1、2023年7月2日星期日第二章银行会计基本核第二章银行会计基本核算方法算方法本章目录本章目录v第一节 商业银行会计科目v第二节 商业银行会计记账方法v第三节 会计凭证v第四节 账务组织v第五节 商业银行会计的计量 第一节第一节 商业银行会计科目商业银行会计科目v一、会计科目的意义与作用v二、会计科目的设置原那么v三、会计科目的分类什么是银行会计科目什么是银行会计科目v会计科目v对会计对象停止迷信分类的方法v银行会计科目是对银行会计对象的详细内容所作的迷信分类。v是依据我国企业会计准那么的要求和银行自身的业务开展状况及其会计核算和管理的需求而设置的。v 银行会计科目是对银行会计对象的详细内容所作
2、的迷信分类，是对银行的资产、负债、一切者权益以及银行的财务收支所停止的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。按资金性质分类按资金性质分类v资产类科目v企业拥有或许控制的能以货币计量的经济资源：活动资产、临时投资、固定资产、有形资产、递延资产等。v负债类科目v银行吸收的各种存款。v一切者权益类科目v企业一切者投入的资金及留存收益。v损益类科目v 银行的各项支出、各项费用和本钱支出等。v资产负债共同类v性质视科目的期末余额而定。借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。联行往来、待清算辖内往来、外汇买卖。按与会计报表的关系分类按与会计报表的关系分类v表外科目v用于核算银行资金
3、的实践增减变化，并反映在资产负债表等会计报表上。v表外科目v用于核算不触及银行资金增减变化的重要业务事项。因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：应收托收款项、代收托收款项、有价单证、重要空白凭证等。分分 户户 账账 账账 号号v户名v存款人单位称号或团体姓名。v账号v账户号码，包括3局部行号、科目、顺序号。第二节第二节 商业银行会计记账方法商业银行会计记账方法v一、银行记账方法的沿革v二、银行记账法的主要内容v三、借贷记账法运用实例一、银行记账方法的沿革一、银行记账方法的沿革v记账方法就是对发作的经济业务，按会计科目停止整理、分类和注销账簿的方法。v单式记账法v复式记账法单式记账法单式记账法
4、v对每项经济业务只经过一个会计科目、一个账户停止注销。v是一种比拟复杂的不完整的记账方法v表外科目采用单式记账法。v业务发作时，记支出；业务注销或冲减时，记付出。v余额反映未销数额。单式记账法举例单式记账法举例 v如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：v 支出：重要空白凭证支票 50本 v 如开户单位来银行购置空白支票一本，那么记账如下：v 付出：重要空白凭证支票1本复式记账法复式记账法v是对每项经济业务以相等的金额，经过两个或两个以上的账户科目停止对照注销的一种记账方法。v借贷记账法v增减记账法v资金收付记账法借贷记账法借贷记账法v是以资产负债平衡原理为依据，以借、贷为记
5、账符号，以有借必有贷，借贷必相等为记账规那么的一种复式记账法。v资产类科目：添加记借方，增加记贷方，余额反映在借方。v负债及一切者权益类科目：添加记贷方，增加记借方，余额反映在贷方。v损益类科目：支出、费用、损失，添加记借方，增加记贷方；余额反映在贷方。v各科目的借、贷方发作额算计和借、贷方余额算计应各自相等。借贷记账法规那么表借贷记账法规那么表借 方 贷 方资产增加负债减少权益减少损失、费用增加收益减少资产减少负债增加权益增加损失、费用减少收益增加余额在借方，表示是资产类科目余额在贷方，表示是负债和所有者权益类科目各类帐户借贷方记载内容状况表各类帐户借贷方记载内容状况表帐户名称借方贷方余额资
6、产类资产增加资产减少借方负债类负债减少负债增加贷方所有者权益类权益减少权益增加贷方损益类收益减少收益增加贷方支出增加支出减少借方二、银行记账法的主要内容二、银行记账法的主要内容记账原理记账符号记账规那么试算平衡 三、借贷记账法运用实例三、借贷记账法运用实例v储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。v 借：现金 50 000.0 v 贷：活期储蓄存款 50 000.00v发给某企业活动资金存款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。v 借：短期存款 200 000.00v 贷：活期存款 200 000.00 借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例(接上页接上页)v某企业支付备用现金8 00
