1、会计学1中小学校财务制详解中小学校财务制详解2第1页/共119页3三、新制度的内容体系 第一章 总 则 第二章 财务管理体制 第三章 预算管理 第四章 收入管理 第五章 支出管理 第六章 结转和结余管理 第七章 专用基金管理 第八章 资产管理 第九章 负债管理 第十章 财务清算 第十一章 财务报告和财务分析 第十二章 财务监督 第十三章 附则 第2页/共119页4第3页/共119页5第4页/共119页6第5页/共119页7第6页/共119页8第7页/共119页法律法规会计法、预算法第一层次财务规则、会计准则事业单位财务规则事业单位会计准则第二层次行业财务会计制度中小学校财务制度、会计制度高等学
2、校财务制度、会计制度第三层次地方性规章第四层次单位内部管理办法第五层次财会法律规章制度体系省财务管理办法等单位财务管理办法等第8页/共119页10一、修订背景1、适应财政管理制度改革要求 公共财政 政府采购 国库集中收付 第9页/共119页11第10页/共119页122、适应事业单位管理制度变革要求 新的事业单位财务规则颁布（自2012年4月1日起施行）事业单位财务规则：行业财务制度 2012年4月，新修订的事业单位财务规则规范了事业单位的财务管理活动。中小学校必须适应事业单位财务管理改革，修订财务管理制度 附：第六十六条 行业特点突出，需要制定行业事业单位财务管理制度的，由国务院财政部门会同
3、有关主管部门根据本规则制定。部分行业根据成本核算和绩效管理的需要，可以在行业事业单位财务管理制度中引入权责发生制。第11页/共119页13第12页/共119页14保持原有制度体系框架体现财政管理改革成果反映中小学校行业特征推进科学化精细化管理 二、修订原则第13页/共119页15共十三章共十三章共七十七条共七十七条三、新制度的内容体系第14页/共119页16 第一章 总 则 第二章 财务管理体制 第三章 预算管理 第四章 收入管理 第五章 支出管理 第六章 结转和结余管理 第七章 专用基金管理 第八章 资产管理 第九章 负债管理 第十章 财务清算 第十一章 财务报告和财务分析 第十二章 财务监
4、督 第十三章 附则 第15页/共119页17中小学校财务制度的适用范围（第一章总则中小学校财务制度的适用范围（第一章总则 第二条和第第二条和第十三章附则）十三章附则）适用范围：适用范围：各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校必须执行除各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量之外的其他社会力量举办的幼儿园四、新制度的适用范围依照执行不执行纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业第16页/共119页18第17页/共119页19第18页/共119页20第19页/共119页211、财务管理的
5、基本原则（第一章第三条）中小学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。五、新制度规定的财务管理的基本原则、任务2、财务管理的任务（第一章第四条）学校预算编制、执行、决算，真实反映学校财务状况；依法筹集教育经费，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。第20页/共119页22六、新制度规定的财务管理体制（第二章）第21
6、页/共119页23 “中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理校长的领导下，由学校财务部门统一管理”。（第五条）。（第五条）“中小学校以校为单位进行会计核算中小学校以校为单位进行会计核算。实行。实行集中记账，集中记账，分校核算分校核算的，不改变学校财务管理权的，不改变学校财务管理权”。（第六条）。（第六条）明确了中小学校长在预算管理、负债管理、食堂管理、明确了中小学校长在预算管理、负债管理、食堂管理、代管款项管理、决算管理、在建工程管理、资产管理、票据代管款项管理、决算管理、在建工程管理、资产管理、票据
7、管理等方面的管理责任。管理等方面的管理责任。1、财务管理主体第22页/共119页24财务管理的两种形式单独设置财务机单独设置财务机构：构：“统一领导、统一领导、统一管理统一管理”“校财局管校财局管”：加：加强农村中小学校财强农村中小学校财务管理、提高资金务管理、提高资金使用效益使用效益2、财务管理形式明确：“校财局收”、“校财局代”现象，不能代替校长履行财务管理职责。第六条第23页/共119页25第24页/共119页26一个突出七、新制度的特点（即主要内容）第25页/共119页27（一）（一）一个突出一个突出一个突出：突出中小学校一个突出：突出中小学校公益性公益性特特征征 中小学校具有公益性特
8、征 义务教育学校属公益一类事业单位 非义务教育学校属公益二类事业单位第26页/共119页28第27页/共119页29第28页/共119页30第29页/共119页31第30页/共119页32第31页/共119页33完善预算管理 完善收入管理（二）（二）两个完善两个完善第32页/共119页341、完善预算管理完善预算管理（第三章）：预算的概念和内容 预算管理办法 预算的编制方法 预算编制和审批程序 预算执行调整和年度决算第33页/共119页35预算编制主体预算编制主体预算构成预算构成预算编制流程预算编制流程预算编制原则预算编制原则预算编制办法预算编制办法完善完善预算管理预算管理第34页/共119页
9、36第35页/共119页37第36页/共119页38第37页/共119页39第38页/共119页40第39页/共119页41下 达上 报上 报中小学校中小学校提出预算提出预算建议数建议数主管部门审核汇总主管部门审核汇总财政部门财政部门上报下 达下 达中小学中小学校预算校预算控制数控制数中小学校中小学校预算数预算数中小学校中小学校编制预算编制预算（5）预算编制流程第40页/共119页42第41页/共119页432、完善收入管理（第四章）收入的概念及内容收入管理的要求第42页/共119页44第43页/共119页45四四个个改改变变三三个个严严禁禁两两个个取取消消三三个个要要求求 收入管理的要求第4
