存库存现金结存二、库存现金的会计处理库存现金库存现金收入库存现金支付库存现例例?润华公司润华公司2019年年6月发生库存现金收支业务：月发生库存现金收支业务：?签发现金支票，从银行提取现金签发现金支票，从银行提取现金 2 000元。元。借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：银行存款2 0002 000例?润华公司2 0 1 9 年6 月发生库存现金收支业务：?签发现金支例例?润华公司润华公司2019年年6月
15、发生库存现金收支业务：月发生库存现金收支业务：?某业务员出差，预支差旅费某业务员出差，预支差旅费 1 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款贷：库存现金贷：库存现金1 0001 000例?润华公司2 0 1 9 年6 月发生库存现金收支业务：?某业务员出例例?润华公司润华公司2019年年6月发生库存现金收支业务：月发生库存现金收支业务：?购买办公用品购买办公用品500元，用现金支付。元，用现金支付。借：管理费用借：管理费用贷：库存现金贷：库存现金500500例?润华公司2 0 1 9 年6 月发生库存现金收支业务：?购买办公用例例?润华公司润华公司2019年年6月发生库存现金收支业务：月发
16、生库存现金收支业务：?企业销售产品，收到现金企业销售产品，收到现金 585元，货已发出，开元，货已发出，开出增值税专用发票。出增值税专用发票。借：库存现金借：库存现金585贷：主营业务收入贷：主营业务收入500应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85例?润华公司2 0 1 9 年6 月发生库存现金收支业务：?企业销售产三、库存现金的清查三、库存现金的清查?清查方法清查方法?实地盘点法实地盘点法?每日清点每日清点出纳人员出纳人员?定期和不定期清查定期和不定期清查清查小组清查小组?库存现金清查结果库存现金清查结果?账实相符账实相符?账实不符账实不符?记账差错记账差错?库存现
17、金盘点短缺库存现金盘点短缺?库存现金盘点溢余库存现金盘点溢余三、库存现金的清查?清查方法?实地盘点法?每日清点出纳人待处理财产损溢待处理财产损溢库存现金的库存现金的短缺短缺数数查明原因、报经批准进行查明原因、报经批准进行处置的库存现金的处置的库存现金的溢余溢余数数库存现金的库存现金的溢余溢余数数查明原因、报经批准进行查明原因、报经批准进行处置的库存现金的处置的库存现金的短缺短缺数数待处理财产损溢库存现金的短缺数查明原因、报经批准进行处置的库库存现金盘点短缺库存现金盘点短缺?发现短缺：发现短缺：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金贷：库存现金批准
18、对现金短缺的处理后：批准对现金短缺的处理后：借：其他应收款借：其他应收款责任人责任人（库存现金）（库存现金）管理费用管理费用借贷方的差额借贷方的差额贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢库存现金盘点短缺?发现短缺：借：待处理财产损溢待处理流库存现金盘点溢余库存现金盘点溢余?发现溢余：发现溢余：借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢批准对现金溢余的处理后：批准对现金溢余的处理后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款贷：其他应付款应付给有关人员和单位应付给
19、有关人员和单位（库存现金）（库存现金）营业外收入营业外收入无法查明原因无法查明原因库存现金盘点溢余?发现溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢第三节第三节银行存款银行存款?概念概念?反映企业存放在反映企业存放在银行和其他金融机构银行和其他金融机构 的各种货币的各种货币资金。资金。第三节银行存款?概念?反映企业存放在银行和其他金融机构的各种银行存款银行存款银行账户的类型银行账户的类型?银行存款的会计处理银行存款的会计处理?银行存款的清查银行存款的清查?银行存款银行账户的类型?银行存款的会计处理?银行存款的清查?一、银行账户的类型一、银行账户的类型?基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临
20、时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户一、银行账户的类型?基本存款账户一般存款账户临时存款账二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理银行存款银行存款银行存款收入银行存款收入银行存款支付银行存款支付银行存款结存银行存款结存二、银行存款的会计处理银行存款银行存款收入银行存款支付银行存例例?润华公司润华公司2019年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务：?3日，将现金日，将现金3 000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款贷：库存现金贷：库存现金3 0003 000例?润华公司2 0 1 9 年9 月发生银行存款收付业务：?3 日，将现例例?润华公司润华公司20