7、0元。v借：活期存款 8 000.00v 贷：现金 8 000.00v银行支付零星印刷费500元，以现金付讫。v借：营业费用 500.00v 贷：现金 500.00借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡v1、发作额的平衡v 各科目借方本期发作额算计=各科目贷方本期发作额算计v2、余额平衡v 各科目借方余额算计=各科目贷方余额算计试算平衡表会计科目 发生额 余额 借方贷方借方贷方现金 50000 850041500活期储蓄存款 5000050000短期贷款 200000200000活期存款 8000200000192000营业费用 500500合计 2585002585002420002420
8、00第三节第三节 会计凭证会计凭证v一、会计凭证的作用v二、会计凭证的设置要求v三、会计凭证的种类和基本内容v四、会计凭证的处置v五、会计凭证的整理、装订与保管 一、会计凭证的作用一、会计凭证的作用v是银行各项业务和财务收支发作的书面证明，是银行操持货币资金收付和记账的依据，也是明白经济责任、和对账务和预先查考的依据。v银行会计凭证又称传票。v银行业务往往触及几个部门，一笔业务需求经有关的柜、组和人员的传递和处置才干完成。一、会计凭证的作用一、会计凭证的作用v组织核算任务的工具v保证财富平安的手腕v预先反省任务的依据二、会计凭证的设置要求二、会计凭证的设置要求v契合记载银行各项经济业务的要求v
9、充沛思索银行和企业、单位会计的共同需求v有利于提高银行会计的任务质量和任务效率 三、会计凭证的种类和基本内容一会计凭证的种类一会计凭证的种类按核算顺序和用途：原始凭证和记账凭证按核算顺序和用途：原始凭证和记账凭证从方式上看：复式凭证和单式凭证从方式上看：复式凭证和单式凭证银行的记账凭证：基本凭证和公用凭证银行的记账凭证：基本凭证和公用凭证原原 始始 凭凭 证证 v凡在经济业务发作时，直接取得或编制的会计凭证。v是经济业务发作的原始书面证明。v是会计核算的基础资料。v按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。v原始凭证可以直接作为记账凭证,也可以另编记账凭证，而将原始凭证作记账凭证的
10、附件。记记 账账 凭凭 证证 v会计人员依据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。v它是注销账簿的依据。v银行普遍地采用由单位或客户填写的原始凭证来替代记账凭证。v但这些凭证是依据银行会计核算要求而印制发行的，由企业、单位、客户直接填写的银行凭证。银行在受理时应加以审查v记账凭证从方式上分，有复式凭证和单式凭证。复复 式式 凭凭 证证v凡一笔经济业务触及的一切科目，都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据，这种记账凭证称为复式凭证。v优点：资金来龙去脉清楚，对应关系明白，方便查对。v缺陷：方便于手工记账和汇总。单单 式式 凭凭 证证v凡一笔经济业务触及的科
11、目，区分填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据，这种记账凭证称为单式凭证。v由于银行业务量大，分工巧，要求凭证能及时传递，便于记账和分类聚集，因此，银行会计大多采用单式凭证来记账。v随着计算机运用范围的扩展，将逐渐更多采用复式凭证。基基 本本 凭凭 证证v是银行会计依据有关原始凭证或业务理想自行编制用作记账的依据，具有一致的格式。主要有以下8种方式:v现金支出传票、现金付出传票v转账贷方传票、转账借方传票v特种转账贷方传票、特种转账借方传票v表外科目支出传票、表外科目付出传票 专专 用用 凭凭 证证v银行依据某项业务的特殊需求而制定的有专门格式和用途的凭证。v这类凭证普通由银行一致印
12、制发行，由企业、单位、客户填写，提交银行受理并据以记账。v如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭凭证、电汇凭证、委托收款结算凭证等v也有由银行自行填制，凭以操持业务及记账的v如联行报单、活期储蓄存单等二会计凭证的基本内容二会计凭证的基本内容 v凭证的称号及编制和记账的年、月、日；v收、付款单位开户银行的称号和行号；v收、付款单位的户名和账号；v款项来源、用途、摘要及附件张数；v人民币或外币符号和大小写金额；v依照有关规则应加盖的单位印章；v会计分录和凭证编号；v银行及有关人员的印章。四、四、会计凭证的处置会计凭证的处置 v会计凭证的编制v会计凭证的审核 v会计凭证的传递 会计凭证的审核会计凭
13、证的审核v1.能否应为本行受理的凭证；v2.运用的凭证种类能否正确，凭证的基本内容、联数与附件能否完划一全，能否超越有效期限；v3.账号与户名能否相符；v4.大小写金额能否分歧，字迹有无涂改；v5.密押、印鉴能否真实完全；v6.款项来源、用途能否契合资金、信贷、结算管理的规则；v7.支付款项能否在存款余额、拨款限额或存款额度范围以内；v8.计息、收费、赔偿金等的计算规范与数字能否正确；v9.外部科目的账户称号运用能否正确。会会 计计 凭凭 证证 的的 传传 递递v凭证传递是指从收到外来凭证或自制凭证末尾，到装订保管为止，也是会计核算处置的全部进程。凭证传递必需有一定的迷信、合理的顺序，要求严密
