1、刘永泽 陈立军 主编 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 第二章第二章 货币资金货币资金 普通高等学校普通高等学校“十二五十二五”国家级规划教材国家级规划教材 （二）国际结算方式（二）国际结算方式 1.1.信用证信用证 定义定义 信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立 的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销 的跟单信用证。的跟单信用证。 用途用途 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都 是采用这一结算方式进行结算的。是采用这一结算方式进行结算的。 涉及当事
2、人和一般首付款程序涉及当事人和一般首付款程序 详见教材详见教材P P35 35 2.2.托收托收 托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地 银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方 式。式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3.3.汇付汇付 汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款 项交收款人的结算方式。项交收款人的结算方式。 汇付分为信汇、电汇和票汇。汇付分为信汇、电汇和票汇。 银行存款转账结算方式归
3、纳银行存款转账结算方式归纳 u从适用范围分：从适用范围分： 现金支票现金支票 支票支票 转账支票转账支票 （1 1）同城使用）同城使用 普通支票普通支票 定额：定额：10001000、50005000、1000010000、50000 50000 银行本票银行本票 不定额不定额 银行汇票银行汇票 （2 2）异地使用）异地使用 汇兑汇兑 托收承付托收承付 商业汇票商业汇票 （3 3）通用）通用 委托收款委托收款 信用卡信用卡 u按有效期限分类：按有效期限分类： 委托收款委托收款 （1 1）三天期限）三天期限 托收承付（验单付款）托收承付（验单付款） 支票支票 （2 2）十天期限）十天期限 托收承
4、付（验货付款）托收承付（验货付款） （3 3）一个月期限：银行汇票）一个月期限：银行汇票 （4 4）最长不超过二个月：银行本票）最长不超过二个月：银行本票 （5 5）最长不超过六个月：商业汇票）最长不超过六个月：商业汇票 u按是否背书转让分类按是否背书转让分类 可背书转让的：可背书转让的：支票（转账支票在同一票据交换支票（转账支票在同一票据交换 区内可以背书转让）、银行本票、银行汇票、商区内可以背书转让）、银行本票、银行汇票、商 业汇票业汇票 u按收款保证程度分类按收款保证程度分类 （1 1）保证程度强：银行汇票、银行本票、银行承）保证程度强：银行汇票、银行本票、银行承 兑汇票、汇兑兑汇票、汇
5、兑 （2 2）收款保证程度较强：支票、商业承兑汇票、）收款保证程度较强：支票、商业承兑汇票、 托收承付托收承付 （3 3）收款保证程度较弱：委托收款）收款保证程度较弱：委托收款 返回 一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情 况，企业应设
6、置况，企业应设置“其他货币资金其他货币资金”科目，以进行其他货科目，以进行其他货 币资金的总分类核算。币资金的总分类核算。 其他货币资金其他货币资金（下设六个明细科目）（下设六个明细科目） 开出汇票、本票、开开出汇票、本票、开 用汇票、本票以及用汇票、本票以及 设专户、存出款项等设专户、存出款项等 有关方式支出款项时有关方式支出款项时 其他货币资金的其他货币资金的 结存数、未用数结存数、未用数 （1 1）外埠存款的核算）外埠存款的核算 银行存款 其他货币资金 存入数 汇往采购地银行 开立采购专户 支付数 支付材料款 剩余款退回 期末余额： 材料采购 应交税费 账户性质：资产类； 账户结构：借增
7、贷减 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货 币资金组成内容进行明细核算。 为增值税中的进项税额 账务处理：账务处理： 1 1、将款项汇往外地临时采购专户时：、将款项汇往外地临时采购专户时： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、通过采购专户支付材料款时：、通过采购专户支付材料款时： 借：原材料、在途物资、材料采购借：原材料、在途物资、材料采购 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3 3、将、将剩余款退回时：剩余款退回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 （2 2）银行汇票存款的核算）银行汇票存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似账务处理程序和外埠存款类似 （3 3）银行本票存款的核算）银行本票存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似账务处理程序和外埠存款类似 （4 4）信用卡存款的核算）信用卡存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似账务处理程序和外埠存款类似 （5 5）信用证保证金存款的核算）信用证保证金存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似账务处理程序和外埠存款类似 （6 6）存出投资款的核算。）存出投资款的核算。 账务处理程序和外埠存款类似账务处理程序和外埠存款类似
