1、2023-8-41 【学习要点及目标】通过本章的学习，使学生了解销售与收款循环的基本业务内容、主要凭证和会计记录；认识销售与收款循环审计目标及其内部控制要点；掌握主营业务收入、应收账款的实质性测试程序。2023-8-42第一节 销售与收款循环的控制测试第三节 主营业务收入审计第三节 应收账款与坏账准备审计第四节 其他相关账户审计 主要内容2023-8-43一、销售与收款循环的经济业务第一节 销售与收款循环的控制测试2023-8-44二、销售与收款循环的内部控制 返回 2023-8-452023-8-46三、销售与收款循环的控制测试 2023-8-472023-8-482023-8-492023
2、-8-4107观察职工获得或接触资产、凭证和记录观察职工获得或接触资产、凭证和记录（包括存货、销售通知单、出库单、销售（包括存货、销售通知单、出库单、销售发票、账簿、现金及支票）的途径，并观发票、账簿、现金及支票）的途径，并观察职工在执行授权、发货、开票等职责时察职工在执行授权、发货、开票等职责时的表现，确定被审计单位是否存在必要的的表现，确定被审计单位是否存在必要的职务分离，内部控制在执行过程中是否存职务分离，内部控制在执行过程中是否存在弊端。在弊端。8评价销售与收款循环内部控制的有效性评价销售与收款循环内部控制的有效性和控制风险。和控制风险。2023-8-411例 题2023-8-412
3、解 答 2023-8-413一、主营业务收入审计目标主营业务收入审计目标返回 第二节第二节 主营业务收入审计主营业务收入审计2023-8-414二二、主营业务收入实质性测试主营业务收入实质性测试返回 2023-8-415例 题2023-8-416 解 答 2023-8-417一、应收账款审计目标返回 第三节 应收账款与坏账准备审计2023-8-418二、应收账款的实质性测试 返回 2023-8-419返回 2023-8-4202023-8-421返回 2023-8-422函证应收账款函证应收账款 返回 2023-8-423 1函证的范围函证的范围2023-8-4242函证时间的选择 2023-
4、8-4252023-8-4262023-8-4272023-8-428二、坏账准备审计 1、坏账准备审计目标（四点）、坏账准备审计目标（四点）2、坏账准备实质性程序、坏账准备实质性程序（1）核对坏账准备报表数与总账数、明细账数是否相符）核对坏账准备报表数与总账数、明细账数是否相符（2）审查坏账准备的计提）审查坏账准备的计提（3）审查坏账损失）审查坏账损失（4）审查长期挂账应收账款）审查长期挂账应收账款（5）审查函证结果）审查函证结果（6）执行分析性复核程序）执行分析性复核程序（7）确定坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露）确定坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露2023-8-429一、应收票据审计返回 第四节 其他相关账户的审计2023-8-430二、应交税费审计返回 2023-8-4312023-8-4322023-8-433自自 测测 题题 2023-8-434案例分析案例分析