14、、平安。v现金支出必需先收款，后记账；v现金付出必需先记账，后付款；v转账业务必需先付后收，也就是先记付款单位账户，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原那么，银行不为单位垫款；v对联行或柜、组间凭证传递，原那么上都经过邮电部门或银行外部自行传递，不能交客户代为传递,以免发作不测。五、会计凭证的整理、装订和保管五、会计凭证的整理、装订和保管 v凭证的整理v凭证的装订v凭证的保管凭证的整理凭证的整理v将科目日结单、凭证和附件张数及其所盖的有关印章、戳记停止检点，能否完整无损。v然后停止整理装订，按各科目代号大小顺序陈列。v各科目凭证，按现金支出、现金付出、转账借方、转账贷方顺序陈列；日结
15、单区分列在各科目凭证之前。v最后按凭证顺序编列总号。凭证的装订凭证的装订 v装订前应先反省科目的日结单张数、传票张数、传票附件张数及有关戳记能否完划一全，发现不符或手续不全的，必需由有关人员更正补齐。v装订的顺序应是，先表外科目，后表外科目，以科目陈列先后顺序为准。v表外科目下按现金支出、现金付出、转账借方、转账贷方顺序陈列v表外科目下按支出、付出顺序陈列。v科目日结单装订在各该科目传票的前面v装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，以明责任。凭证的保管凭证的保管v装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封面有关栏内注明航日期，注销会计档案注销簿后入库妥善保管。v目前
16、规则传票保管15年。v在保管期内如需调阅传票，须经会计主管人员同意，并要注明理由及调阅日期。v传票保管期满，需求销毁时，必需开列清单，经指导同意并报下级赞同方能执行。第四节第四节 账务组织账务组织v一、账务组织系统v二、账务处置顺序v三、账务核对v四、记账规那么和错账更正账务组织系统账务组织系统v账务组织，又称会计核算方式，是指账簿的设置、记账顺序和核对方法的无机结合。v两个核算系统：v明细核算系统v综合核算系统一明细核算一明细核算v在每个会计科目下，按详细对象和单位，设立分户账，停止详细记载和核算。v核算顺序是：v依据会计凭证，注销分户账或注销簿；v依据分户账，编制余额表；v同总账停止核对。
17、v明细核算由分户账、余额表、注销簿共同组成。分户账分户账v银行会计的明细分类账v按会计科目的详细内容设立v甲种账v乙种账v丙种账v丁种账余额表余额表v计息余额表v按月份设置；v每日营业终了,依据分户账各户的余额填列；v当日假日未发作收付业务的账户，将上日余额填入。v普通余额表v用于年终抄制各科目及各帐户余额时运用；v格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。注销簿注销簿v是一种辅佐性账簿。v凡是不用在分户账上记载而又需求停止注销查考的业务，应在注销簿停止注销反映。v其格式可依据需求,自行设计。二二 综合核算综合核算v按会计科目停止核算，反映各科目的资金增减变化状况。v科目日结单v总账v日计表科目日
18、结单科目日结单v是控制明细核算的发作额、记账凭证和轧平当天账务的工具。v是对当天各科目的借贷方发作额及传票张数的汇总记载。v是注销总账的依据。总总 账账v按科目设立；v对借贷双方反映余额；v本日余额应依据各分户账的借方、贷方余额，区分加计总数填入。日计表日计表v日计表是反映当天全部银行业务活动状况的会计报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工具。v表上各科目的本日发作额和余额，是依据总账各科目的当日借方和贷方发作额和余额填列。v各科目借方发作额算计各科目贷方发作额算计v各科目借方余额算计各科目贷方余额算计 1明细核算 2综合核算 核算依据 按科目所属的账户（开户单位币种）进行核算，反映各科目的详
19、细情况。按科目进行核算，综合地概括反映各科目的资金变动情况。主体结构分户账(登记簿、日记账)、余额表科目日结单 总账 日计表核算程序根据经济业务编制或审查）业务传票（审核）分户账（日记账、登记簿）余额表 总账传票 科目日结单 总账 日计表二、账务处置顺序二、账务处置顺序v包括明细核算、综合核算两个方面的内容。详细顺序如下：v1.依据银行业务编制或受理凭证传票；v2.依据传票注销分户账或现金支出付出日记簿；v3.依据分户账填制余额表；v4.依据传票按科目编制科目日结单，轧平一切科目当天借方和贷方发作额；v5.依据科目日结单注销总账；v6.依据总账编制日计表；三、账务核对三、账务核对v每日核对v活期核对记账规那么记账规那么v依据传票的有关事项记账。v蓝、黑墨水钢笔书写；复写账页可用蓝、黑珠笔书写。v白色墨水和红珠笔只能用于划线和错账冲正，或按规则批注的有关文字说明v文字及金额，普通应占全格的12。v一概不许涂改。错账更正错账更正v当天发作的过失v用红线将错误数字或文字划销，将正确数字或文字写在划销数字或文字的上边。v次日及以后发现的过失v依照银行的有关规则操持。