21、19年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务：?6日，采购原材料一批，货款日，采购原材料一批，货款 2 000元，增值税元，增值税340元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料借：原材料2 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）340贷：银行存款贷：银行存款2 340例?润华公司2 0 1 9 年9 月发生银行存款收付业务：?6 日，采购例例?润华公司润华公司2019年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务：?15日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款 10 000元，增值税元，增值税1
22、 700元，收到转账支票存入银行。元，收到转账支票存入银行。借：银行存款借：银行存款11 700贷：主营业务收入贷：主营业务收入10 000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 700例?润华公司2 0 1 9 年9 月发生银行存款收付业务：?1 5 日，销例例?润华公司润华公司2019年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务：?17日，购买办公用品日，购买办公用品 1 000元，签发转账支票支付。元，签发转账支票支付。借：管理费用借：管理费用贷：银行存款贷：银行存款1 0001 000例?润华公司2 0 1 9 年9 月发生银行存款收付业务：?1 7 日
23、，购例例?润华公司润华公司2019年年9月发生银行存款收付业务：月发生银行存款收付业务：?27日，签发现金支票，从银行提取现金日，签发现金支票，从银行提取现金 5 000元。元。借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：银行存款5 0005 000例?润华公司2 0 1 9 年9 月发生银行存款收付业务：?2 7 日，签三、银行存款的清查三、银行存款的清查?清查的方法清查的方法?将企业将企业银行存款日记账的账面余额银行存款日记账的账面余额 与其开户银行与其开户银行转来的转来的对账单的余额对账单的余额进行的核对。进行的核对。清查的结果清查的结果?双方余额不一致双方余额不一致?双方各自的记账错误；双
24、方各自的记账错误；?存在未达账项；存在未达账项；?企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。而另一方尚未入账的账项。三、银行存款的清查?清查的方法?将企业银行存款日记账的账面银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年月月日日项目项目企业存款日记账余额企业存款日记账余额银行已收企业未收银行已收企业未收加：加：银行已付企业未付银行已付企业未付减：减：调节后余额调节后余额金额金额项目项目银行对账单余额银行对账单余额企业已收银行未收企业已收银行未收加：加：企业已付银行未付企业已付银行未付减：减：调节后余额调节后余额金额
25、金额银行存款余额调节表年月日项目企业存款日记账余额银行已收企业未例例?润华公司润华公司2019年年10月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为 12 000元，银元，银行对账单上的存款余额是行对账单上的存款余额是 17 000元。经逐笔核对后，发现有以下元。经逐笔核对后，发现有以下未达账项：未达账项：?润华公司润华公司10月月31日存入转账支票一张日存入转账支票一张 1 000元，但银行因内部元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。手续尚未办妥，还未入账。?润华公司润华公司10月月30日开出的一张转账支票日开出的一张转账支票 1 400元，持票人尚未元，持票人尚未送存银行。送存
26、银行。?银行已将润华公司银行已将润华公司 5 000元的销货款收妥入账，收账通知尚未元的销货款收妥入账，收账通知尚未送达企业，企业尚未入账。送达企业，企业尚未入账。?供电局委托银行代收润华公司应付的电费供电局委托银行代收润华公司应付的电费 400元，银行已从企元，银行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚未记账。业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚未记账。例?润华公司2 0 1 9 年1 0 月3 1 日银行存款日记账的余额为1 2银行存款余额调节表银行存款余额调节表2019年年 10 月月31日日项目项目企业存款日记账余额企业存款日记账余额银行已收企业未收银行已收企业未收