10、4页/共119页46第45页/共119页47第46页/共119页48第47页/共119页49第48页/共119页50第49页/共119页51第50页/共119页52第51页/共119页53严禁严禁设立设立小金库小金库严禁严禁公款公款私存私存严禁严禁账外账外设账设账（3 3）收入管理的三个严禁）收入管理的三个严禁第52页/共119页54（4 4）收入管理的两个取消）收入管理的两个取消第53页/共119页55第54页/共119页56加强支出加强支出管理管理加强资产加强资产管理管理加强负债加强负债管理管理（三）（三）“四个加强四个加强”加强清算加强清算管理管理第55页/共119页571、加强支出管理
11、（第五章）支出支出事业支出事业支出经营支出经营支出对附属对附属单位补单位补助支出助支出上缴上上缴上级支出级支出其他支出其他支出第56页/共119页58第57页/共119页59保障其正常运转、完成教育教学和其他日常工作任务基本支出事业支出项目支出人员支出公用支出为保障完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出第58页/共119页60第59页/共119页61第60页/共119页62（2）完善了支出管理（第二十七条）一是：应当将各项支出全部纳入单位预算，体现“大收大支，收支统管”的要求。没有预算就不能列支。二是：基本支出、项目支出不得混用 公用支出不得用于教职工福利等人员支出 项目支
12、出按照规定专款专用，不得挤占和挪用 对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细第61页/共119页63第62页/共119页64第63页/共119页65第64页/共119页66第65页/共119页672、加强资产管理（第八章）第66页/共119页68适应国库集中支付改革（1）四个改变第67页/共119页69第68页/共119页70房屋和建筑物房屋及构筑物一般设备通用设备图书图书、档案其他固定资产家具、用具、装具及动植物第69页/共119页71第70页/共119页72（2）两个“加强”加强固定资产管理第71页/共119页73存货：各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品 第72页/共119页
13、74第73页/共119页75（3）三个“规范”第74页/共119页76第75页/共119页77第76页/共119页78第77页/共119页79第78页/共119页80第79页/共119页81第80页/共119页82第81页/共119页83第82页/共119页84第83页/共119页85第84页/共119页863、加强负债管理（第九章）一个改变一个改变三个要求三个要求第85页/共119页87（1）一个“改变”：内容的分类细化 第86页/共119页88（2）“三个要求第87页/共119页89第88页/共119页90第89页/共119页91第90页/共119页924、加强清算管理（第十章）由于中小学
14、校布局调整任务的长期存在，部分中小学校的划转、撤销、合并或分立问题不可避免。清算要求：接受财政部门和主管部门的监督指导 加强清算期间财产与债权债务的管理 如实反映学校财务管理状况（清算过程中，不得瞒报、漏报）第91页/共119页93（四）（四）“四个突破四个突破”第92页/共119页941、决算管理新突破（第三章第十七、十八、十九条）第93页/共119页95第94页/共119页96第95页/共119页97新制度的年度财务报告新制度的年度财务报告原制度的年度财务报告原制度的年度财务报告资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表收入支出表收入支出表收支情况表收支情况表财政拨款收入支出表财政拨款收入支
15、出表专用基金变动情况表专用基金变动情况表 固定资产投资决算报表固定资产投资决算报表有关附表及财务情况说明书有关附表及财务情况说明书新旧制度财务报告对比第96页/共119页982、结转和结余管理新突破（第六章第三十四、三十五、三十六、三十七条）（1）分为“结转”和“结余”新制度将结余分为结转和结余，结转和结余又分为财政拨款结转和结余、非财政拨款结转和结余、经营结转和结余。（原制度只有“结余”）第97页/共119页99第98页/共119页100第99页/共119页101（2）专用基金管理新突破第100页/共119页102第101页/共119页103新制度的专用基金新制度的专用基金原制度的专用基金原
16、制度的专用基金修购基金修购基金（在购置和修缮科目（在购置和修缮科目中各列中各列50%50%）修购基金修购基金职工福利基金职工福利基金 职工福利基金、职工福利基金、医疗基金医疗基金奖助学基金奖助学基金 奖教奖学基金奖教奖学基金 其他基金其他基金 新旧制度专用基金对比第102页/共119页1043、中小学校食堂管理新突破（第二章第九条）第103页/共119页1054、在建工程管理实现新突破第104页/共119页106五个亮点中小学特别是义务教育阶段学校财中小学特别是义务教育阶段学校财务管理要求更严格务管理要求更严格 中小学特别是义务教育阶段中小学特别是义务教育阶段学校财务管理要求更严格学校财务管理
17、要求更严格 财务监督形式和内容更具体财务监督形式和内容更具体 中小学校财务管理制度与国家财政中小学校财务管理制度与国家财政管理制度的结合更紧密管理制度的结合更紧密 精细化、科学化的精细化、科学化的管理要求更明确管理要求更明确（五）（五）“五个亮点五个亮点”第105页/共119页107第106页/共119页108第107页/共119页109第108页/共119页110第109页/共119页111第110页/共119页112第111页/共119页113第112页/共119页114第113页/共119页115第114页/共119页116第115页/共119页117第116页/共119页118第117页/共119页119第118页/共119页
