1、项目九 存货与仓储循环审计任务一存货采购审计一、存货采购业务常见错弊(一)采购人员图谋私利,在物资采购供应中营私舞弊(二)将应计入外购材料成本中的有关进货费用计入当期损益(三)将应计入当期费用的有关进货费用计入商品采购成本,或将应计入进口商品成本的国外运费、保险费计入当期费用任务一存货采购审计一、存货采购业务常见错弊(四)外购材料或商品在购进环节发生销货折扣和折让处理不正确(五)在存货购进过程中对增值税的处理不正确(六)外购材料的入库价格不正确,使前后各期缺乏可比性(七)任意虚列自制存货和委托加工存货的成本任务一存货采购审计一、存货采购业务常见错弊(八)接受捐赠的存货不入账(九)存货购进过程中
2、发生的溢缺、毁损的会计处理不正确、不合理(十)对包装物、低值易耗品等存货的购进核算不够严密,形成账外财产(十一)存货有关账户设置不科学、不合理任务一存货采购审计二、存货采购的审计方法与技巧(一)存货采购计划和合同的审计方法与技巧(二)存货购进过程中进货费用的审计方法与技巧 (三)购货折扣的审计方法与技巧(四)存货购进过程中增值税的审计方法与技巧任务一存货采购审计二、存货采购的审计方法与技巧(五)自制存货和委托加工存货成本的审计方法与技巧(六)接受捐赠或购进溢余的审计方法与技巧(七)包装物、低值易耗品核算的审计方法与技巧(八)存货有关账户设置的审计方法与技巧任务一存货采购审计三、存货采购审计的工
3、作底稿(1)企业存货采购的有关内部控制制度。(2)材料明细账审查的有关工作记录,材料收入凭证审查的工作记录,在途物资明细清单,在途物资凭证审查的有关工作记录。(3)库存商品明细账审查的有关工作记录;库存收入商品凭证审查的工作记录。任务一存货采购审计三、存货采购审计的工作底稿(4)低值易耗品、包装物、委托加工物资明细账、凭证审查工作记录。(5)库存收入审查的工作计划及相关记录。任务二存货发出审计一、存货发出业务常见错弊(一)存货发出时选用的计价方法不合理、不适当(二)随意变更存货的计价方法(三)人为地多计或少计存货发出的成本任务二存货发出审计一、存货发出业务常见错弊(四)存货改变用途或发生非常损
4、失时,在注销相应存货的同时,有意不结转相应的进项税额,以达到多抵扣、少交增值税的目的(五)以报销样品、材料、商品或产成品报损的方式将发出存货私分或出售后存入“小金库”,造成国家财产流失,增加了当期费用任务二存货发出审计二、存货发出的审计方法与技巧(一)存货发出业务的审计方法与技巧(二)存货发出成本的审计方法与技巧(三)存货发出业务账务处理的审计方法与技巧任务二存货发出审计三、存货发出审计工作底稿(1)企业存货发出的有关内部控制制度。(2)材料总分类账与明细分类账核对的工作记录,材料明细审查的有关工作计划,材料发出凭证审查的工作记录。(3)库存商品总分类账与明细分类账核对的工作记录,库存商品明细
5、分类账审查的有关工作计划,库存商品发出凭证审查的工作记录。任务二存货发出审计三、存货发出审计工作底稿(4)低值易耗品、包装物、委托加工物资总分类账与明细账核对的工作记录。(5)低值易耗品、包装物、委托加工物资总分类账与明细账、发出凭证审查的工作记录。(6)存货发出审查的工作计划及相关记录。任务三存货仓储监盘审计一、存货仓储、监盘业务常见舞弊(一)存货仓储业务常见错弊1.监守自盗2.截留利润,偷税逃税3.账外物资“小金库”4.非正常损失未做账务处理任务三存货仓储监盘审计一、存货仓储、监盘业务常见舞弊(二)存货监盘业务常见舞弊1.虚增存货数量,调节存货价值2.对存货盘点环节进行操纵3.故意将存货“
6、资本化”4.确定存货结存数量的方法选择不当任务三存货仓储监盘审计一、存货仓储、监盘业务常见舞弊(二)存货监盘业务常见舞弊5.存货盘点工作不经常、不连续,造成存货账实不符6.存货的盘盈、盘亏会计处理不正确、不合理7.企业存货在储存过程中发生非正常损失时,相应的“进项税额”未转出,增加了增值税的抵扣额任务三存货仓储监盘审计一、存货仓储、监盘业务常见舞弊(二)存货监盘业务常见舞弊5.存货盘点工作不经常、不连续,造成存货账实不符6.存货的盘盈、盘亏会计处理不正确、不合理7.企业存货在储存过程中发生非正常损失时,相应的“进项税额”未转出,增加了增值税的抵扣额任务三存货仓储监盘审计二、存货仓储、监盘的审计
7、方法与技巧(一)存货仓储的审计方法与技巧1.存货会计记录真实性和正确性的审计方法与技巧2.存货实际数量的审计方法与技巧3.存货价值的审计方法与技巧4.存货适用性和合理性的审计方法与技巧任务三存货仓储监盘审计二、存货仓储、监盘的审计方法与技巧(二)存货监盘的审计方法与技巧1.盘点准备的方法与技巧2.盘点计划制订的方法与技巧3.存货监盘过程的方法与技巧4.存货监盘结束的方法与技巧任务三存货仓储监盘审计三、存货仓储、监盘审计的工作底稿(1)企业存货仓储、监盘的有关内部控制制度。(2)材料总分类账与明细分类账核对的工作记录,材料保管账与会计账的核对记录;材料盘点表。(3)库存商品总分类账与明细分类账核对的工作记录,库存商品保管账和会计账的核对记录,库存商品盘点表。任务三存货仓储监盘审计三、存货仓储、监盘审计的工作底稿(4)低值易耗品、包装物、委托加工物资总分类账与明细分类账核对的工作记录,低值易耗品、包装物、委托加工物资保管卡与会计账的核对记录及盘点表。(5)存货仓储、监盘的工作计划及相关工作汇总。