27、加：加：银行已付企业未付银行已付企业未付减：减：调节后余额调节后余额金额金额12 000项目项目银行对账单余额银行对账单余额金额金额17 0001 0001 400企业已收银行未收企业已收银行未收5 000加：加：企业已付银行未付企业已付银行未付400减：减：16 600调节后余额调节后余额16 600银行存款余额调节表2 0 1 9 年1 0 月3 1 日项目企业存款日记账余第四节第四节 其他货币资金其他货币资金?概念概念?企业中与库存现金和银行存款企业中与库存现金和银行存款存放的地点不同存放的地点不同或者或者指定指定了特定用途了特定用途的各种货币资金。的各种货币资金。?范围范围第四节其他货
28、币资金?概念?企业中与库存现金和银行存款存放的地其他货币资金其他货币资金?概念概念范围范围?外埠存款外埠存款?银行本票存款银行本票存款?银行汇票存款银行汇票存款?信用卡存款信用卡存款?信用证存款信用证存款?存出投资款存出投资款其他货币资金?概念范围?外埠存款?银行本票存款?银行汇票存外埠存款外埠存款?定义定义?企业到企业到外地外地进行进行临时或零星临时或零星采购时，汇往采购地银行开采购时，汇往采购地银行开立立采购专户采购专户的款项。的款项。会计问题会计问题?采购地选择开户银行，将采购款汇往采购专户；采购地选择开户银行，将采购款汇往采购专户；?采购员根据购货情况，从采购专户取款采购货物；采购员根
29、据购货情况，从采购专户取款采购货物；?采购结束，将未用完的款项转回。采购结束，将未用完的款项转回。外埠存款?定义?企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地例例?润华公司委托开户银行汇出润华公司委托开户银行汇出10 000元给采购地银行，开立元给采购地银行，开立采购专户。采购专户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款贷：银行存款贷：银行存款10 00010 000例?润华公司委托开户银行汇出1 0 0 0 0 元给采购地银行，开立例例?采购员从采购专户取款采购员从采购专户取款7 020元购买原材料。财务部门收到元购买原材料。财务部门收到采购员交来的购货增值税专用发票，列明材料价款采
30、购员交来的购货增值税专用发票，列明材料价款6 000元，元，增值税增值税1 020元。材料验收入库。元。材料验收入库。借：原材料借：原材料6 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 020贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款7 020例?采购员从采购专户取款7 0 2 0 元购买原材料。财务部门收到例例?采购员完成采购任务，将未用完外埠存款采购员完成采购任务，将未用完外埠存款2 980元转回。元转回。假设已收到开户银行的收账通知。假设已收到开户银行的收账通知。借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款2 9802 980例
31、?采购员完成采购任务，将未用完外埠存款2 9 8 0 元转回。假银行汇票存款银行汇票存款?定义定义?企业采用银行汇票结算方式进行往来结算时，企业采用银行汇票结算方式进行往来结算时，为取得银行为取得银行汇票汇票，按照银行结算制度规定存入银行的款项。，按照银行结算制度规定存入银行的款项。会计问题会计问题?根据结算需要，向开户银行申请签发银行汇票；根据结算需要，向开户银行申请签发银行汇票；?企业持银行汇票采购货物，或用银行汇票偿付以前债务；企业持银行汇票采购货物，或用银行汇票偿付以前债务；?如果实际结算金额小于银行汇票的票面金额，退回多余款如果实际结算金额小于银行汇票的票面金额，退回多余款项。项。银
32、行汇票存款?定义?企业采用银行汇票结算方式进行往来结算时例例?润华公司因采购原材料的需要，向开户银行申请签发金额润华公司因采购原材料的需要，向开户银行申请签发金额为为10 000元银行汇票。银行已受理，并签发汇票。取得银元银行汇票。银行已受理，并签发汇票。取得银行汇票和银行盖章退回的银行汇票申请书。行汇票和银行盖章退回的银行汇票申请书。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 10 000贷：银行存款贷：银行存款10 000例?润华公司因采购原材料的需要，向开户银行申请签发金额为1 0例例?润华公司使用银行汇票支付材料价款润华公司使用银行汇票支付材料价款8 000元元,增值税增
33、值税1 360元。材料已验收入库。元。材料已验收入库。借：原材料借：原材料8 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 360贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款9 360例?润华公司使用银行汇票支付材料价款8 0 0 0 元,增值税1 例例?润华公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，润华公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，银行汇票的余款银行汇票的余款640元已存入公司的银行账户。元已存入公司的银行账户。借：银行存款借：银行存款640贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款640例?润华公司收到开户银行转来的银行
34、汇票多余款收账通知，银行汇注意注意?如果企业用银行汇票偿付以前所欠债务：如果企业用银行汇票偿付以前所欠债务：借：应付账款等科目借：应付账款等科目贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款注意?如果企业用银行汇票偿付以前所欠债务：借：应付账款等科目银行本票存款银行本票存款?定义定义?企业采用银行本票结算方式进行往来结算时，企业采用银行本票结算方式进行往来结算时，为取得银行为取得银行本票本票，按银行结算制度规定存入银行的款项。，按银行结算制度规定存入银行的款项。会计问题会计问题?根据结算需要，向开户银行申请签发银行本票；根据结算需要，向开户银行申请签发银行本票；?企业持银行本票采购货
35、物，或用银行本票偿付以前债务；企业持银行本票采购货物，或用银行本票偿付以前债务；?如果实际结算金额小于银行本票的票面金额，收款方退回如果实际结算金额小于银行本票的票面金额，收款方退回多余款项。多余款项。银行本票存款?定义?企业采用银行本票结算方式进行往来结算时信用卡信用卡?定义定义?企业为企业为取得信用卡而存入银行信用卡取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。专户的款项。会计问题会计问题?根据业务需要，在商业银行开立信用卡；根据业务需要，在商业银行开立信用卡；?使用信用卡进行消费；使用信用卡进行消费；?支付信用卡透支利息；支付信用卡透支利息；?将款项存入信用卡。将款项存入信用卡。信用卡?定义?企
36、业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。例例?润华公司根据业务需要，在工商银行开立润华公司根据业务需要，在工商银行开立1张牡丹卡信用张牡丹卡信用卡，存入卡，存入80 000元，开卡时以现金支付开卡手续费元，开卡时以现金支付开卡手续费100元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡财务费用财务费用贷：银行存款贷：银行存款库存现金库存现金80 00010080 000100例?润华公司根据业务需要，在工商银行开立1 张牡丹卡信用卡，存例例?润华公司用信用卡支付餐费润华公司用信用卡支付餐费2 800元。元。借：管理费用借：管理费用贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡2 8002
37、800例?润华公司用信用卡支付餐费2 8 0 0 元。借：管理费用贷：其例例?润华公司签发转账支票润华公司签发转账支票1张，支付信用卡透支额张，支付信用卡透支额80 000元元及透支利息及透支利息800元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡财务费用财务费用贷：银行存款贷：银行存款80 00080080 800例?润华公司签发转账支票1 张，支付信用卡透支额8 0 0 0 0 元例例?润华公司签发转账支票润华公司签发转账支票1张，金额张，金额70 000元，存入信用元，存入信用卡。卡。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡贷：银行存款贷：银行存款70 00070 000例?润
38、华公司签发转账支票1 张，金额7 0 0 0 0 元，存入信用卡信用证保证金信用证保证金?定义定义?采用信用证结算方式的企业采用信用证结算方式的企业为取得信用证为取得信用证按规定存入按规定存入银行的保证金。银行的保证金。?会计问题会计问题?开立信用证，存入保证金；开立信用证，存入保证金；?收到货物，付款赎单。收到货物，付款赎单。信用证保证金?定义?采用信用证结算方式的企业为取得信用证按规存出投资款存出投资款?定义定义?企业企业已存入证券公司但尚未进行相关投资已存入证券公司但尚未进行相关投资的款项。的款项。?会计问题会计问题?润华公司欲在证券市场投资，选择齐鲁证券开立股票润华公司欲在证券市场投资，选择齐鲁证券开立股票账户和资金账户。签发转账支票账户和资金账户。签发转账支票1张，金额张，金额20 000 000元，存入资金账户，准备用于证券投资。元，存入资金账户，准备用于证券投资。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 20 000 000贷：银行存款贷：银行存款20 000 000存出投资款?定义?企业已存入证券公司但尚未进行相关投资的款项
